Para qué sirve el Formulario 8936 (2020) del IRS
El Formulario 8936 (2020) se utilizó para reclamar el crédito federal por ciertos vehículos motorizados enchufables con tracción eléctrica que reunían los requisitos y se pusieron en servicio en 2020, incluidos ciertos vehículos enchufables de dos ruedas. En la categoría principal de vehículos de carretera, el crédito aplicaba principalmente a vehículos nuevos diseñados para circular por la vía pública.
Para esa categoría principal, el vehículo debía ser nuevo, con uso original con el contribuyente, tener al menos cuatro ruedas, estar diseñado principalmente para vías públicas, contar con una batería de al menos 4 kWh, ser recargable desde una fuente externa, tener un peso bruto vehicular inferior a 14,000 libras y usarse principalmente en Estados Unidos. Además, el crédito correspondía al propietario del vehículo. Si el vehículo estaba arrendado, normalmente quien podía reclamarlo era el arrendador, no el arrendatario.
El monto del crédito normalmente dependía de la capacidad de la batería y de la etapa de eliminación gradual aplicable al fabricante. En general, el crédito podía ir de 2,500 a 7,500 dólares para vehículos de cuatro ruedas que reunieran los requisitos. El formulario también distinguía entre uso personal y uso comercial o de inversión, y la parte atribuible a uso comercial o de inversión en propiedad depreciable podía tratarse como crédito empresarial general.
Cuándo usar el Formulario 8936 (2020)
Debía presentarse con la declaración federal de impuestos de 2020 si el contribuyente adquirió y puso en servicio durante ese año un vehículo motorizado enchufable con tracción eléctrica que reuniera los requisitos.
También podía utilizarse si el contribuyente no reclamó el crédito en la declaración original y luego quería corregirlo mediante una declaración enmendada. En el caso de una declaración individual, normalmente esto se hacía mediante el Formulario 1040-X.
Si presenta una declaración enmendada
- Complete el Formulario 1040-X.
- Adjunte el Formulario 8936 completo.
- Conserve la documentación de respaldo, como contrato de compra, certificación del fabricante, comprobantes de pago y demás evidencia relevante, para sustentar la reclamación si el IRS la solicita o si alguna instrucción específica exige aportarla.
- Presente la declaración enmendada conforme a las reglas del IRS aplicables al año 2020.
- En general, la reclamación de un crédito o reembolso debía presentarse dentro de 3 años desde la fecha en que se presentó la declaración original, o dentro de 2 años desde la fecha en que se pagó el impuesto, lo que fuera posterior.
Reglas clave para el año tributario 2020
Importante: en 2020 era el Formulario 8936, no el Anexo A
Para el año tributario 2020, se usaba el Formulario 8936. El Anexo A del Formulario 8936 se introdujo en años posteriores con cambios legislativos más recientes. Por eso, para 2020 no correspondía hablar de “Anexo A del Formulario 8936”.
Eliminación gradual por fabricante
El crédito comenzaba a eliminarse gradualmente una vez que un fabricante alcanzaba 200,000 vehículos elegibles vendidos en Estados Unidos.
- Tesla: los vehículos adquiridos después del 31 de diciembre de 2019 ya no calificaban para el crédito de 2020.
- General Motors: para adquisiciones a partir del 1 de abril de 2020, el crédito ya era $0.
- Toyota: no había entrado todavía en eliminación gradual durante 2020; la elegibilidad y el monto seguían dependiendo del modelo específico.
Certificación y elegibilidad
El contribuyente podía basarse en la certificación del fabricante de que el vehículo cumplía con los requisitos del IRS. Era recomendable verificar que el modelo figurara entre los vehículos calificados y conservar esa certificación junto con los demás documentos de respaldo.
Requisitos de propiedad y uso
Para calificar, el vehículo debía cumplir condiciones como estas:
- ser nuevo, no usado;
- tener uso original con el contribuyente;
- comprarse para uso del contribuyente o para arrendarlo a terceros, pero no para reventa;
- tener por lo menos cuatro ruedas, si se trataba del crédito principal para automóviles de carretera;
- estar diseñado principalmente para su uso en vías públicas;
- tener una batería de al menos 4 kWh;
- ser recargable desde una fuente externa;
- tener un peso bruto vehicular menor de 14,000 libras;
- y usarse principalmente en Estados Unidos.
Arrendamiento
Si el vehículo fue arrendado:
- el crédito correspondía al arrendador;
- no al arrendatario.
Aunque el crédito corresponde normalmente al arrendador, cualquier beneficio económico para el arrendatario depende del contrato de arrendamiento y de la práctica comercial, no de una regla automática del Formulario 8936.
Uso personal frente a uso comercial
- Uso personal: el crédito era no reembolsable y no podía exceder la obligación tributaria disponible bajo las reglas del formulario.
- Uso comercial: la porción atribuible a uso comercial o de inversión en propiedad depreciable podía pasar al régimen del crédito empresarial general, sujeto a las reglas aplicables.
Instrucciones paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Verificar la elegibilidad
El contribuyente debía confirmar que el vehículo:
- cumplía con los requisitos del IRS;
- aparecía en la lista de vehículos calificados del fabricante correspondiente;
- tenía la capacidad de batería exigida;
- fue adquirido nuevo;
- y fue puesto en servicio durante 2020.
Paso 2: Reunir la información necesaria
Para completar el formulario, debía reunirse al menos lo siguiente:
- VIN del vehículo;
- fecha en que el vehículo fue puesto en servicio;
- monto exacto del crédito aplicable al modelo;
- y porcentaje de uso comercial, si correspondía.
Paso 3: Completar el Formulario 8936
En términos generales:
- En la Parte I se ingresaban el año, marca, modelo, VIN y fecha de puesta en servicio.
- En la línea correspondiente se anotaba el crédito tentativo.
- La Parte II se utilizaba para la porción de uso empresarial o de inversión y para créditos trasladados desde sociedades o corporaciones S.
- La Parte III se usaba para la porción de uso personal.
Paso 4: Adjuntar y presentar
El contribuyente debía adjuntar el Formulario 8936 a su declaración de impuestos de 2020 junto con cualquier otro formulario relacionado.
Errores comunes y cómo evitarlos
Reclamar un vehículo de un fabricante ya eliminado gradualmente
Antes de reclamar el crédito, debía verificarse si el fabricante todavía calificaba en la fecha de adquisición. Esto era especialmente importante para Tesla y General Motors en 2020.
Ingresar un VIN incorrecto
El VIN debía coincidir exactamente con el del título, registro o contrato de compra.
Usar un monto de crédito incorrecto
No todos los vehículos calificaban para el crédito máximo de 7,500 dólares. El monto variaba según el modelo, la batería y la etapa de eliminación gradual aplicable al fabricante.
Olvidar que el crédito personal no es reembolsable
Para uso personal, el crédito no podía exceder la obligación tributaria del contribuyente según las reglas aplicables. La parte no utilizada no generaba reembolso.
Confundir compra con arrendamiento
Si el vehículo estaba arrendado, el arrendatario normalmente no podía reclamar el crédito directamente.
Presentar tarde una declaración enmendada
Si el crédito no se reclamó en la declaración original, había que presentar la declaración enmendada dentro del plazo permitido. No conviene asumir una fecha fija universal para todos los casos.
Qué sucede después de la presentación
Una vez que el contribuyente presenta el Formulario 8936 con su declaración, el IRS revisa la información para verificar que el vehículo y el crédito reclamado cumplan con las reglas aplicables.
Los tiempos de procesamiento podían variar según:
- si la declaración se presentó electrónicamente o en papel;
- si el crédito fue reclamado originalmente o mediante una declaración enmendada;
- y si el IRS necesitaba documentación adicional.
El IRS podía solicitar elementos como:
- certificación del fabricante;
- documentos de compra;
- VIN;
- o comprobantes de que el vehículo fue puesto en servicio en 2020.
Si el crédito era aprobado:
- reducía la obligación tributaria del año;
- y, en caso de uso comercial, la parte empresarial podía quedar sujeta a reglas de arrastre según el crédito empresarial general.
Preguntas frecuentes
¿Puede un vehículo eléctrico usado calificar para el crédito de 2020?
No. Para 2020, el crédito del Formulario 8936 aplicaba a vehículos nuevos que reunieran los requisitos. El crédito para vehículos usados apareció en años posteriores bajo reglas distintas.
¿Qué pasa si el vehículo se compró en 2020 pero se entregó en 2021?
En general, el crédito se reclama en el año en que el vehículo fue puesto en servicio, que normalmente coincide con el momento en que el comprador toma posesión y puede usarlo.
¿El precio de venta afectaba la elegibilidad en 2020?
En general, los límites de precio que hoy existen para algunos créditos de vehículos no eran la regla principal en 2020 para este crédito. Lo importante era que el vehículo cumpliera con las condiciones vigentes ese año.
¿Calificaban camionetas y furgonetas?
Sí, podían calificar si cumplían con los requisitos del IRS, incluido el límite de peso bruto vehicular, la capacidad de batería exigida y las demás condiciones de uso aplicables.
¿Se podían reclamar al mismo tiempo créditos federales y estatales por el mismo vehículo?
En muchos casos podían existir beneficios federales y estatales separados, pero el tratamiento estatal dependía de la ley del estado correspondiente.
¿Qué documentos debían conservarse?
Era recomendable conservar el contrato de compra, VIN, certificación del fabricante, comprobantes de pago, registro y demás respaldo mientras siguiera abierto el período de revisión aplicable, y más tiempo si existían efectos tributarios posteriores.
¿Cómo afecta el arrendamiento a la elegibilidad?
Cuando el vehículo se arrienda, el propietario legal suele ser la compañía arrendadora, por lo que ella es quien normalmente puede reclamar el crédito. Aunque el arrendatario pueda recibir un beneficio económico indirecto, eso depende del contrato y de la práctica comercial, no de una regla automática del Formulario 8936.