IRS endurece reglas de criptomonedas para 2025

A partir de la temporada de presentación de impuestos de 2025, esperamos que los nuevos requisitos de presentación de informes para las transacciones de activos digitales cambien la apariencia de la actividad de las criptomonedas en las declaraciones de impuestos. A medida que las bolsas de criptomonedas y las plataformas de negociación de activos digitales con custodia empiecen a presentar información estandarizada al Servicio de Impuestos Internos, es posible que los inversores y las empresas en criptomonedas se enfrenten a un mayor escrutinio si las transacciones declaradas en criptomonedas no coinciden con sus declaraciones de impuestos federales.

Las normas de información de los corredores amplían la supervisión de los activos digitales

El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos finalizaron las regulaciones que requieren que ciertos corredores de criptomonedas informen las transacciones de activos digitales mediante el formulario 1099-DA. Estas normas se autorizaron en virtud de la Ley de Empleo e Inversiones en Infraestructura y amplían los requisitos de presentación de informes establecidos en el artículo 6045 a las partes del ecosistema de activos digitales que anteriormente contaban con una presentación estandarizada limitada de informes.

A partir del 1 de enero de 2025, los corredores de criptomonedas y ciertas entidades intermediarias de activos digitales deben informar los ingresos de las transacciones de criptomonedas procesadas a través de plataformas de negociación de activos digitales con custodia y bolsas de criptomonedas. La estructura de presentación de informes permite al IRS comparar los registros de los corredores con las declaraciones de impuestos presentadas por los inversores en criptomonedas.

Los informes de valores tradicionales ya siguen un marco similar a través del formulario 1099-B. Con la introducción del formulario 1099-DA, los reguladores pretenden aumentar la visibilidad de las actividades de compraventa de criptomonedas realizadas a través de plataformas de negociación, servicios de alojamiento de monederos y otros proveedores de servicios de primera línea de negociación.

Informes estandarizados de plataformas de negociación

El formulario 1099-DA capturará los detalles clave sobre cada transacción de activos digitales reportada por los corredores de criptomonedas. Estos informes pueden incluir ventas, intercambios y ciertas transferencias de activos digitales realizadas a través de plataformas de negociación de activos digitales con custodia que actúan como intermediarias en el proceso de transacción.

Algunas actividades financieras descentralizadas y transacciones de DeFi pueden quedar fuera del alcance de los informes iniciales, especialmente cuando se realizan a través de proveedores de monederos de activos digitales no alojados o mediante contratos inteligentes directos. Los reguladores han indicado que el entorno regulatorio de las finanzas descentralizadas podría evolucionar a medida que crezca el ecosistema de activos digitales.

El tratamiento de la propiedad aún rige los impuestos criptográficos

Según las directrices actuales del IRS, las criptomonedas y otros activos digitales se tratan como propiedad para los impuestos sobre la renta en lugar de como moneda. El aviso 2014-21 estableció que la moneda virtual convertible sigue las reglas de propiedad del Código de Impuestos Internos.

Un activo digital se define en términos generales como una representación digital del valor registrado en un libro mayor distribuido protegido criptográficamente. Esta definición incluye la moneda virtual, los tokens no fungibles, los tokens de gobernanza y otros activos basados en la cadena de bloques almacenados en una billetera de activos digitales protegida por claves privadas.

Debido a esta clasificación, muchas transacciones con criptomonedas pueden desencadenar eventos imponibles. Vender un activo digital por dólares, intercambiar un token por otro o utilizar un activo digital para pagar bienes o servicios puede generar ganancias o pérdidas de capital.

Transacciones de criptomonedas comunes que activan la presentación de informes

La guía del IRS explica que varios tipos de transacciones criptográficas pueden generar obligaciones de presentación de informes. El comercio de criptomonedas en bolsas de criptomonedas, las recompensas por la minería de criptomonedas, las recompensas por participación en criptomonedas, las recompensas por participación en criptomonedas y los ingresos obtenidos a través de programas de ingresos pueden generar ingresos sujetos a impuestos.

Los eventos imponibles también pueden ocurrir a través de la actividad de la red, como una bifurcación dura que crea un nuevo activo digital. Cuando un contribuyente adquiere el control de un activo recién creado, el valor puede tratarse como un ingreso según las circunstancias.

Debido a que los activos digitales funcionan como propiedad, la determinación de las ganancias a menudo requiere calcular el valor justo de mercado en el momento de cada transacción dentro o fuera de la cadena.

Denunciar la actividad criptográfica en varios formularios tributarios

La actividad de las criptomonedas puede aparecer de varias formas al preparar una declaración de impuestos federales. Las ganancias o pérdidas de capital derivadas de las transacciones con criptomonedas generalmente se declaran en el formulario 8949 y se resumen en el anexo D como parte de una declaración de impuestos de EE. UU.

Los ingresos obtenidos de los activos digitales pueden aparecer en el Anexo 1 si el contribuyente recibe recompensas, ingresos u otros pagos relacionados con la actividad de las criptomonedas. Las plataformas de negociación o los corredores de criptomonedas también pueden declarar algunos pagos en el formulario 1099-MISC.

La pregunta sobre la declaración de activos digitales también aparece cerca de la parte superior del formulario 1040 y de los formularios de impuestos individuales relacionados, como el formulario 1040-SR y el formulario 1040-NR. Los contribuyentes deben indicar si realizaron una transacción de activos digitales durante el año tributario.

Se pueden aplicar formularios adicionales en casos complejos

Ciertas transferencias o donaciones de activos digitales pueden requerir la presentación de informes en el formulario 8283 o el formulario 8282. Las pérdidas relacionadas con robos o desastres pueden declararse en el formulario 4684 de acuerdo con las reglas de robo y pérdida descritas en la publicación 547.

Es posible que los contribuyentes que posean activos digitales de alto valor en plataformas de comercio exterior también deban declarar esas tenencias en el formulario 8938. En algunos casos relacionados con contratos inmobiliarios tokenizados o negociados en cadenas de bloques, es posible que se apliquen las directrices sobre propiedad de la Publicación 544.

Pueden presentarse otras presentaciones especializadas según la transacción, incluido el formulario 709 para ciertas transferencias o el formulario 8300 para transacciones grandes declaradas según las normas de información financiera.

Los comerciantes activos de criptomonedas pueden enfrentarse a un mayor riesgo de auditoría

La ampliación de los informes sobre activos digitales significa que el Servicio de Impuestos Internos recibirá datos administrativos del IRS más detallados sobre las transacciones de criptomonedas realizadas a través de corredores y plataformas de negociación de criptomonedas. Si las transacciones en criptomonedas declaradas no coinciden con los montos declarados en las declaraciones de impuestos del contribuyente, las discrepancias pueden dar lugar a revisiones de cumplimiento o a auditorías del IRS.

Un registro preciso es esencial para los contribuyentes que participan en el ecosistema de activos digitales. Los registros deben incluir los precios de compra, los costos de transacción de los activos digitales, las fechas de transferencia y el valor justo de mercado en el momento de cada transferencia de activos digitales.

Los profesionales de impuestos suelen recomendar el seguimiento de las transacciones en criptomonedas mediante métodos de contabilidad coherentes, como el método monedero por monedero en múltiples monederos de activos digitales. Mantener registros detallados ayuda a los contribuyentes a calcular las posiciones de pérdidas netas, cumplir con las normas tributarias sobre los activos digitales y preparar declaraciones de impuestos precisas.

Para los contribuyentes con una actividad compleja de comercio de criptomonedas, consultar a un profesional de impuestos o a un preparador de impuestos puede ayudar a reducir el riesgo de errores o desajustes en los informes durante las comprobaciones de cumplimiento del IRS.

Fuentes

• IRS — Guía de activos digitales
• IRS — Reglamento final para la presentación de informes por parte de los corredores sobre las ventas e intercambios de activos digitales
• IRS: Acerca de los ingresos de activos digitales del formulario 1099-DA por transacciones de corredores
  

‍Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora