Para qué sirve el formulario CT-3-A (2020) de Nueva York
Las corporaciones comerciales generales relacionadas deben presentar una declaración de impuestos de franquicia combinada ante el estado de Nueva York mediante el formulario CT-3-A en lugar de declaraciones de impuestos por separado para cada empresa. Se aplica a las empresas que cumplen con los requisitos de propiedad y de negocio unitario para los años tributarios aplicables y están sujetas a la tributación del artículo 9-A.
El formulario evita que las empresas relacionadas cambien sus ingresos al permitir que Nueva York calcule los impuestos de forma combinada. Una empresa es responsable de presentar la solicitud en nombre del grupo, y los demás miembros completan el formulario CT-3-A/BC para presentar su propia información.
Cuándo utilizaría el formulario CT-3-A de Nueva York
Cuando las empresas gestionan un negocio unitario con operaciones integradas, administración compartida o recursos centralizados y comparten más del 50% de la propiedad, utilizan el formulario CT-3-A. Independientemente de si las entidades pertenecen a la misma industria o no, este requisito se aplica independientemente de si la propiedad es directa o indirecta.
Cuando se encuentran errores o se hacen modificaciones en la declaración federal, el formulario también se utiliza para las declaraciones de impuestos enmendadas. Cuando las correcciones afectan a la obligación tributaria de Nueva York o el Servicio de Impuestos Internos hace ajustes, es necesario presentar una enmienda.
Reglas o detalles clave para 2020
El formulario CT-3-A se aplica a los años tributarios que comiencen a partir del 1 de enero de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Las corporaciones deben presentar la declaración dentro del plazo estándar para la presentación, generalmente tres meses y medio después del cierre del año tributario, a menos que se solicite una prórroga.
Algunas empresas no pueden presentar una solicitud conjunta. Es posible que aún sea necesario incluir simultáneamente normas sobre el tratamiento subsidiario específico de los REIT cautivos y los RIC cautivos. La más alta de las tres cifras (ingresos empresariales, capital empresarial o el impuesto mínimo en dólares) es la base del impuesto del estado de Nueva York. La base de ingresos empresariales se basa en los datos de las declaraciones federales que se han modificado utilizando el método agregado para tener en cuenta las ganancias de las ventas, los ingresos exentos y las modificaciones de Nueva York.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Identificar el grupo combinado
Según la ley de Nueva York, el declarante debe enumerar a todos los socios comerciales que cumplan con los requisitos de propiedad y que formen parte de una empresa unitaria. Las normas legales estipulan que deben excluirse las empresas que no reúnan los requisitos para presentar una declaración combinada.
Paso 2: Reunir información federal y estatal
Con los datos de las declaraciones federales, debe calcular los ingresos empresariales por separado de cada miembro del grupo. Para garantizar que las cifras de una declaración federal consolidada coincidan con los informes combinados de Nueva York, es necesario realizar ajustes.
Paso 3: Calcular la base de ingresos de la empresa
El grupo comienza con los ingresos imponibles consolidados federales después de tener en cuenta los ingresos exentos, las exclusiones de ingresos por bonos corporativos y cualquier adición de Nueva York que corresponda. Las reglas para el factor de mercado de 2020 especifican cómo deben distribuirse los recibos de actividad.
Paso 4: Calcular la base de capital
Para determinar el capital empresarial, es necesario restar los pasivos del total de los activos y, a continuación, hacer ajustes para tener en cuenta el capital de inversión y las normas relativas al tratamiento de las filiales. Para calcular el impuesto sobre la base de capital, multiplique la base de capital prorrateada por la tasa legal.
Paso 5: Determinar el impuesto mínimo en dólares
El agente designado determina su impuesto mínimo en dólares basándose en los recibos de Nueva York. Mediante el formulario CT-3-A/BC, cada miembro sujeto a impuestos determina su propio mínimo y, a continuación, se suman los totales.
Paso 6: Aplicar créditos y pagos
Incluso con la aplicación de los créditos permitidos, la responsabilidad no se puede reducir por debajo del monto mínimo combinado en dólares de los impuestos. Los pagos de impuestos estimados, los pagos de prórroga y los créditos de años anteriores se utilizan para determinar el monto adeudado o el sobrepago.
Paso 7: Presentar los formularios de respaldo
La hoja de trabajo C y los formularios sobre los ingresos exentos, el recargo de la MTA (si corresponde) y los cronogramas de conciliación se encuentran entre los cronogramas necesarios que deben incluirse. La declaración debe estar firmada por un funcionario corporativo autorizado.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Usar el formulario del año tributario incorrecto para una declaración de 2020 modificada: Use la versión de 2020 para cualquier enmienda que abarque un año tributario de 2020 para evitar demoras y multas en el procesamiento.
- Dejando incompletos los cronogramas de prorrateo: Complete todas las líneas de recibos requeridas y las entradas de la subcolumna J (ii) para que los recibos no se consideren originarios exclusivamente de Nueva York de forma predeterminada.
- Declarar mal los recibos debido a la falta o inexactitud de los detalles de abastecimiento: Obtenga cada recibo utilizando las reglas correctas de Nueva York y concilie los totales con los registros de respaldo antes de presentarlo.
- No adjuntar los formularios de respaldo requeridos (CT-3-M, CT-3-A/BC o listas de créditos): Adjunte cada formulario obligatorio para que se respalden todos los montos declarados y no se rechacen los beneficios.
- Reclamación de importes sin documentación coincidente: Vincula las deducciones, los créditos y los ajustes a los cronogramas correctos y conserva los documentos de trabajo en caso de que el departamento solicite ayuda.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez presentada la declaración, Impuestos y Finanzas la verifica para asegurarse de que esté completa, sea precisa y tenga las firmas correctas. Los sobrepagos se acreditan a continuación, a menos que la persona que presentó la declaración marque una casilla para solicitar un reembolso.
Si hay diferencias, Nueva York podría enviar una factura con impuestos, intereses o cargos adicionales. Los contribuyentes deben informar puntualmente cualquier cambio que hagan en su declaración federal para evitar tener que pagar más impuestos.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario CT-3-A para 2020?
Las corporaciones con más del 50 por ciento de propiedad común que operan un negocio unitario en el estado de Nueva York deben presentar la solicitud de forma combinada. Este requisito se aplica incluso si las entidades presentan declaraciones federales por separado.
¿Se puede incluir una corporación S en una declaración de impuestos federales y estatales combinada?
No se puede incluir una corporación S de Nueva York en el formulario CT-3-A. Las sociedades de tipo S deben presentar su declaración por separado y están excluidas de la presentación de informes combinados en virtud del artículo 9-A.
¿Cómo funciona una prórroga para este formulario?
Las empresas pueden solicitar una extensión completando el formulario de extensión correcto y pagando sus impuestos estimados antes de la fecha de vencimiento original. La extensión solo se aplica a la presentación, no al pago.
¿Cuál es la función del formulario CT-3-A/BC?
Todas las personas del grupo combinado, excepto el agente designado, presentan el formulario CT-3-A/BC. Proporciona información sobre cada empresa y garantiza que el informe combinado sea preciso y completo.
¿Cómo se notifican los cambios federales al estado de Nueva York?
La corporación debe actualizar su declaración de Nueva York dentro del plazo requerido si el IRS cambia la declaración federal. La declaración enmendada debe incluir un comprobante de respaldo.
¿El grupo combinado paga uno o varios impuestos?
El grupo combinado calcula los impuestos sobre una base combinada, pero cada miembro sujeto a impuestos contribuye al impuesto mínimo en dólares. El pasivo total refleja el cálculo combinado.
¿Qué pasa si los recibos se declaran erróneamente?
El Departamento de Impuestos y Finanzas del Estado de Nueva York puede volver a calcular si los recibos correspondientes no se declaran correctamente. El abastecimiento y la categorización precisos reducen el riesgo de auditorías y posibles evaluaciones.