Para qué sirve el formulario CT-3-A (2019) de Nueva York
Los grupos de corporaciones C relacionadas utilizan el formulario CT-3-A (2019) de Nueva York para presentar una única declaración de impuestos de franquicia combinada en virtud del artículo 9-A de la ley tributaria del estado de Nueva York. Se aplica cuando las empresas cumplen con los requisitos de propiedad estándar y operan como una sola empresa, lo que significa que deben declarar colectivamente sus ingresos imponibles, ingresos comerciales e ingresos corporativos.
Este formulario tributario permite al estado de Nueva York determinar el impuesto total de franquicia corporativa adeudado por una empresa, lo que evita que las empresas relacionadas transfieran fondos. Sobre la base de los ingresos brutos, la declaración utiliza el monto más alto de la base de ingresos comerciales, la base de capital o el impuesto mínimo para calcular el impuesto.
Cuándo utilizaría el formulario CT-3-A (2019) de Nueva York
Las corporaciones usan el formulario CT-3-A para los años tributarios que comienzan en 2019, incluidos los declarantes del año calendario 2019 y los años fiscales que terminan en 2020. La declaración de impuestos vence el día 15 del cuarto mes siguiente al final del año tributario, que es el 15 de abril para los contribuyentes del año calendario.
Los grupos que no puedan cumplir con la fecha límite pueden solicitar una prórroga para presentar la solicitud correspondiente y pagar el impuesto estimado. Las prórrogas no retrasan el pago de impuestos y se aplican intereses a las obligaciones tributarias no pagadas a partir de la fecha de vencimiento original.
Reglas o detalles clave para 2019
Cuando las corporaciones tienen más del 50% de propiedad compartida y operan como una sola entidad comercial, deben presentar una declaración conjunta, independientemente de su estado declarante de impuestos federales. Esto podría incluir empresas de Nueva York, empresas de otros países y empresas que hayan estado en actividad durante más de un período impositivo, siempre y cuando superen las pruebas de presentación de informes combinadas de Nueva York.
No se pueden incluir ciertas entidades, como una corporación S de Nueva York, una sociedad de responsabilidad limitada que tributa como sociedad, una sociedad de responsabilidad limitada o sociedades sujetas a otros artículos fiscales de Nueva York. El Departamento de Finanzas exige el cumplimiento estricto de estas reglas al determinar los cálculos combinados de la membresía grupal y de la fórmula de distribución.
Paso a paso (nivel alto)
Para cada miembro del grupo, el agente designado recopila información financiera exclusiva de los impuestos federales y de Nueva York. Para calcular correctamente la declaración de impuestos combinada, se debe incluir la información sobre los ingresos netos, los ingresos comerciales, los créditos fiscales y la distribución de cada corporación.
- Determine qué corporaciones deben incluirse en el grupo combinado de acuerdo con las regulaciones unitarias de propiedad y negocios.
- Recopile los datos de las declaraciones de impuestos federales y compárelos con los ingresos imponibles de Nueva York.
- Calcule los ingresos empresariales combinados utilizando las reglas de suma, resta y fórmula de distribución.
- Calcule la base de capital y los montos mínimos de impuestos utilizando los ingresos brutos y los datos de los activos.
- Determine la obligación tributaria en función de la base impositiva más alta aplicable y aplique los pagos de impuestos estimados.
El último paso es completar los formularios de presentación para todos los miembros, incluidos los anexos complementarios, y presentar la declaración combinada junto con cualquier pago de impuestos requerido.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Incluir las entidades incorrectas en el grupo combinado: Revise las reglas de presentación combinadas para incluir solo a los miembros requeridos y excluir a las entidades no elegibles, como las corporaciones del estado de Nueva York o las entidades que tributan bajo diferentes regímenes tributarios de franquicia.
- Omitir los miembros obligatorios o agregar entidades no elegibles: Concilie el grupo combinado con los registros de propiedad y las clasificaciones de presentación para garantizar que la declaración se ajuste a las reglas de elegibilidad de Nueva York.
- Reportar pérdidas en las líneas equivocadas: Indique los ajustes de ingresos netos del año anterior y las pérdidas de ingresos comerciales posteriores a 2015 en las líneas correctas para evitar errores.
- Usar signos negativos donde Nueva York no los permita: Siga las convenciones de señalización del formulario e introduzca las pérdidas según sea necesario sin signos negativos cuando las instrucciones lo prohíban.
- Omitir una última verificación cruzada de la composición del grupo y los informes de pérdidas: Revise las entradas combinadas de la lista de grupos y las líneas de pérdidas comparándolas con las instrucciones antes de presentarlas para reducir las demoras y las correcciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Tras la presentación, el estado de Nueva York examina la declaración de impuestos y compara los pagos de impuestos estimados registrados con los montos de los pagos de impuestos declarados. Incluso si se concede una prórroga para presentar la declaración, los intereses comienzan a acumularse a partir de la fecha de vencimiento original si se adeuda un impuesto adicional.
Durante el período legal, las empresas deben demostrar sus ingresos imponibles, proporcionar los cálculos para la fórmula de distribución y fundamentar los créditos fiscales que solicitaron. Aquí es cuando se pueden elegir las declaraciones para su auditoría. Si los cambios en los impuestos federales afectan a los ingresos corporativos declarados, es necesario modificar las declaraciones.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario CT-3-A (2019) de Nueva York?
Cualquier grupo combinado de corporaciones C que cumpla con los requisitos de propiedad y negocios unitarios de Nueva York debe presentar el formulario CT-3-A. Esto incluye a las empresas nacionales y extranjeras que hacen negocios en el estado de Nueva York.
¿Puede un grupo combinado incluir una sociedad de responsabilidad limitada?
Una sociedad de responsabilidad limitada solo puede incluirse si se trata como una corporación C a efectos de impuestos federales. Las sociedades y entidades que tributen como sociedades transferidas están excluidas de la declaración combinada de impuestos de franquicia.
¿Cómo funcionan los impuestos estimados para grupos combinados?
Los grupos combinados deben realizar pagos de impuestos estimados en función de la obligación tributaria de franquicia esperada. Los pagos insuficientes pueden resultar en multas, a menos que se cumplan las reglas de puerto seguro para el año tributario.
¿Cómo se manejan los años fiscales en el formulario CT-3-A?
Los años fiscales que comienzan en 2019 y terminan en 2020 utilizan la versión 2019 del formulario tributario. La fecha límite de presentación se basa en la fecha de finalización del año fiscal y no en el año calendario.
¿El formulario CT-3-A incluye los impuestos de la ciudad de Nueva York?
El formulario CT-3-A cubre únicamente el impuesto de franquicia corporativa del estado de Nueva York. Es posible que se requieran presentaciones por separado para los impuestos comerciales de la ciudad de Nueva York, incluidas las declaraciones de impuestos corporativos generales, como el formulario NYC-245.
¿Qué pasa si el IRS cambia la declaración de impuestos federales?
El grupo combinado debe presentar una declaración de impuestos de Nueva York enmendada dentro del tiempo asignado si los cambios en los impuestos federales afectan los ingresos imponibles declarados. La presentación enmendada debe ir acompañada de la documentación federal de respaldo.
¿Son relevantes otros estados al presentar el formulario CT-3-A?
Las empresas que operan en varios estados, como Nueva Jersey o Nuevo México, o aquellas sujetas a las reglas de la P.L. 2018, deben asegurarse de que sus ingresos multiestatales se distribuyan correctamente. Las obligaciones del impuesto sobre la renta corporativa de Nuevo México y del impuesto sobre las franquicias corporativas de Nuevo México son independientes y no reemplazan los requisitos de presentación de impuestos de Nueva York.