Guía de instrucciones para la presentación del formulario 1120-POL 2017

Presentar una declaración de impuestos sobre la renta puede ser difícil para las organizaciones políticas que generan ingresos imponibles fuera de sus funciones exentas. Según el Código de Impuestos Internos, ciertas organizaciones políticas deben presentar el formulario 1120-POL para declarar estos ingresos a la Servicio de Impuestos Internos. Para el año fiscal 2017, las instrucciones del formulario proporcionan una guía detallada que las organizaciones deben seguir cuidadosamente.

Es posible que las organizaciones políticas, incluidos los principales comités de campaña, los fondos segregados y los fondos de los boletines informativos, deban presentar una declaración incluso si son organizaciones exentas de impuestos. Una declaración anual presentada ante el IRS ayuda a confirmar el cumplimiento, garantiza que las deducciones y los gastos se registren correctamente y establece que se han declarado los ingresos imponibles. No presentar una declaración puede conllevar multas e intereses.

Esta guía explica quién debe presentar la solicitud, qué información incluir y cómo el Servicio de Impuestos Internos establece la fecha límite para la presentación. También cubre las reglas de devolución a corto plazo, los formularios aplicables y el papel de las declaraciones informativas. Seguir estas instrucciones garantiza que las organizaciones cumplan con sus obligaciones de cumplimiento durante la temporada tributaria y protejan su condición de exentas de impuestos.

Descripción general de las instrucciones del formulario 1120-POL 2017

Formulario 1120-POL es la declaración de impuestos sobre la renta diseñada para ciertas organizaciones políticas. Documenta los ingresos imponibles obtenidos fuera de las funciones exentas, detalla las deducciones y calcula el impuesto sobre la renta adeudado. El Servicio de Impuestos Internos exige esta presentación para garantizar el cumplimiento de la ley federal y proporcionar un informe de actividad financiera claro durante el año tributario.

¿Qué es el formulario 1120-POL?

• Finalidad del formulario: El formulario 1120-POL informa los ingresos imponibles de las organizaciones políticas y calcula los impuestos adeudados.
  
  
• Supervisión del IRS: El Servicio de Impuestos Internos requiere este formulario para confirmar el cumplimiento del Código de Impuestos Internos.
  
  
• Función de la presentación de informes: El formulario registra los ingresos, los gastos, las deducciones y las ganancias, lo que garantiza que la declaración de impuestos de cada organización sea precisa.

¿Qué organizaciones políticas deben presentar el formulario 1120-POL?

• Comités de campaña: Los principales comités de campaña de los candidatos al Congreso deben presentar la solicitud cuando existan ingresos imponibles.
  
  
• Fondos segregados: Los fondos separados establecidos por las organizaciones exentas deben declararse si las actividades políticas generan ingresos imponibles.
  
  
• Otras organizaciones: Los fondos de boletines informativos y entidades similares también se consideran organizaciones políticas y deben presentar una declaración.

Límites de ingresos imponibles y reglas de presentación

Cualquier organización con ingresos sujetos a impuestos debe presentar el formulario 1120-POL, independientemente del nivel de actividad. Se permite una deducción específica de 100 dólares, pero los montos superiores a esa cantidad crean obligaciones de presentación. Las instrucciones del formulario aclaran que incluso las organizaciones con ingresos brutos mínimos deben presentar una declaración anual ante el IRS una vez que estén presentes los ingresos. El cumplimiento es obligatorio según el Código de Impuestos Internos.

Aplicabilidad para ciertas organizaciones políticas y grupos exentos

El IRS aplica los requisitos de presentación a las organizaciones políticas y exentas de impuestos que participan en actividades políticas. La fecha de aplicabilidad de estos requisitos depende del período contable de la organización. La presentación garantiza que los ingresos, las deducciones y los gastos imponibles se declaren con precisión según las normas del IRS para las declaraciones anuales y ciertas declaraciones presentadas electrónicamente.

Organizaciones políticas bajo el Código de Rentas Internas

• La sección 527 agrupa: Estas organizaciones políticas se forman para influir en las elecciones y deben presentar sus declaraciones si generan ingresos imponibles.
  
  
• Distinción de funciones exentas: Las contribuciones utilizadas únicamente para fines políticos exentos no están sujetas a impuestos, pero los ingresos por inversiones sí.
  
  
• Cumplimiento del IRS: El Servicio de Impuestos Internos revisa las cifras, los cronogramas y los documentos para verificar su precisión mediante el formulario presentado.

Organizaciones exentas y exentas de impuestos con actividades políticas

• Obligaciones de la organización exenta: Incluso una organización exenta de impuestos corporativos puede estar obligada a presentar el formulario 1120-POL si las actividades políticas generan ingresos imponibles.
  
  
• Deducciones y ganancias: La presentación garantiza que las deducciones, las ventas y las ganancias se informen correctamente al Servicio de Impuestos Internos.
  
  
• Mantener el estado de exención de impuestos: El cumplimiento de los requisitos de presentación de informes ayuda a proteger la designación exenta de una organización en virtud del Código de Impuestos Internos.

Consideraciones sobre la presentación de declaraciones anuales y el período contable

Las organizaciones deben considerar cuándo finaliza su período contable. Las personas que presentan una declaración correspondiente al año calendario deben presentarse antes del 15 de abril, mientras que otras empresas cumplen con la fecha de vencimiento establecida dentro del cuarto mes después del cierre de su período. Es posible que se requiera una declaración a corto plazo cuando el año contable cambie o las operaciones comiencen a mediados de año.

Fechas clave, fecha límite y plazos de presentación

El Servicio de Impuestos Internos establece plazos claros para que ciertas organizaciones políticas presenten declaraciones de impuestos sobre la renta. Conocer estos plazos es fundamental para el cumplimiento, ya que no cumplir con una fecha límite puede resultar en multas, intereses y la posible pérdida de la condición de exento de impuestos.

Fecha límite para la presentación del formulario 1120-POL por parte del IRS

• Fecha límite de presentación: El Servicio de Impuestos Internos exige que el formulario 1120-POL se presente antes del decimoquinto día del cuarto mes siguiente al año tributario.
  
  
• Ejemplo de año natural: Una persona que presentó una declaración del año calendario 2017 tuvo que presentar el formulario antes del 15 de abril de 2018 para cumplir con los requisitos de presentación de la declaración anual.
  
  
• Presentación electrónica o en papel: El IRS acepta declaraciones presentadas electrónicamente o en papel, pero la fecha de vencimiento se aplica por igual a ambos métodos de presentación.

Reglas de devolución por año natural frente a reglas de devolución por período corto

• Requisito de año calendario: El declarante del año calendario debe declarar todos los ingresos tributables y las deducciones acumuladas entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del mismo año.
  
  
• Requisito de período corto: Una organización que cambie su ejercicio contable debe presentar una declaración de período breve antes de que comience el nuevo período.
  
  
• Recordatorio de cumplimiento: Incluso con una declaración de corto plazo, el IRS exige que la organización presente una declaración anual completa cuando haya ingresos imponibles.

Extensiones y plazos de cumplimiento

Las organizaciones que no puedan completar su formulario antes de la fecha requerida pueden solicitar una extensión automática con el formulario 7004 del IRS. La extensión proporciona seis meses adicionales para presentar el formulario 1120-POL. Sin embargo, los pagos de impuestos vencen en la fecha de presentación original. La falta de pago antes de esa fecha se traduce en multas, a pesar de la prórroga para la presentación de los documentos.

Instrucciones paso a paso para presentar el formulario 1120-POL

Las instrucciones del formulario 1120-POL 2017 proporcionan un proceso estructurado que las organizaciones deben seguir. Cada paso está diseñado para recopilar información precisa sobre los ingresos imponibles, las deducciones, las ganancias y los pagos. Al completar cada sección con cuidado, se asegura de que el Servicio de Impuestos Internos reciba una presentación precisa y que cumpla con los requisitos.

Paso 1: Determinar el requisito de presentación

La organización debe confirmar primero si está obligada a presentar el formulario 1120-POL. Ciertas organizaciones políticas y organizaciones exentas de impuestos que participan en actividades políticas deben presentar su declaración si tienen ingresos sujetos a impuestos. El requisito de presentación comienza una vez que los ingresos brutos generan ingresos imponibles que superan la deducción de 100 dólares. El cumplimiento comienza en este punto, independientemente del tamaño de la organización.

Paso 2: Completar la información del encabezado

El formulario requiere el nombre, la dirección, el número de identificación del empleador y el período contable de la organización. Si el período contable de la organización finaliza el 31 de diciembre, se considera un período contable del año calendario. Se deben completar las casillas de verificación para los cambios, como las declaraciones modificadas, los cambios de nombre o las declaraciones finales. La cumplimentación precisa garantiza que el Servicio de Impuestos Internos procese la declaración sin demoras.

Paso 3: Reporte los ingresos en las líneas 1 a 8

Las organizaciones políticas deben enumerar todas las fuentes de ingresos imponibles. Esto incluye los dividendos, los intereses, las regalías, los alquileres y las ganancias de las ventas. Se excluyen las contribuciones para fines políticos exentos, pero se deben incluir los fondos indebidamente segregados. Se requieren cronogramas de respaldo cuando corresponda. Informe todos los ingresos con precisión para evitar multas.

Paso 4: Registrar las deducciones en las líneas 9—16

Las organizaciones pueden solicitar deducciones directamente relacionadas con los ingresos imponibles. Algunos ejemplos son los salarios, las reparaciones, el alquiler, la depreciación y los intereses. Los gastos de campaña y los gastos de funciones exentas no se pueden deducir. Cada deducción debe estar respaldada por la documentación adecuada. El cumplimiento de estas reglas garantiza que las deducciones sean válidas, estén correctamente calculadas y que el Servicio de Impuestos Internos las acepte al revisar la declaración de la organización.

Paso 5: Calcule la obligación tributaria en las líneas 17 a 22

La obligación tributaria correcta depende del tipo de organización. La mayoría de las organizaciones políticas aplican una tasa del 35 por ciento, mientras que los principales comités de campaña siguen grupos corporativos graduales. Es posible que quienes presenten declaraciones durante los años fiscales de 2017 y 2018 necesiten una tasa combinada. El cálculo correcto del pasivo garantiza que la organización pague los impuestos requeridos y evita multas o cargos por intereses por pago insuficiente.

Paso 6: Ingresa los pagos y créditos en las líneas 23 a 25

La sección final requiere que las organizaciones registren los pagos y los créditos aplicables. Esto incluye los pagos de prórroga presentados con el formulario 7004 y los créditos por los impuestos sobre el combustible o los sobrepagos de impuestos anteriores. El formulario calcula si se debe pagar dinero adicional o si existe un sobrepago. Estos detalles permiten al Servicio de Impuestos Internos calcular el saldo final y emitir un reembolso si es necesario.

Métodos de presentación y opciones de presentación

Las organizaciones pueden presentar el formulario 1120-POL electrónicamente o en papel, según la disponibilidad para el año tributario. El Servicio de Impuestos Internos fomenta la presentación electrónica porque mejora los tiempos de procesamiento y reduce los errores. Aún se aceptan envíos en papel, pero deben enviarse por correo a la dirección correcta que figura en las instrucciones del formulario.

Presentación electrónica del formulario 1120-POL

• Procesamiento más rápido: Las declaraciones presentadas electrónicamente se procesan rápidamente, lo que proporciona un acuse de recibo inmediato por parte del IRS y reduce las demoras en la recepción de la confirmación.
  
  
• Prevención de errores: El software de presentación electrónica comprueba si hay errores, lo que ayuda a las organizaciones a declarar correctamente los ingresos, las deducciones y las ganancias en su declaración anual.
  
  
• Pagos integrados: La presentación electrónica permite a las organizaciones pagar impuestos y presentar prórrogas directamente, lo que garantiza el cumplimiento de los requisitos de presentación del IRS.

Direcciones postales y de presentación en papel

Las declaraciones en papel deben enviarse por correo al Centro de Servicio de Impuestos Internos según las instrucciones. Las organizaciones nacionales generalmente usan la dirección de Ogden, Utah, y las organizaciones extranjeras usan la dirección de procesamiento internacional designada. También se pueden utilizar los servicios de entrega privados, pero el IRS debe aprobarlos para garantizar la entrega oportuna y válida de la declaración de impuestos de la organización.

Pagos y obligaciones tributarias estimadas

Cuando una organización debe dinero según el formulario 1120-POL, el Servicio de Impuestos Internos exige que los pagos se realicen electrónicamente. Los pagos pueden incluir los saldos adeudados junto con la declaración anual, los impuestos estimados trimestrales o las presentaciones relacionadas con las prórrogas. El cumplimiento de las obligaciones de pago garantiza el cumplimiento y evita las sanciones que podrían derivarse por no pagar los impuestos a tiempo.

Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS)

• Sistema obligatorio: El Departamento del Tesoro exige que las organizaciones usen el EFTPS para los depósitos y pagos de impuestos federales relacionados con el formulario 1120-POL.
  
  
• Proceso de inscripción: Las organizaciones deben inscribirse en línea o por teléfono, asegurándose de que los pagos estén correctamente vinculados al número de identificación del empleador de la entidad y a la declaración.
  
  
• Regla de cronometraje: Para que las presentaciones se consideren puntuales, los pagos deben programarse antes de las 8 p. m., hora del este, del día anterior a la fecha de vencimiento.

Otras opciones de pago

• Transferencias bancarias: Las organizaciones pueden organizar transferencias electrónicas el mismo día a través de instituciones financieras, pero por lo general se aplican cargos adicionales a estos pagos.
  
  
• Proveedores externos: Si están autorizados, los servicios de nómina, los profesionales de impuestos o los bancos pueden realizar pagos de impuestos electrónicos en nombre de la organización política.
  
  
• Solicitud de impuestos federales (FTA): Este sistema ofrece una opción de pago el mismo día para las organizaciones que no pueden usar el EFTPS antes de la fecha límite de presentación.

Requisitos tributarios estimados

Las organizaciones que tengan previsto adeudar 500 dólares o más deben realizar pagos de impuestos anuales estimados. Estos pagos trimestrales reducen la probabilidad de que se adeude un saldo importante al final del año tributario; si no se paga a tiempo, se cobran intereses y se cobran multas. El Servicio de Impuestos Internos enumera las fechas trimestrales en sus instrucciones de presentación publicadas.

Cronogramas e información requeridos y devoluciones

El Servicio de Impuestos Internos exige que ciertas organizaciones presenten otros formularios y anexos además de la declaración principal. Estos documentos de respaldo informan las contribuciones, los gastos y las deducciones con mayor detalle. Completar todas las declaraciones informativas necesarias garantiza la transparencia y permite al IRS revisar las cifras con precisión.

Cronogramas de ingresos, ganancias y deducciones

• Anexo D (formulario 1120): Las organizaciones deben presentar este cronograma para declarar las ganancias de capital, las pérdidas o ciertas transacciones comerciales durante el año tributario.
  
  
• Formulario 4797: Este formulario es obligatorio para informar sobre ventas o intercambios de propiedades comerciales, conversiones involuntarias o recuperación de deducciones por depreciación.
  
  
• Formulario 4562: Las organizaciones que declaren la depreciación o los gastos del primer año deben incluir este formulario para documentar los costos, las ventas y los detalles de las deducciones relacionadas.

Declaraciones informativas y formularios de la serie 990

• Formulario 8871: Las organizaciones políticas deben notificar al IRS su condición de exentas de impuestos dentro de las 24 horas de su establecimiento.
  
  
• Formulario 8872: Este informe de organización política revela las contribuciones y los gastos realizados durante el año, garantizando el cumplimiento de las normas de divulgación.
  
  
• Formulario 990 o 990-EZ: Las organizaciones políticas exentas deben presentar estas declaraciones informativas si sus ingresos brutos superan los umbrales de presentación de informes.

Errores comunes y cómo evitarlos

Los errores de presentación a menudo provocan multas, demoras o la pérdida de la condición de exento de impuestos. Revisar los errores comunes ayuda a las organizaciones a evitar problemas con sus presentaciones y a mantener el cumplimiento de los requisitos del Servicio de Impuestos Internos.

Errores de presentación

• Falta el EIN: Algunas organizaciones se olvidan de solicitar o incluir su número de identificación de empleador, lo que hace que su presentación esté incompleta y esté sujeta a rechazo.
  
  
• Fechas incorrectas: Los errores se producen cuando las organizaciones no indican correctamente cuándo finaliza su período contable o no enumeran el año tributario incorrecto.
  
  
• Devoluciones sin firmar: Los envíos sin las firmas requeridas no son válidos, lo que obliga al IRS a devolver el formulario y retrasar el cumplimiento.

Errores de ingresos y deducciones

• Declaración de ingresos exentos: Algunas organizaciones incluyen erróneamente las contribuciones o los ingresos por funciones exentas como ingresos imponibles en su declaración anual.
  
  
• Deducciones indebidas: Deducir los gastos de la campaña o los gastos no relacionados infringe las reglas y hace que el IRS no permita las deducciones.
  
  
• Entradas duplicadas: Publicar la misma deducción o partida de ingresos más de una vez crea inconsistencias en los informes y desencadena la revisión del IRS.

Errores de cálculo de impuestos y formularios relacionados

• Tarifas incorrectas: Usar la tasa del 21 por ciento para las solicitudes de 2017 es erróneo, ya que la mayoría de las organizaciones adeudaban el 35 por ciento a menos que se aplicaran las reglas del comité de campaña.
  
  
• Faltan formularios relacionados: Si no se adjuntan los anexos o las declaraciones informativas requeridas, como el formulario 8872 o el formulario 990, se incurre en incumplimiento y en sanciones.

Actividad cero y situaciones especiales

Algunas organizaciones políticas tienen ingresos tributables mínimos o nulos durante el año. Incluso en estos casos, es posible que el Servicio de Impuestos Internos aún exija presentar el formulario 1120-POL. La presentación garantiza que el cumplimiento esté documentado y que el plazo de prescripción comience a regir para el año tributario.

Filtros de actividad cero

• Ingresos mínimos: Las organizaciones con pequeñas cantidades de ingresos por inversiones, como dividendos o intereses, aún deben presentar la declaración incluso con una actividad imponible limitada.
  
  
• Presentación voluntaria: La presentación de la declaración con un ingreso imponible cero puede ser beneficioso porque comienza el período de prescripción para los exámenes del IRS.
  
  
• Protección del cumplimiento: La presentación de una declaración demuestra el cumplimiento de buena fe y evita problemas si la actividad se reanuda en años posteriores.

Situaciones especiales

• Cuentas en el extranjero: Las organizaciones con cuentas bancarias extranjeras que superen los 10.000 dólares deben declararlas en el formulario 114 de la FinCEN y divulgarlas en el formulario 1120-POL.
  
  
• Devoluciones finales: Las organizaciones que se disuelvan deben marcar la casilla de «declaración final», declarar los ingresos restantes y presentar todas las declaraciones informativas necesarias.
  
  
• Cambios contables: Se requiere una declaración a corto plazo si una organización cambia su año contable o comienza a operar a mediados de año.

Preguntas frecuentes

¿Las contribuciones políticas cuentan como ingresos imponibles en el formulario 1120-POL?

Las contribuciones políticas no cuentan como ingresos imponibles cuando se segregan adecuadamente para fines de funciones exentas. Sin embargo, los fondos indebidamente segregados o los ingresos generados por inversiones en contribuciones pueden estar sujetos a impuestos. El Servicio de Impuestos Internos exige presentar informes cuidadosos para distinguir los ingresos imponibles de los ingresos exentos, a fin de garantizar el cumplimiento del Código de Impuestos Internos y proteger la condición de organización exenta de impuestos.

¿Qué tasa impositiva se aplica a un comité de campaña principal para 2017?

Para el año tributario de 2017, la mayoría de las organizaciones políticas pagaron una tasa del 35 por ciento sobre los ingresos imponibles. Sin embargo, los principales comités de campaña de los candidatos al Congreso aplicaron una tasa corporativa gradual. Estas tasas incluían el 15 por ciento sobre los primeros 50 000 dólares, el 25 por ciento sobre los siguientes 25 000 dólares y porcentajes más altos a medida que aumentaban los ingresos. El Servicio de Impuestos Internos proporciona estos detalles en las instrucciones del formulario.

¿Puede una organización política deducir los gastos de campaña y funciones en la declaración?

Las organizaciones políticas no pueden deducir los gastos de campaña ni eximir los gastos de funciones al presentar el formulario 1120-POL. Solo son deducibles los gastos directamente relacionados con la producción de ingresos imponibles. Los ejemplos incluyen los salarios, el alquiler, la depreciación y los pagos de intereses relacionados con las actividades imponibles. El Servicio de Impuestos Internos exige la documentación completa de estas deducciones para garantizar el cumplimiento y evitar que las organizaciones reduzcan indebidamente los ingresos imponibles.

¿Cómo manejan los contribuyentes del año fiscal el cambio en la tasa impositiva 2017-2018?

Los declarantes del año fiscal cuyo año tributario comenzó en 2017 y terminó en 2018 debían calcular una tasa impositiva combinada. Esta tasa combinaba las antiguas tasas corporativas graduadas con la nueva tasa plana del 21 por ciento introducida por ley. El Servicio de Impuestos Internos proporcionó fórmulas en las instrucciones del formulario para garantizar que los declarantes fiscales pudieran calcular su pasivo con precisión.

¿Qué sucede si los formularios 8871 u 8872 se presentan tarde o no se presentan en absoluto?

No presentar el formulario 8871 a tiempo puede resultar en la pérdida de la condición de exento de impuestos, y no presentar el formulario 8872 puede conllevar sanciones y consecuencias de divulgación pública. El Servicio de Impuestos Internos hace cumplir estos requisitos para mantener la transparencia para las organizaciones políticas. La presentación oportuna protege el cumplimiento y evita que se impongan impuestos adicionales a los ingresos por funciones exentas.

¿Puede una organización sin ingresos imponibles presentar voluntariamente una solicitud para iniciar el plazo de prescripción?

Las organizaciones sin ingresos sujetos a impuestos pueden presentar voluntariamente el formulario 1120-POL para iniciar el plazo de prescripción. La presentación de una declaración establece un registro ante el Servicio de Impuestos Internos, lo que protege a la organización en caso de consultas futuras. Incluso si no hay ninguna responsabilidad, la presentación confirma el cumplimiento y permite que comience el período de revisión del IRS para el año tributario.