El IRS anuncia un programa de alivio automático de sanciones a partir del verano de 2026

El 8 de julio de 2026, el IRS anunció el programa de Exención Automática de Multas. Una vez que el AEP se aplica a una declaración original elegible, el IRS otorgará el alivio de multas por primera vez automáticamente durante el procesamiento de la declaración original, sin que el contribuyente tenga que llamar o presentar una solicitud. Sin embargo, durante la transición de 2026, es posible que algunos contribuyentes que califican aún reciban avisos de multa y deban solicitar manualmente la Primera Exención (First Time Abate).

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El AEP comienza en el verano de 2026 con las declaraciones originales elegibles del año fiscal 2025 y las declaraciones trimestrales elegibles de 2026. El IRS espera que el AEP reemplace la tradicional exención por primera vez para aquellas declaraciones con fechas de vencimiento originales a partir del 1 de enero de 2027.

Erin M. Collins, Defensora Nacional del Contribuyente, calificó el programa como "una gran victoria para el contribuyente" en una publicación de blog del 8 de julio, señalando que "ayudará a cientos de miles de contribuyentes, reducirá la carga innecesaria y conservará los recursos del IRS".

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Qué cambia con el AEP: la exención sustituye a la condonación

La diferencia operativa entre la FTA (exención por primera vez) y el AEP es el núcleo de la reforma. Bajo la FTA, el IRS evaluaba las multas primero y las eliminaba después si el contribuyente sabía que debía solicitarlas. Con la exención tradicional por primera vez, la multa por falta de pago podía seguir acumulándose mientras el impuesto subyacente permaneciera impago.

Bajo el AEP, el IRS nunca llega a evaluar las multas cubiertas. El sistema simplemente no genera una multa durante el procesamiento de la declaración original. Las multas cubiertas por el AEP no deberían evaluarse durante el período de calificación.

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El director ejecutivo del IRS, Frank J. Bisignano, declaró: "Al aplicar automáticamente el alivio de multas, el IRS reconoce que los contribuyentes que históricamente pagan a tiempo no deberían tener que realizar una solicitud formal para obtener un alivio que se concede de forma rutinaria".

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Quién califica para el AEP

Por lo general, se debe haber presentado el mismo tipo de declaración a tiempo durante el período de revisión aplicable, y el contribuyente, por lo general, no debe haber tenido ninguna multa previa, excepto una multa por impuestos estimados. El período de revisión de cumplimiento relevante es generalmente de tres años anteriores para las declaraciones anuales y doce trimestres anteriores para las declaraciones trimestrales. Una multa previa que fue eliminada posteriormente por causa justificada o error del IRS no impide automáticamente la elegibilidad para el AEP.

Los formularios elegibles incluyen 1040, 1065, 1120, 940, 941, 943, 944, 945 y CT-1. Las multas cubiertas son por falta de presentación (IRC 6651(a)(1)), falta de pago (IRC 6651(a)(2)-(3)) y falta de depósito (IRC 6656). Los contribuyentes individuales reciben alivio automático por falta de presentación y falta de pago; los contribuyentes comerciales reciben alivio para las tres, pero enfrentan requisitos adicionales, incluyendo que no se haya cobrado ninguna multa por falta de depósito debido a la evasión del EFTPS y que se hayan tenido menos de cuatro exenciones de multas por FTD en los tres años anteriores.

Quedan excluidas del AEP las declaraciones informativas (formularios W-2, 1099), las declaraciones basadas en eventos, incluidos el impuesto sobre sucesiones (formulario 706) y el impuesto sobre donaciones (formulario 709), la multa diaria por morosidad, las multas relacionadas con la exactitud, las multas por fraude y la multa por impuestos estimados.

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El problema de la subutilización: 200,000 frente a 4.5 millones

El argumento a favor del AEP se basa en una brecha notable. Según el informe de Objetivos de Defensa Sistémica de 2024 del Taxpayer Advocate Service (TAS), el IRS otorgó la exención por primera vez (FTA, por sus siglas en inglés) a aproximadamente 200,000 contribuyentes en el año fiscal 2021. El TAS estimó que la exención automática por primera vez podría haber brindado alivio a aproximadamente 4.5 millones de contribuyentes para ese mismo año, aunque el TAS señaló que no todas las condiciones de elegibilidad pudieron verificarse con los datos disponibles. Solo alrededor del 4.4% de los potencialmente elegibles recibieron realmente el alivio.

El blog de julio de 2026 del Defensor Nacional del Contribuyente (NTA) ofrece cifras más recientes: cerca de 220,000 contribuyentes recibieron el alivio FTA en el año fiscal 2025, y el NTA proyectó que más de 1.5 millones habrían recibido alivio de multas bajo un sistema automático durante el mismo período.

"Durante años, demasiados contribuyentes elegibles perdieron la oportunidad de obtener el alivio de multas por primera vez simplemente porque no sabían que estaba disponible, no entendían cómo solicitarlo, no lograban comunicarse con el IRS o no contaban con el asesoramiento de un profesional fiscal". — Erin M. Collins, Defensora Nacional del Contribuyente

Collins resumió el fallo en una sola frase: "El problema no era el concepto de la FTA. El problema era el proceso". El Taxpayer Advocate Service había recomendado el alivio automático al menos desde 2010. Una estimación del IRS de 2018 proyectó que la FTA sistémica generaría 1.35 millones de exenciones adicionales al año; aproximadamente 261 millones de dólares en exenciones anuales adicionales que el IRS estimó que un proceso de FTA sistémico podría proporcionar.

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El período de transición

El AEP se aplica a las declaraciones originales elegibles a partir del año fiscal 2025 y a las declaraciones trimestrales de 2026. Durante esta transición, algunos contribuyentes aún podrían recibir avisos de multa por declaraciones que deberían calificar. El IRS aconseja a estos contribuyentes que se comuniquen con la agencia para solicitar el alivio FTA manualmente.

La FTA sigue estando disponible para años y períodos anteriores que no califican para el AEP. La FTA se está eliminando gradualmente y el IRS espera que el AEP la reemplace para las declaraciones con fechas de vencimiento originales a partir del 1 de enero de 2027. La transición genera ambigüedad para quienes presentan declaraciones trimestrales en 2026: si una declaración recibe el tratamiento automático del AEP puede depender de cuándo se implemente la programación del sistema, una fecha que el IRS no ha revelado.

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Lo que los datos no muestran

Existen varias lagunas en la información disponible públicamente. El IRS no ha publicado las tasas de denegación proyectadas del AEP ni una estimación de cuántos contribuyentes recibirán alivio automático en el primer año. La cifra de 4.5 millones del Taxpayer Advocate Service se basa en datos del año fiscal 2021 y podría no reflejar la población actual de contribuyentes. La caracterización de "cientos de miles" hecha por Collins en julio de 2026 es más conservadora que las estimaciones anteriores.

La fecha exacta de implementación en el verano de 2026 sigue sin especificarse, al igual que el impacto en los ingresos de la agencia. El AEP solo se aplica durante el procesamiento de la declaración original; no es retroactivo. Los contribuyentes con multas ya impuestas por declaraciones anteriores o del período de transición aún pueden calificar para la exención por primera vez (First Time Abate), alivio por causa razonable, corrección de errores del IRS u otra disposición de alivio de multas aplicable.

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Próximos pasos prácticos

Los contribuyentes con un historial de cumplimiento limpio deben seguir presentando y pagando a tiempo. Una presentación o pago tardío puede afectar la elegibilidad futura para el AEP, ya que la declaración tardía generalmente se convierte en parte del período de revisión retrospectiva. Por lo general, un contribuyente necesitaría reconstruir el historial de cumplimiento requerido de tres años o doce trimestres antes de volver a calificar. Ciertas multas, como las multas por impuestos estimados o las multas eliminadas posteriormente por causa razonable o error del IRS, no descalifican necesariamente al contribuyente.

Quienes presentan declaraciones trimestrales de impuestos sobre el empleo (Formulario 941) deben tener en cuenta que los trimestres de 2026 pueden caer dentro del período de transición. El Formulario 940 es una declaración anual de FUTA, no trimestral. Si recibe un aviso de multa por un período en el que cree que califica para el alivio por primera vez, llame al número gratuito que aparece en su aviso del IRS y solicite la exención por primera vez (First Time Abate); no asuma que el sistema AEP detectó su declaración.

Los contribuyentes que no cumplen los requisitos para el AEP —debido a sanciones previas, tipos de declaración no elegibles o categorías de sanción excluidas— aún pueden solicitar una exención mediante el criterio de causa razonable, el cual requiere demostrar que se ejerció la diligencia empresarial ordinaria, pero que circunstancias ajenas al control del contribuyente impidieron el cumplimiento.

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Fuentes

• Comunicado de prensa del IRS IR-2026-83 (8 de julio de 2026) — irs.gov/newsroom
• Alivio administrativo de sanciones del IRS — irs.gov/payments/administrative-penalty-relief
• Blog del Defensor del Contribuyente Nacional, 8 de julio de 2026 — taxpayeradvocate.irs.gov
• Informe de Objetivos de Defensa Sistémica TAS/JRC del año fiscal 2024 — taxpayeradvocate.irs.gov
• Página de alivio de sanciones del IRS — irs.gov/payments/penalty-relief