Para qué sirve el formulario
El Anexo A (Formulario 8936) es la hoja de cálculo que se utiliza para calcular el importe exacto en dólares de la deducción fiscal por vehículo ecológico. Piensa en el Formulario 8936 como la hoja de resumen y en el Anexo A como la hoja de cálculo detallada: debes rellenar un Anexo A por separado para cada vehículo que incluyas en la declaración.
Este cuadro le ayuda a calcular tres tipos diferentes de créditos por vehículos limpios para los vehículos puestos en servicio durante el ejercicio fiscal 2023:
- Nuevo crédito para vehículos limpios: hasta 7.500 dólares para vehículos eléctricos (VE) o de pila de combustible nuevos que cumplan los requisitos y se adquieran a partir de 2022
- Crédito por vehículos limpios de segunda mano: hasta 4.000 dólares para vehículos eléctricos de segunda mano que cumplan los requisitos y tengan al menos dos años de antigüedad
- Crédito por vehículos comerciales limpios que cumplan los requisitos: hasta 7.500 dólares (40.000 dólares para vehículos pesados) para vehículos de uso comercial
El Anexo A le guía a través de los datos del vehículo, las preguntas de elegibilidad y los cálculos necesarios para determinar el importe concreto de la deducción. Deberá introducir el importe final de la deducción del Anexo A en el Formulario 8936 principal, que luego se transferirá a su declaración de la renta (Formulario 1040).
IRS.gov/Formulario 8936
Cuándo se utiliza (presentaciones tardías o modificadas)
Presentación normal: Debe presentar el Anexo A (Formulario 8936) junto con su declaración de la renta correspondiente al año en que puso el vehículo en servicio; es decir, la fecha en que tomó posesión del vehículo, no necesariamente la fecha de compra.
Créditos reclamados fuera de plazo o no reclamados: Si olvidaste reclamar el crédito en tu declaración original de 2023, puedes presentar una declaración rectificativa (Formulario 1040-X) para reclamarlo con carácter retroactivo. El crédito por vehículo limpio no se puede trasladar a ejercicios posteriores, por lo que debes reclamarlo en el año en que pusiste el vehículo en servicio o lo perderás definitivamente. Presenta la rectificación tan pronto como descubras el error; por lo general, en un plazo de tres años a partir de la fecha límite de presentación original.
Declaraciones rectificativas para correcciones: También debe presentar una declaración rectificativa si:
- Si descubres que tu vehículo no cumple los requisitos después de haber solicitado la deducción (el IRS te la reclamará)
- Has cometido errores de cálculo en tu Anexo A original
- Tus ingresos superaban los límites y transferiste el crédito a un concesionario en el momento de la compra
Requisito importante para la declaración: Aunque haya transferido su crédito al concesionario en el momento de la venta (obteniendo así un descuento inmediato), debe presentar el formulario 8936 y el anexo A junto con su declaración de la renta para informar de dicha transferencia. Se trata de un requisito de conciliación que muchos contribuyentes pasan por alto.
Instrucciones del IRS para el formulario 8936
Normas clave para 2023
Nuevo crédito para vehículos limpios (hasta 7.500 dólares)
Requisitos del vehículo:
- Capacidad de la batería de al menos 7 kilovatios-hora
- Peso bruto nominal del vehículo (GVWR) inferior a 14 000 libras
- Montaje final en Norteamérica
- Límites del precio de venta recomendado por el fabricante: 55 000 dólares para turismos; 80 000 dólares para furgonetas, todoterrenos y camionetas
- Fabricado por un fabricante autorizado que presenta sus declaraciones ante el IRS
Requisitos del comprador:
- Debe ser el propietario original (en caso de arrendamiento, solo el arrendador cumple los requisitos)
- Comprado para su uso, no para su reventa
- Se utiliza principalmente en Estados Unidos
- Límites del AGI modificado: 300 000 dólares (matrimonio que presenta una declaración conjunta), 225 000 dólares (cabeza de familia) o 150 000 dólares (el resto de contribuyentes)
- Puedes utilizar tus ingresos de 2022 o 2023, el que sea menor
Norma sobre plazos críticos para 2023: Para los vehículos puestos en servicio entre el 1 de enero y el 17 de abril de 2023, el cálculo del crédito completo se basa en la capacidad de la batería. Para los vehículos puestos en servicio a partir del 18 de abril de 2023, su vehículo también debe cumplir los requisitos relativos a los minerales críticos y a los componentes de la batería:
- 3.750 dólares si solo se cumple el requisito relativo a los minerales críticos
- 3.750 $ si solo se cumplen los requisitos relativos a los componentes de la batería
- 7.500 dólares si se cumplen ambos requisitos
Bonificación por la compra de un vehículo limpio de segunda mano (hasta 4.000 dólares)
Requisitos del vehículo:
- Año de fabricación al menos dos años anterior al año de compra
- Precio de venta: 25 000 $ o menos
- Capacidad de la batería de al menos 7 kilovatios-hora
- Primera transferencia desde el 16 de agosto de 2022 a un comprador que cumpla los requisitos
- Comprado a un concesionario (no a un particular)
Requisitos del comprador:
- Límites de ingresos mínimos: 150 000 $ (declaración conjunta), 112 500 $ (cabeza de familia) o 75 000 $ (otros)
- No puede figurar como persona a cargo
- No ha solicitado ningún otro crédito para vehículos eléctricos de segunda mano en los últimos tres años
Crédito por vehículos comerciales limpios que cumplan los requisitos
En el caso de los vehículos comerciales con una capacidad de batería de al menos 15 kilovatios-hora (7 para los vehículos de menos de 14 000 libras), la deducción será igual al menor de los siguientes importes:
- el 30 % de la base (el 15 % si también funciona con gasolina o gasóleo), o
- El sobrecoste respecto a un vehículo de gasolina equivalente
Máximo: 7.500 $ (o 40.000 $ para vehículos de más de 14.000 libras).
Créditos fiscales del IRS para vehículos limpios
Paso a paso: Cómo rellenar el Anexo A (Nivel general)
Parte I: Datos del vehículo (líneas 1-7)
- Introduce el año, la marca y el modelo de tu vehículo
- Introduzca el número de identificación del vehículo (VIN) de 17 caracteres (importante: el IRS lo utiliza para verificar su derecho a recibir la ayuda)
- Introduzca la fecha en la que tomó posesión del vehículo (fecha de puesta en servicio)
- Indique si el vehículo se utilizó principalmente fuera de los Estados Unidos (esto excluye a la mayoría de los vehículos)
- Indique el tipo de vehículo: vehículo nuevo y sin emisiones (vaya a la Parte II), de segunda mano (vaya a la Parte IV) o comercial (vaya a la Parte V)
Parte II: Vehículo nuevo y limpio — Uso comercial o de inversión
- Línea 9: Introduzca el importe provisional del crédito que figura en el informe del vendedor de su concesionario
- Línea 10: Introduzca el porcentaje de uso profesional (divida los kilómetros recorridos por motivos de trabajo entre el total de kilómetros)
- Línea 11: Multiplica para obtener el importe de tu crédito empresarial
Parte III: Vehículo nuevo y limpio — Uso personal
- Línea 12: Calcule la parte correspondiente al uso personal (diferencia entre el crédito provisional y el crédito empresarial)
. Este importe está sujeto al límite de su obligación tributaria personal.
Parte IV: Vehículos de segunda mano en buen estado
- Responde a las preguntas de elegibilidad (precio de venta, no ser persona a cargo, etc.)
- Línea 14: Introduzca el precio de venta
- Línea 15: Multiplica por el 30 % (0,30)
- Línea 17: Indique el importe menor entre el de la línea 15 y 4.000 dólares
Parte V: Vehículo comercial limpio homologado
- Calcular sobre la base del vehículo, la deducción del artículo 179 y el coste incremental
- Aplique el tipo del 15 % o del 30 %, según el tipo de combustible
- Comparar con los límites máximos de crédito
Anote este importe final del crédito en el formulario 8936 y, a continuación, en su formulario 1040.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error n.º 1: Número de identificación del vehículo (VIN) inexistente o incorrecto
El IRS rechazará tu deducción si el número de identificación del vehículo (VIN) falta, está incompleto o no coincide con su base de datos. Comprueba siempre que el VIN de 17 caracteres que figura en el informe del vendedor coincida con el de tu Anexo A.
Error n.º 2: No presentar la declaración al transferir el crédito
Muchos contribuyentes creen que ya han cumplido con sus obligaciones al transferir el crédito al concesionario en el momento de la compra. No obstante, debe presentar el formulario 8936 y el anexo A para dar cuenta de dicha transferencia, aunque no vuelva a solicitar el crédito en su declaración.
Error n.º 3: Cálculo erróneo de los ingresos
Los contribuyentes suelen calcular mal su renta bruta ajustada (AGI). Recuerda: puedes utilizar los ingresos de 2022 o 2023 (los que sean más bajos) y debes volver a incluir ciertas exclusiones de ingresos extranjeros. Si estás cerca del límite, consulta a un asesor fiscal antes de solicitar la deducción.
Error n.º 4: No consultar el informe del concesionario
No salgas nunca del concesionario sin el Informe del vendedor de vehículos ecológicos del IRS (Formulario 15400). Este documento es la prueba de que el vehículo cumple los requisitos. Si el concesionario no te lo entrega, es posible que el vehículo no pueda optar a la deducción. El concesionario lo envía a través del portal «Energy Credits Online» (ECO) del IRS; pide tu copia inmediatamente.
Error n.º 5: Dar por sentado que tu vehículo cumple los requisitos
No todos los vehículos eléctricos cumplen los requisitos. Consulte la lista oficial aprobada por el IRS en FuelEconomy.gov (un sitio web del Departamento de Energía de EE. UU. al que se hace referencia en las instrucciones del IRS) antes de realizar la compra. Algunos vehículos no cumplen los requisitos debido a los límites del precio de venta al público recomendado por el fabricante (MSRP), el lugar de montaje o problemas de notificación por parte del fabricante. Es posible que un número de identificación del vehículo (VIN) concreto no cumpla los requisitos aunque el modelo en general sí lo haga; el fabricante debe comunicar ese VIN exacto al IRS.
Error n.º 6: Ejercicio fiscal incorrecto
Solicita la deducción en el año en que pusiste el vehículo en servicio (lo recibiste), no en el año en que lo encargaste o firmaste el contrato. Si lo recibiste en diciembre de 2023 pero presentas tu declaración de la renta en abril de 2024, se trata de una deducción correspondiente a 2023.
Error n.º 7: No rellenar un Anexo A por separado para cada vehículo
Si ha adquirido varios vehículos que cumplen los requisitos en 2023, debe rellenar un Anexo A por separado para cada vehículo y adjuntarlos todos al formulario 8936.
Instrucciones del formulario 8936 del IRS
¿Qué ocurre después de presentar la solicitud?
Tramitación: El IRS verificará tu número de identificación del vehículo (VIN) cotejándolo con su base de datos de vehículos homologados comunicados por los fabricantes y concesionarios. Si todo coincide, tu crédito reducirá tu deuda tributaria en una cantidad equivalente.
Crédito no reembolsable: Los créditos por vehículos limpios, tanto nuevos como de segunda mano, son créditos personales no reembolsables. Si el crédito supera la deuda tributaria, se pierde el excedente: no se puede trasladar a ejercicios futuros ni da lugar a una devolución. Por ejemplo, si tiene derecho a 7.500 dólares, pero solo debe 6.000 dólares en impuestos, se le descontarán 6.000 dólares de su factura y los 1.500 dólares restantes se perderán.
Parte empresarial: La parte correspondiente a la actividad empresarial o a la inversión del nuevo crédito por vehículos limpios se incluye en el formulario 3800 (Crédito empresarial general) y puede trasladarse a ejercicios posteriores si no se utiliza.
Reducción de la base imponible: A menos que decida no solicitar la deducción, deberá reducir la base imponible del vehículo en el importe de la deducción. Esto afectará a los cálculos futuros de la amortización o de las ganancias o pérdidas en caso de que venda el vehículo.
Riesgo de recuperación: Si posteriormente su vehículo deja de cumplir los requisitos (por ejemplo, si lo vende rápidamente o lo utiliza principalmente para fines profesionales cuando declaró un uso personal), el IRS podría recuperar parte o la totalidad de la deducción. Esto suele ocurrir durante una inspección fiscal o si el vehículo pasa a tener un uso no admisible en un plazo de tres años.
Aspectos a tener en cuenta para la auditoría: Conserva el informe de venta del concesionario, los documentos de compra y los registros de kilometraje (si declaras uso profesional) durante al menos tres años. El IRS podría solicitarlos durante la verificación.
Preguntas frecuentes
P1: ¿Puedo solicitar la deducción si alquilo un vehículo eléctrico?
R: No, solo el arrendador (la empresa de leasing) puede solicitar la deducción. Sin embargo, muchas empresas de leasing te transfieren ese ahorro en forma de cuotas mensuales más bajas. Pregunta a tu concesionario sobre esta opción.
P2: ¿Qué ocurre si mis ingresos fueron demasiado elevados en 2022, pero serán más bajos en 2023?
R: Buenas noticias: puedes utilizar el AGI modificado del año que sea más bajo. Planifica la compra de tu vehículo en consecuencia. Si no estás seguro de cuáles serán tus ingresos en 2023, plantéate esperar hasta que puedas hacer una estimación más precisa.
P3: He comprado un vehículo eléctrico que cumple los requisitos, pero se me olvidó incluirlo en mi declaración de la renta de 2023. ¿Puedo solicitar la deducción de todos modos?
R: Sí, presenta una declaración rectificativa (Formulario 1040-X) junto con el Formulario 8936 y el Anexo A. Por lo general, dispones de tres años a partir de la fecha límite de presentación original para presentar la rectificación.
P4: ¿Qué es el «AGI modificado» y cómo se calcula?
R: Para este crédito, el AGI modificado es su renta bruta ajustada habitual (Formulario 1040, línea 11) más cualquier importe que haya excluido por ingresos obtenidos en el extranjero (Formulario 2555), ingresos procedentes de Puerto Rico o ingresos procedentes de Samoa Americana. La mayoría de los contribuyentes estadounidenses utilizan su AGI habitual.
P5: El concesionario me ha aplicado un descuento al transferir el crédito. ¿Tengo que hacer algo más?
R: ¡Sí! Aún así, debe presentar el formulario 8936 y el anexo A junto con su declaración de la renta para informar de la transferencia. Se trata de un paso de conciliación que muchos contribuyentes pasan por alto, lo que puede dar lugar a notificaciones del IRS.
P6: Mi vehículo cumple los requisitos según la lista del IRS, pero el informe del concesionario indica lo contrario. ¿Por qué?
R: Es posible que el fabricante aún no haya comunicado tu número de identificación del vehículo (VIN) al IRS. Pide a tu concesionario que se ponga en contacto con el fabricante de inmediato para resolver este asunto. No formalices la compra hasta que hayas recibido un «Informe de vendedor de vehículos limpios» aceptado a través del portal ECO del IRS.
P7: ¿Puedo solicitar tanto la deducción por vehículo nuevo como la deducción por vehículo usado en el mismo año?
R: Sí, si en 2023 adquieres tanto un vehículo nuevo como uno de segunda mano que cumpla los requisitos, puedes solicitar ambos créditos; para ello, debes rellenar un Anexo A por separado para cada vehículo. Sin embargo, solo puedes solicitar el crédito por vehículo de segunda mano una vez cada tres años.
Recursos adicionales
- Formulario 8936 del IRS e instrucciones: IRS.gov/Form8936
- Instrucciones del formulario del IRS para 2023 (PDF): IRS.gov/pub/irs-prior/i8936--2023.pdf
- Resumen de los créditos fiscales para vehículos limpios: IRS.gov/CleanVehicles
- Vehículos nuevos y limpios (a partir de 2023): IRS.gov/credits-deductions/credits-for-new-clean-vehicles-purchased-in-2023-or-after
- Vehículos limpios de segunda mano: IRS.gov/credits-deductions/used-clean-vehicle-credit
- Preguntas frecuentes: Preguntas frecuentes de IRS.gov sobre los créditos por vehículos ecológicos
Esta guía se basa en la normativa fiscal de 2023 y en publicaciones oficiales del IRS. Consulte siempre las instrucciones del año en curso y considere la posibilidad de solicitar asesoramiento fiscal profesional para su situación concreta.