La deducción 199A (QBI) permanece vigente para las presentaciones de 2026
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La deducción 199A (QBI) seguirá aplicándose durante el año tributario 2026, lo que permitirá a los propietarios de negocios elegibles deducir hasta el 20 por ciento de los ingresos comerciales calificados de sus ingresos imponibles. La disposición, promulgada en virtud de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, sigue siendo un beneficio tributario importante para las empresas de transferencia, aunque los umbrales de ingresos y los límites específicos de la industria siguen determinando quién reúne los requisitos.
La deducción se aplica a los ingresos obtenidos a través de un comercio o negocio calificado que no esté sujeto a impuestos como una corporación C. Las estructuras elegibles incluyen empresas unipersonales, sociedades anónimas tipo S, sociedades anónimas y muchas compañías de responsabilidad limitada. Los ingresos se consideran ingresos transferidos y se declaran en la declaración de impuestos individual del propietario y no a nivel de la entidad.
Para 2026, la deducción es generalmente igual al 20 por ciento de los ingresos comerciales calificados, sujeto a limitaciones legales. El beneficio se solicita por separado de la deducción estándar y no es necesario detallarlo en su declaración de impuestos. Los contribuyentes calculan el monto usando las hojas de trabajo del IRS y adjuntan el formulario 8995 o el formulario 8995-A al formulario 1040.
Los ingresos comerciales calificados generalmente incluyen las ganancias netas de las operaciones comerciales activas. Esto proporciona los ingresos declarados en el Anexo C por los propietarios únicos y los ingresos transferidos por sociedades y sociedades anónimas tipo S. Ciertas deducciones, como las contribuciones a los planes de jubilación y la parte deducible del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, reducen la cantidad de ingresos que reúne los requisitos para el cálculo.
Los ingresos que no califican incluyen los salarios del formulario W-2 obtenidos como empleado, los ingresos por intereses, las ganancias de capital y los pagos garantizados realizados a los socios. Los ingresos por inversiones y los ingresos pasivos generalmente quedan fuera del alcance de la deducción, incluso si se obtienen a través de una entidad comercial.
La elegibilidad para la deducción total depende de los ingresos imponibles. Para el año tributario 2026, los umbrales son de 201.775 dólares para los contribuyentes solteros y de 403.500 dólares para los contribuyentes que presentan una declaración conjunta. Los contribuyentes que se encuentran por debajo de estos niveles generalmente pueden solicitar la deducción total del 20 por ciento si operan una actividad comercial o comercial calificada.
Una vez que los ingresos imponibles superen el umbral, se aplican limitaciones graduales. La deducción puede reducirse en función de los salarios del formulario W-2 pagados por la empresa y del valor de los bienes calificados utilizados en las operaciones de la empresa. Estos límites están diseñados para restringir el beneficio para los contribuyentes con ingresos más altos que no tienen empleados ni activos comerciales importantes.
Para los contribuyentes que superen el umbral de ingresos, la deducción se limita al 50 por ciento de los salarios W-2 pagados por la empresa o al 25 por ciento de los salarios W-2 más el 2.5 por ciento de la base no ajustada de propiedad calificada. Los bienes calificados generalmente incluyen los activos tangibles depreciables que se utilizan en la industria, como maquinaria, equipos y ciertos bienes inmuebles de alquiler.
Estas reglas pueden tener un impacto significativo en las empresas que dependen en gran medida de contratistas independientes en lugar de empleados. Las empresas con nómina y activos a largo plazo pueden conservar una mayor parte de la deducción que las que no tienen.
La ley impone límites más estrictos a las operaciones o negocios de servicios específicos, una categoría que incluye profesiones como la abogacía, la atención médica, la contabilidad, la consultoría, los servicios financieros y la gestión de inversiones. Estas empresas se enfrentan a la eliminación total de la deducción una vez que los ingresos superen un umbral más alto.
Para 2026, la deducción se eliminará por completo en 276,775 dólares para los declarantes solteros y 478.500 dólares para los declarantes conjuntos. Por encima de esos niveles, los ingresos provenientes de una actividad comercial o comercial de servicios específica ya no son elegibles, independientemente de los salarios pagados o de la propiedad de la propiedad.
Las empresas que no pertenecen a la categoría de servicio especificada aún pueden calificar por encima del umbral, aunque se aplican limitaciones salariales y de propiedad. Esta distinción sigue siendo uno de los aspectos más complejos de la Sección 199A.
Los contribuyentes deben usar el Formulario 8995 si sus ingresos imponibles están por debajo del umbral y no se requieren cálculos graduales. Por lo general, las personas con ingresos superiores al umbral o las que tienen varios negocios deben utilizar el formulario 8995-A, que requiere cronogramas adicionales y cálculos detallados.
Ambos formularios se presentan con el formulario 1040. La presentación de informes precisos sobre los salarios, los ingresos comerciales y los bienes calificados es crucial, ya que los errores pueden retrasar el procesamiento o la correspondencia del IRS. El software tributario puede ayudar con los cálculos, pero los contribuyentes siguen siendo responsables de la exactitud de la información que declaran.
El Congreso creó la deducción como parte de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos para brindar desgravaciones tributarias a las empresas transferidas tras la reducción de la tasa impositiva corporativa. Los legisladores buscaban mantener la paridad entre las empresas corporativas y no corporativas y, al mismo tiempo, evitar que los contribuyentes de altos ingresos solicitaran el beneficio sin una actividad comercial significativa.
Desde su promulgación, la deducción se ha perfeccionado mediante reglamentos y directrices del IRS. Si bien algunos legisladores han propuesto cambios como parte de debates más amplios sobre la reforma tributaria, no se ha promulgado ninguna ley que modifique la Sección 199A para el año tributario 2026.
«La Sección 199A sigue siendo valiosa, pero no es automática», dijo un contador público certificado que asesora a pequeñas y medianas empresas. «Los contribuyentes deben entender cómo interactúan los ingresos imponibles, los salarios y la estructura empresarial antes de asumir que reúnen los requisitos para la deducción total».
El IRS también ha advertido a los contribuyentes que apliquen las reglas con cuidado. En las directrices oficiales, la agencia ha señalado que la clasificación errónea de los ingresos o la falta de aplicación correcta de las limitaciones graduales pueden provocar ajustes durante el proceso de revisión.
Para los contribuyentes elegibles, la deducción puede reducir significativamente la obligación tributaria, especialmente para aquellos con ganancias comerciales y nómina estables. Sin embargo, el beneficio varía ampliamente según el nivel de ingresos, la industria y la estructura empresarial.
Los propietarios de empresas que se acercan a los umbrales de ingresos tal vez deseen revisar sus estrategias de compensación, el momento en que obtienen los ingresos y las compras de activos como parte de un enfoque de planificación fiscal más amplio. Aquellos que tienen múltiples oficios y negocios calificados también deben asignar los ingresos y las deducciones correctamente para evitar errores.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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