Nuevas reglas del IRS para reportar activos digitales

Los reguladores federales están reforzando la supervisión de la actividad de las criptomonedas antes de la temporada de presentación de impuestos de 2025. El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos afirman que la ampliación de los requisitos de presentación de informes fortalecerá la presentación de informes sobre activos digitales del IRS y mejorará la forma en que las transacciones de activos digitales aparecen en las declaraciones de impuestos.

El Tesoro confirma una supervisión más amplia de los activos digitales

El Departamento del Tesoro afirma que los requisitos de presentación de informes más estrictos ayudarán a los reguladores a rastrear los activos digitales que se mueven a través de las bolsas y otras plataformas de activos digitales. Los funcionarios describen los activos digitales como una representación digital del valor registrado en un libro mayor distribuido protegido criptográficamente, que incluye monedas virtuales y otros tokens basados en cadenas de bloques que se utilizan en la actividad financiera.

La ley de infraestructura amplía el marco de informes de los corredores

El Congreso ordenó a los reguladores que ampliaran los requisitos de presentación de informes a través de la Ley de Empleo e Inversión en Infraestructura. La ley modificó el Código de Impuestos Internos para exigir que ciertas plataformas de activos digitales informen sobre las transacciones que involucran activos digitales.

A partir de las transacciones en 2025, los corredores deben presentar el formulario 1099-DA para informar las ventas o transferencias de activos digitales. Algunos informes pueden entregarse a través de sistemas de presentación electrónica o procedimientos de notificación electrónica, aunque aún se pueden emitir copias en papel como parte de un documento de declaración de impuestos.

Las transacciones de criptomonedas siguen los principios del impuesto a la propiedad

La guía federal trata la moneda virtual como propiedad a efectos fiscales en lugar de como moneda real. Debido a esa clasificación, las transacciones de activos digitales están sujetas a los principios del impuesto a la propiedad cuando los contribuyentes calculan las ganancias o pérdidas.

La moneda virtual convertible puede tratarse como un activo de capital. Cuando un contribuyente vende una sola criptomoneda o intercambia un activo por otro en una transacción cambiaria, la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta puede resultar en una ganancia o pérdida imponible.

Transacciones comunes de activos digitales que activan la presentación de informes

Los contribuyentes deben responder a la pregunta sobre los activos digitales en el formulario 1040, el formulario 1040-SR o el formulario 1040-NR. La pregunta es si el declarante vendió activos digitales, recibió activos digitales como pago o intercambió activos durante el año.

Los activos digitales proporcionados a un contratista independiente en la industria de servicios o transferidos a los clientes como un activo también pueden generar ingresos. Ciertos casos, como la compra de un activo por donación o un bifurcación, también pueden conllevar la obligación de informar, y algunas transferencias pueden requerir el formulario 709 para la presentación de informes sobre donaciones en los Estados Unidos.

El nuevo formulario de presentación de informes mejorará la coincidencia de datos

Una parte importante del sistema actualizado es el formulario 1099-DA, que permitirá a los reguladores comparar los datos de los corredores con la información reportada en las declaraciones de impuestos que involucran transacciones de activos digitales.

Los contribuyentes generalmente declaran las ganancias o pérdidas en el Formulario 8949 y el Anexo D, mientras que algunos ingresos relacionados con los activos digitales pueden aparecer en el Anexo 1. Las empresas o asociaciones que comercian con criptomonedas también pueden presentar formularios adicionales, como la declaración de ingresos de sociedades de los Estados Unidos (formulario 1065) o el formulario 1120-S, como parte de una declaración de impuestos sobre la renta de los EE. UU.

El seguimiento de la base de costos sigue siendo fundamental

Incluso cuando los corredores expiden el formulario 1099-DA, es posible que los contribuyentes tengan que calcular ellos mismos la base del costo. La guía de consejos tributarios del IRS señala que es posible que algunos estados de cuenta solo muestren los ingresos brutos, por lo que los contribuyentes son responsables de determinar las ganancias o pérdidas.

La guía de la Notificación 2014-21 y la Notificación 2026-4 explica cómo se gravan los activos digitales según el Código de Impuestos Internos. La publicación 544 también describe cómo se tratan los pagos de propiedades, los intercambios de propiedades y otras transacciones de activos digitales a efectos fiscales.

Los funcionarios alientan la presentación de informes cuidadosos antes de presentar

Los funcionarios federales dicen que los requisitos de presentación de informes actualizados tienen como objetivo ayudar a los contribuyentes a confiar en el sistema y, al mismo tiempo, mejorar la supervisión de los activos digitales declarados en las declaraciones de impuestos.

Antes de presentar la declaración, los contribuyentes deben revisar los estados de cambio, confirmar los registros de las carteras de activos digitales y asegurarse de que todas las transacciones de activos digitales se informen correctamente. En casos complejos, consultar a un profesional de impuestos puede ayudar a aclarar cómo deben aparecer los activos digitales en una declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU.

Fuentes

• Comunicado de prensa del Tesoro de los Estados Unidos sobre los informes de los corredores de activos digitales
• Guía de presentación de informes de activos digitales del IRS
• Hoja informativa del IRS sobre transacciones de activos digitales e informes de impuestos

‍Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora