Cambios en el crédito fiscal para vehículos eléctricos en 2025

Los contribuyentes que planeaban comprar un vehículo eléctrico en 2025 se enfrentaron a reglas de elegibilidad federales vinculadas a los ingresos, el origen de los componentes de la batería y los minerales críticos, el precio del vehículo y el momento de la compra. El marco mantuvo un beneficio máximo de hasta $7,500 para vehículos nuevos que calificaran, pero los estándares de origen y un cronograma de vencimiento acelerado complicaron el cumplimiento.

Las reglas del crédito fiscal para VE de 2025 restringen la elegibilidad

El crédito fiscal federal para vehículos limpios nuevos estuvo disponible en 2025 bajo la Sección 30D del Código de Rentas Internas, y el de vehículos usados bajo la Sección 25E. Los compradores podían reclamar hasta $7,500 por un vehículo eléctrico nuevo que calificara y hasta $4,000 por un VE usado elegible. El monto dependía de si el vehículo cumplía dos pruebas separadas:

• Prueba de minerales críticos: El porcentaje aplicable de minerales críticos de la batería debe ser extraído o procesado en EE. UU. o en un país con tratado de libre comercio con EE. UU., o reciclado en América del Norte. Para vehículos comprados en 2025, ese porcentaje era del 60%.
• Prueba de componentes de batería: El porcentaje aplicable de componentes de batería debe ser fabricado o ensamblado en América del Norte. Para 2025, ese porcentaje también era del 60%.

Las restricciones a entidades extranjeras de preocupación (FEOC)

Las restricciones a las entidades extranjeras de preocupación (FEOC) se introdujeron por fases. Los vehículos puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2023 quedan descalificados si contienen componentes de batería fabricados o ensamblados por una FEOC. Desde después del 31 de diciembre de 2024, operan restricciones adicionales respecto de ciertos minerales críticos procedentes de FEOC. Estas reglas no son una sola "ampliación" ocurrida en 2025, sino medidas escalonadas conforme a la ley.

Debido a esas restricciones, algunos modelos que calificaron en años anteriores perdieron elegibilidad parcial o total. El IRS continuó actualizando su lista de vehículos limpios calificados durante el año; no podía asumirse que un vehículo seguía siendo elegible solo por haber calificado en un año anterior.

Fecha límite para los créditos de vehículos limpios

Los créditos para vehículos limpios nuevos, usados y comerciales ya no están disponibles para vehículos adquiridos después del 30 de septiembre de 2025. El IRS define "adquirido" como el momento en que el contribuyente firma un contrato escrito y vinculante y realiza un pago. Un contrato válido celebrado antes de esa fecha permitía reclamar el crédito aunque el vehículo se pusiera en servicio después, con la documentación adecuada.

Límites de ingresos y MSRP

Las reglas mantuvieron estrictos límites de modified AGI para los compradores de vehículos nuevos:

• Casados que presentan declaración conjunta / surviving spouse: $300,000.
• Head of household: $225,000.
• Todos los demás: $150,000.

La elegibilidad se determina tomando el menor entre el modified AGI del año en que el vehículo se pone en servicio y el del año anterior.

Los límites de precio (MSRP) también aplican: furgonetas, SUV y camionetas hasta $80,000; otros vehículos de pasajeros hasta $55,000.

Los compradores de vehículos limpios usados enfrentan requisitos separados

El crédito para vehículos limpios usados (Sección 25E) permite reclamar el 30% del precio de compra, hasta $4,000, por un vehículo comprado a un concesionario. Los requisitos incluyen:

• Precio de venta inferior a $25,000.
• Modified AGI que no exceda: $150,000 (casados conjunta/surviving spouse), $112,500 (head of household) o $75,000 (todos los demás).
• El vehículo debe tener al menos dos años de modelo.
• Cada vehículo puede calificar para el crédito solo una vez.
• No haber reclamado otro crédito por vehículo limpio usado en los tres años anteriores.

Las transferencias de crédito al concesionario en el punto de venta

A partir de 2024 y vigente en 2025, los contribuyentes podían transferir el crédito directamente a un concesionario registrado en el punto de venta, aplicándolo como reducción del precio de compra. La transferencia no eliminaba las obligaciones de declaración: el comprador debía presentar el Formulario 8936 y el Schedule A (Form 8936) con su declaración federal del año en que el vehículo se puso en servicio.

Si los ingresos del contribuyente superaban posteriormente el límite de elegibilidad, podría requerirse reembolsar el monto transferido.

Las normas de arrendamiento bajo la Sección 45W

En muchas transacciones de arrendamiento, el arrendador podía reclamar el crédito para vehículos comerciales limpios bajo la Sección 45W, cuyas reglas son distintas de las del crédito del consumidor bajo la Sección 30D. Sin embargo, un arrendamiento no califica automáticamente bajo §45W: la elegibilidad depende de si el arrendador es el propietario a efectos fiscales federales y de si el vehículo se usa en el negocio y cumple los demás requisitos propios de §45W. No se eluden automáticamente todos los criterios de elegibilidad.

Los compradores deben verificar la elegibilidad antes de comprar

Antes de firmar un acuerdo de compra en 2025, los contribuyentes debían:

• Verificar que la marca, el modelo, la versión y el VIN exactos aparecieran en la lista de vehículos limpios calificados del IRS.
• Obtener una copia del time-of-sale report aceptado presentado por el concesionario mediante el sistema IRS Energy Credits Online, junto con la confirmación de aceptación del IRS.
• Conservar esa documentación para respaldar la reclamación del crédito en su declaración federal.

Sin un time-of-sale report presentado correctamente al IRS, el contribuyente no es elegible para reclamar el crédito, aunque el vehículo cumpliera todos los demás requisitos.

Fuentes

• Guía del IRS sobre el crédito para vehículos limpios
• Guía de Economía de Combustible del Departamento de Energía de EE. UU.
• Norma Final del Tesoro de EE. UU. sobre Créditos para Vehículos Limpios

‍Por William Mc Lee, Editor en Jefe y Experto en Impuestos—Obtenga Alivio Fiscal Ahora