Para qué sirve el formulario 05-179 (2012) de Texas
El formulario 05-179 de Texas debe usarse para declarar la venta, cesión o asignación de un crédito de estructura histórica adquirido mediante la restauración de una estructura emblemática que haya recibido la certificación de Texas. El cambio en la titularidad del crédito se notifica formalmente al Contralor de Cuentas Públicas de Texas.
Este formulario crea el registro oficial que identifica las entidades tributarias que poseen el crédito estructural histórico y el saldo restante de cada entidad declarante. El Contralor de Texas no puede emitir certificados actualizados ni actualizar los registros crediticios sin esta presentación.
Es posible aplicar el crédito estructural histórico a los informes de impuestos sobre las primas de seguro que reúnan los requisitos o al impuesto de franquicia de Texas. Si bien se menciona el Código Federal de Rentas Internas, no se puede usar para compensar el impuesto sobre la renta o las declaraciones de impuestos federales.
Cuándo utilizaría el formulario 05-179 de Texas
Cuando un crédito estructural histórico se transfiere a otra entidad, se vende en efectivo o se distribuye entre los propietarios de entidades de transferencia, se debe presentar el formulario 05-179 de Texas. En él se incluyen las transferencias entre sociedades, sociedades anónimas tipo S, sociedades fiduciarias, sociedades de responsabilidad limitada y otras entidades sujetas a impuestos.
El formulario debe enviarse en un plazo de 30 días a partir de la fecha de la transacción. Independientemente del año fiscal, el año tributario o los ingresos totales declarados por la entidad declarante, esta fecha límite es aplicable.
Si bien puede provocar un retraso en la emisión de nuevos certificados, la presentación fuera de plazo no invalida la transferencia. Debido a estas demoras, es posible que el comprador no pueda solicitar el crédito en sus declaraciones de impuestos de años específicos.
Reglas o detalles clave para 2012
El crédito para estructuras históricas equivale al 25% de los costos de los trabajos de rehabilitación calificados realizados de acuerdo con un plan de rehabilitación calificado aprobado. Los costos que se pueden utilizar para la rehabilitación incluyen las reparaciones estructurales, el cableado eléctrico y los sistemas mecánicos relacionados con la rehabilitación de edificios históricos.
Tanto el comprador como el vendedor deben firmar el formulario 05-179 y la presentación debe incluir el formulario 05-901, que es el certificado de crédito fiscal actual. Este certificado es necesario para que podamos procesar las transferencias.
Se deben seguir más reglas:
- El importe enviado no puede superar el crédito disponible del vendedor.
- El crédito total aún está limitado por el límite original del crédito de rehabilitación.
- Solo las empresas que están obligadas a pagar el impuesto de franquicia de Texas o el impuesto a las primas de seguro que califican son elegibles para solicitar el crédito.
- Las compañías de seguros solo pueden usar los créditos adquiridos mediante compra o cesión en virtud del Código de Seguros de Texas.
Paso a paso (nivel alto)
Reúna la documentación requerida
Para evitar demoras en el procesamiento y facilitar la emisión oportuna de los certificados revisados, todas las partes deben reunir la documentación necesaria antes de completar el formulario 05-179 de Texas.
Reúna los documentos de respaldo requeridos
- El certificado de crédito fiscal actual del formulario 05-901
- El certificado de elegibilidad emitido a través del programa de rehabilitación de estructuras históricas
- La certificación de costos que respalda los gastos de rehabilitación calificados
Complete las tres secciones del formulario
El formulario 05-179 está dividido en tres secciones que deben completarse de manera consistente para garantizar que la transacción se registre correctamente.
Complete la Parte A para el vendedor o el cedente
La parte A identifica al vendedor o cedente y requiere el nombre legal, el número de identificación federal, la dirección postal y la información sobre los intereses de propiedad de la entidad declarante.
Complete la Parte B para el comprador o el cesionario
La Parte B identifica al comprador o al cesionario, y la información debe coincidir con la que figura en el Informe de impuestos de franquicia, el informe de información pública o el informe de información de propiedad de Texas.
Complete la Parte C con los detalles de la transacción
La Parte C documenta la fecha de la transacción, el monto del crédito transferido, el saldo del vendedor antes de la transferencia y el saldo restante después.
Firme, feche y envíe en un plazo de 30 días
Ambas partes deben firmar y fechar el documento; de lo contrario, será rechazado y devuelto sin procesar. El formulario completo y cualquier anexo requerido deben enviarse por correo a la Contraloría de Cuentas Públicas de Texas en Austin, Texas, dentro de los 30 días de la fecha de la transacción.
Errores comunes y cómo evitarlos
- No cumple con el plazo de presentación de 30 días: Prepare y envíe el formulario inmediatamente después de la fecha de la transacción para evitar demoras.
- No incluir el formulario 05-901: Adjunte el certificado de crédito fiscal existente para que el Contralor de Texas pueda actualizar los saldos crediticios.
- Errores matemáticos en los montos de transferencia: Confirma que el importe transferido más el importe retenido equivalen al saldo crediticio original del vendedor.
- Reclamar el crédito antes de que se emita el certificado revisado: Espere para solicitar el crédito hasta que se emita el formulario 05-901 actualizado después de que se procese la transferencia.
- Entender mal las restricciones de los contribuyentes a las primas de seguro: Confirme la elegibilidad y no aplique los créditos establecidos mediante la propiedad o la asignación a los informes de impuestos sobre las primas de seguro.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El Contralor de Cuentas Públicas de Texas verifica que el Formulario 05-179 de Texas sea exacto, completo y cumpla con el Código Tributario de Texas después de enviarlo. La revisión verifica la estructura histórica de los saldos crediticios disponibles y asegura que se haya entregado toda la documentación necesaria.
Una vez completado el procesamiento, el Contralor de Texas emite nuevos certificados de crédito tributario que reflejan la nueva propiedad y el monto restante del crédito. Para aplicar correctamente el crédito y reducir su factura tributaria, el comprador debe usar el certificado actualizado al presentar los impuestos sobre las franquicias de Texas o sobre las primas de seguro.
Preguntas frecuentes
¿Se puede vender o asignar solo una parte de un crédito de estructura histórica?
Sí, un vendedor puede transferir cualquier parte del crédito estructural histórico disponible y retener el saldo restante para usarlo o transferirlo en el futuro.
¿Puede un comprador revender el crédito a otra persona?
Sí, la ley de Texas permite transferencias ilimitadas, siempre que se presente un nuevo formulario 05-179 dentro de los 30 días para cada transacción.
¿Pueden las entidades de transferencia asignar los créditos de manera desigual?
Sí, las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas tipo S pueden asignar créditos basándose en acuerdos internos en lugar de en porcentajes de propiedad.
¿Se puede usar el crédito para pagar el impuesto sobre la renta?
No, el crédito se aplica únicamente al impuesto de franquicia de Texas o a los informes de impuestos sobre las primas de seguro que califican y no compensa el impuesto sobre la renta.
¿Qué agencias participan en la aprobación de los créditos de estructura histórica?
La aprobación implica la coordinación con las agencias estatales responsables de las propiedades históricas y los recursos culturales antes de la certificación de costos y la emisión de créditos.
¿Qué ocurre si se encuentran errores después de la presentación?
El Contralor de Texas no acepta las presentaciones modificadas del Formulario 05-179. Los errores deben corregirse directamente con la oficina del Contralor.