Para qué sirve el formulario
El Anexo A (formulario 8936) es la hoja de trabajo que usa para calcular el monto exacto en dólares de su crédito tributario por vehículos limpios. Piensa en el formulario 8936 como la hoja de resumen y en el anexo A como la calculadora detallada: debes completar un anexo A por separado para cada vehículo que solicites.
Este cronograma lo ayuda a calcular tres tipos diferentes de créditos por vehículos limpios para vehículos puestos en servicio durante el año fiscal 2023:
- Crédito para vehículos nuevos y limpios: hasta 7,500 dólares para vehículos eléctricos nuevos (VE) o vehículos de pila de combustible que reúnan los requisitos y se compren después de 2022
- Crédito para vehículos limpios de propiedad anterior: hasta 4.000 dólares para vehículos eléctricos usados que cumplan los requisitos y que tengan al menos 2 años de antigüedad
- Crédito calificado para vehículos comerciales limpios: hasta $7,500 ($40,000 para vehículos pesados) para vehículos de uso comercial
El Anexo A lo guía a través de los detalles del vehículo, las preguntas de calificación y los cálculos para determinar el monto de su crédito específico. Ingresarás el monto final del crédito del Anexo A en tu formulario 8936 principal, que luego pasará a tu declaración de impuestos (formulario 1040).
IRS.gov/formulario 8936
Cuándo lo usaría (presentaciones tardías o modificadas)
Presentación normal: Debe presentar el Anexo A (formulario 8936) junto con su declaración de impuestos del año en que puso el vehículo en servicio, es decir, la fecha en que tomó posesión del vehículo, no necesariamente la fecha de compra.
Créditos atrasados o perdidos: Si olvidó solicitar el crédito en su declaración original de 2023, puede presentar una declaración modificada (formulario 1040-X) para reclamarlo retroactivamente. El crédito por vehículo limpio no se transfiere, por lo que debes solicitarlo el año en que pusiste el vehículo en servicio o lo perderás permanentemente. Presenta la enmienda tan pronto como descubras el error, generalmente dentro de los tres años de la fecha límite de presentación original.
Declaraciones de corrección enmendadas: También debe presentar una declaración enmendada si:
- Descubres que tu vehículo no reúne los requisitos después de solicitar el crédito (el IRS lo recuperará)
- Cometiste errores de cálculo en tu Anexo A original
- Sus ingresos superaron los límites y transfirió el crédito a un concesionario en el momento de la compra
Requisito de presentación importante: Incluso si transfirió su crédito al concesionario al momento de la venta (para obtener un descuento inmediato), aún debe presentar el formulario 8936 y el anexo A junto con su declaración de impuestos para informar la transferencia. Este es un requisito de conciliación que muchos contribuyentes no cumplen.
Instrucciones del IRS para el formulario 8936
Reglas clave para 2023
Crédito para vehículos limpios nuevos (hasta $7,500)
Requisitos del vehículo:
- Capacidad de la batería de al menos 7 kilovatios hora
- Clasificación de peso bruto del vehículo (GVWR) inferior a 14,000 libras
- Montaje final en Norteamérica
- Límites de MSRP: 55 000 dólares para automóviles; 80 000 dólares para furgonetas, SUV y camionetas
- Fabricado por un fabricante calificado que informa al IRS
Requisitos del comprador:
- Debes ser el propietario original (si estás arrendando, solo el arrendador califica)
- Comprado para uso, no para reventa
- Se usa principalmente en los Estados Unidos
- Límites de AGI modificados: 300 000 dólares (personas casadas que presentan una declaración conjunta), 225 000 dólares (cabeza de familia) o 150 000 dólares (todos los demás declarantes)
- Puede usar sus ingresos de 2022 o 2023, lo que sea más bajo
Regla de cronometraje crítico para 2023: Para los vehículos puestos en servicio del 1 de enero al 17 de abril de 2023, el cálculo total del crédito se basa en la capacidad de la batería. En el caso de los vehículos que se pongan en servicio a partir del 18 de abril de 2023, el vehículo también debe cumplir con los requisitos fundamentales de minerales y componentes de la batería:
- 3.750 dólares si solo cumple con los requisitos críticos de minerales
- 3.750 dólares si solo cumple con los requisitos de componentes de la batería
- 7.500 dólares si cumple con ambos requisitos
Crédito para vehículos limpios de propiedad anterior (hasta 4.000 dólares)
Requisitos del vehículo:
- Año modelo al menos 2 años antes del año de compra
- Precio de venta de 25 000$ o menos
- Capacidad de la batería de al menos 7 kilovatios hora
- Primera transferencia desde el 16 de agosto de 2022 a un comprador elegible
- Comprado en un concesionario (no en un particular)
Requisitos del comprador:
- Límites de ingresos más bajos: 150 000$ (en conjunto), 112 500$ (cabeza de familia) o 75 000$ (otros)
- No se puede reclamar como dependiente
- No he solicitado otro crédito para vehículos eléctricos usados en los últimos 3 años
Crédito calificado para vehículos comerciales limpios
Para vehículos comerciales con una capacidad de batería de al menos 15 kilovatios hora (7 para vehículos de menos de 14 000 libras), el crédito equivale al menor de los siguientes valores:
- el 30% de la base (el 15% si también funciona con gas/diésel), o
- El costo incremental en comparación con un vehículo de gasolina comparable
Máximo: 7.500$ (o 40.000$ para vehículos de más de 14.000 libras).
Créditos tributarios del IRS para vehículos limpios
Paso a paso: Cómo completar el Programa A (nivel alto)
Parte I: Detalles del vehículo (líneas 1-7)
- Ingresa el año, la marca y el modelo de tu vehículo
- Ingresa el VIN de 17 caracteres (crítico: el IRS lo usa para verificar la elegibilidad)
- Ingresa la fecha en que tomaste posesión del vehículo (fecha de entrada en servicio)
- Responda si el vehículo se usó principalmente fuera de los EE. UU. (descalifica a la mayoría de los vehículos)
- Identifique su tipo de vehículo: vehículo nuevo y limpio (vaya a la Parte II), de propiedad anterior (vaya a la Parte IV) o comercial (vaya a la Parte V)
Parte II: Nuevo vehículo limpio: uso empresarial o de inversión
- Línea 9: Introduce el importe de crédito provisional del informe de vendedores de tu concesionario
- Línea 10: Introduzca su porcentaje de uso empresarial (divida las millas empresariales por el total de millas)
- Línea 11: Multiplique para obtener el monto de su crédito empresarial
Parte III: Nuevo vehículo limpio: uso personal
- Línea 12: Calcule la parte para uso personal (diferencia entre el crédito provisional y el crédito empresarial)
Este importe está sujeto al límite de su obligación tributaria personal
Parte IV: Vehículo limpio de propiedad anterior
- Responda a las preguntas de calificación (precio de venta, no es un dependiente, etc.)
- Línea 14: Introduzca el precio de venta
- Línea 15: Multiplicar por 30% (0.30)
- Línea 17: Ingresa la línea 15 o 4.000$, la que sea menor
Parte V: Vehículo comercial limpio calificado
- Calcule en función del vehículo, la deducción de la sección 179 y el costo incremental
- Aplica la tasa del 15% o el 30% según el tipo de combustible
- Compare con los límites máximos de crédito
Transfiera este monto de crédito final al formulario 8936 y luego a su formulario 1040.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error #1: VIN faltante o incorrecto
El IRS denegará su crédito si el VIN falta, está incompleto o no coincide con su base de datos. Comprueba siempre que el VIN de 17 caracteres de tu informe de vendedor coincide con el de tu anexo A.
Error #2: No presentar la solicitud cuando transfirió el crédito
Muchos contribuyentes piensan que han terminado cuando transfieren el crédito al concesionario en el momento de la compra. Aún debe presentar el formulario 8936 y el anexo A para conciliar la transferencia, aunque no vuelva a solicitar el crédito en su declaración.
Error #3: error de cálculo de ingresos
Los contribuyentes a menudo calculan mal su AGI modificado. Recuerde: puede usar los ingresos de 2022 o 2023 (lo que sea más bajo) y debe volver a agregar ciertas exclusiones de ingresos extranjeros. Si estás cerca del límite, consulta a un asesor fiscal antes de hacer la solicitud.
Error #4: Falta el informe del concesionario
Nunca abandone el concesionario sin su informe de vendedor de vehículos limpios del IRS (formulario 15400). Esta es su prueba de que el vehículo reúne los requisitos. Si el concesionario no lo proporciona, es posible que el vehículo no sea elegible para el crédito. El concesionario los envía a través del portal Energy Credits Online (ECO) del IRS. Solicita una copia de inmediato.
Error #5: Asumir que su vehículo califica
No todos los vehículos eléctricos califican. Consulte la lista oficial aprobada por el IRS en FuelEconomy.gov (un sitio web del Departamento de Energía de los Estados Unidos al que se hace referencia en las instrucciones del IRS) antes de comprar. Algunos vehículos no son elegibles debido a los límites del MSRP, al lugar de ensamblaje o a problemas con los informes del fabricante. Es posible que un VIN específico no reúna los requisitos, aunque el modelo lo haga por lo general; el fabricante debe informar ese VIN exacto al IRS.
Error #6: Año tributario incorrecto
Reclame el crédito el año en que puso el vehículo en servicio (tomó posesión), no el año en que solicitó o firmó el contrato. Si recibiste la entrega en diciembre de 2023 pero declaras tus impuestos en abril de 2024, se trata de un crédito de 2023.
Error #7: No completar un Anexo A por separado para cada vehículo
Si compró varios vehículos elegibles en 2023, debe completar un Anexo A por separado para cada vehículo y adjuntarlos todos al formulario 8936.
Instrucciones del formulario 8936 del IRS
Qué sucede después de presentar la solicitud
Procesamiento: El IRS verificará su VIN con su base de datos de vehículos calificados reportados por fabricantes y concesionarios. Si todo coincide, su crédito reduce su obligación tributaria dólar por dólar.
Crédito no reembolsable: Los créditos para vehículos limpios nuevos y de propiedad anterior son créditos personales no reembolsables. Si su crédito supera su obligación tributaria, pierde el exceso; no se transfiere a años futuros ni genera un reembolso. Por ejemplo, si cumples los requisitos para recibir 7 500$ pero solo adeuda 6 000$ en impuestos, obtendrás un descuento de 6 000$ en tu factura y perderás los 1500$ restantes.
Parte empresarial: La parte empresarial o de inversión del nuevo crédito para vehículos limpios pasa al formulario 3800 (crédito empresarial general) y puede transferirse si no se utiliza.
Reducción básica: A menos que decida no solicitar el crédito, debe reducir la base impositiva del vehículo en el monto del crédito. Esto afecta a la depreciación futura o a los cálculos de ganancias/pérdidas si vendes el vehículo.
Riesgo de recaptura: Si tu vehículo no reúne los requisitos más adelante (por ejemplo, si lo vendes rápidamente o lo utilizas principalmente para fines comerciales cuando declaraste que era para uso personal), el IRS puede recuperar parte o la totalidad del crédito. Por lo general, esto ocurre durante una auditoría o si el vehículo se convierte para un uso no elegible en un plazo de tres años.
Consideraciones de auditoría: Guarda el informe de vendedor, los documentos de compra y los registros de kilometraje de tu concesionario (si declaras que es para uso comercial) durante al menos tres años. El IRS puede solicitarlos durante la verificación.
Preguntas frecuentes
P1: ¿Puedo solicitar el crédito si arriendo un vehículo eléctrico?
R: No, solo el arrendador (la compañía de arrendamiento) puede reclamar el crédito. Sin embargo, muchas compañías de arrendamiento te transfieren los ahorros a través de pagos mensuales más bajos. Pregúntale a tu concesionario acerca de esta opción.
Pregunta 2: ¿Qué pasa si mis ingresos fueron demasiado altos en 2022 pero serán más bajos en 2023?
R: Buenas noticias: puede usar el AGI modificado del año que sea más bajo. Planifique la compra de su vehículo en consecuencia. Si no estás seguro de tus ingresos para 2023, considera esperar hasta que puedas estimarlos con mayor precisión.
Q3: Compré un vehículo eléctrico que cumplía los requisitos, pero olvidé reclamarlo en mi devolución de 2023. ¿Aún puedo obtener el crédito?
R: Sí, presente una declaración enmendada (formulario 1040-X) con el formulario 8936 y el anexo A adjuntos. Por lo general, tiene tres años a partir de la fecha límite de presentación original para modificarla.
Pregunta 4: ¿Qué es el «AGI modificado» y cómo lo calculo?
R: Para este crédito, el AGI modificado es su ingreso bruto ajustado regular (formulario 1040, línea 11) más cualquier monto que haya excluido por ingresos devengados en el extranjero (formulario 2555), ingresos de Puerto Rico o ingresos de Samoa Americana. La mayoría de los contribuyentes estadounidenses utilizan su AGI habitual.
Pregunta 5: El concesionario me hizo un descuento al transferirme el crédito. ¿Tengo que hacer algo más?
R: ¡Sí! Aún debe presentar el formulario 8936 y el anexo A junto con su declaración de impuestos para declarar la transferencia. Este es un paso de conciliación que muchos contribuyentes no toman en cuenta y que puede generar avisos del IRS.
Pregunta 6: Mi vehículo reúne los requisitos según la lista del IRS, pero el informe del concesionario dice que no. ¿Por qué?
R: Es posible que el fabricante aún no haya informado su VIN específico al IRS. Pídele a tu concesionario que se comunique inmediatamente con el fabricante para resolver este problema. No completes la compra hasta que hayas aceptado el informe de vendedor de vehículos limpios del portal ECO del IRS.
Pregunta 7: ¿Puedo solicitar el crédito para vehículos nuevos y para vehículos usados en el mismo año?
R: Sí, si compras un vehículo elegible nuevo y uno de segunda mano en 2023, puedes solicitar ambos créditos: completa un Anexo A por separado para cada vehículo. Sin embargo, solo puedes solicitar un crédito para un vehículo usado cada tres años.
Recursos adicionales
- Formulario 8936 del IRS e instrucciones: IRS.gov/form8936
- Instrucciones para el formulario IRS 2023 (PDF): IRS.gov/pub/IRS-Prior/i8936--2023.pdf
- Descripción general de los créditos tributarios para vehículos limpios: IRS.gov/CleanVehicles
- Vehículos nuevos y limpios (2023+): IRS.gov/credits-deductions/credits-for-new-clean-vehicles-comprados en 2023 o después
- Vehículos limpios de propiedad anterior: IRS.gov/Credits-Deductions/Used-Clean-Vehicle-Credit
- Preguntas frecuentes: Preguntas frecuentes de IRS.gov sobre créditos para vehículos limpios
Esta guía se basa en las normas tributarias de 2023 y en publicaciones autorizadas del IRS. Consulta siempre las instrucciones del año en curso y considera la posibilidad de solicitar asesoramiento fiscal profesional para tu situación específica.