Para qué sirve el formulario 990-T (2017) del IRS
Formulario 990-T para el año tributario 2017 se usa cuando una organización exenta de impuestos obtiene ingresos comerciales no relacionados que no respaldan sus propósitos exentos. La mayoría de las organizaciones deben presentar la declaración cuando los ingresos imponibles de negocios no relacionados derivados de actividades realizadas con regularidad alcancen los 1000 dólares o más. Esta regla se aplica a las organizaciones sin fines de lucro, las universidades, ciertos fideicomisos que tienen cuentas individuales de jubilación (IRA) y algunas entidades afiliadas a una corporación tipo S. El Servicio de Impuestos Internos utiliza el formulario para determinar el impuesto sobre la renta adeudado en virtud de la sección del Código de Impuestos Internos que regula el impuesto sobre la renta de empresas no relacionadas.
Cuándo utilizaría el formulario 990-T (2017) del IRS
Utilizará este formulario cuando su organización esté exenta en virtud de la ley tributaria federal y obtenga ingresos derivados de actividades comerciales no relacionadas, ingresos por inversiones, ingresos por regalías, alquileres de bienes inmuebles u otros servicios que no estén relacionados sustancialmente con los fines exentos. También se aplica cuando los ingresos recibidos de la actividad empresarial arrojan beneficios durante el año tributario de 2017. Aún se permiten las presentaciones tardías o modificadas, aunque los reembolsos suelen caducar después de los plazos legales. La mayoría de las organizaciones presentan sus solicitudes con retraso después de darse cuenta de que no han recibido ingresos o deducciones.
Reglas o detalles clave para 2017
- Reglas de UBIT: Las organizaciones exentas en virtud de la ley tributaria federal declararon el impuesto sobre la renta empresarial no relacionada utilizando las normas de 2017 que se aplicaban cuando las actividades se llevaban a cabo con regularidad y generaban ganancias no relacionadas con fines exentos. Estas reglas ayudaron a determinar el impuesto sobre la renta adeudado.
- Agregación permitida: La mayoría de las organizaciones combinaron los ingresos comerciales no relacionados con las deducciones de la misma actividad sin crear silos, lo que simplificó el cálculo de los ingresos netos entre las actividades realizadas en diferentes departamentos.
- Sin remanentes: Las pérdidas operativas netas pueden arrastrarse hacia atrás dos años y hacia adelante veinte años, lo que ayuda a los contribuyentes a compensar los ingresos imponibles generados a través de actividades comerciales o empresariales no relacionadas, incluidos los eventos de recaudación de fondos.
- Aplicabilidad de AMT: El impuesto mínimo alternativo aún se aplica a cualquier corporación sujeta a la UBIT, lo que afecta al monto final de los impuestos adeudados por las instituciones caritativas u otras organizaciones exentas.
- Tarifas combinadas: Los contribuyentes del año fiscal que hicieron la transición a 2018 utilizaron tasas impositivas corporativas combinadas debido a los cambios en los impuestos federales, que afectaron la forma en que se gravaban los ingresos recibidos al final del año.
- Umbral de presentación: La presentación era obligatoria cuando los ingresos comerciales no relacionados superaban los 1000 dólares, incluso si los empleados o voluntarios ayudaban regularmente a llevar a cabo la misma actividad relacionada con la donación de bienes.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reúna los registros necesarios
Recopile documentos que muestren los pagos recibidos, las deducciones reclamadas y los ingresos vinculados a actividades comerciales no relacionadas. Esto incluye recibos, estados de inversión, contratos de alquiler o cualquier otro material que muestre cómo se generaron los fondos durante el año fiscal 2017.
Paso 2: Descargar y usar el formulario correcto de 2017
Use solo la versión 2017 del formulario 990-T porque los formularios posteriores tienen reglas, números de línea y referencias a la legislación tributaria diferentes. El Servicio de Impuestos Internos exige el año correcto para garantizar la presentación de informes adecuados y la tributación precisa.
Paso 3: Prepare y adjunte todos los horarios requeridos
Adjunte cuadros que expliquen cómo se generaron los ingresos a partir de bienes inmuebles, dividendos, ingresos por intereses o actividades que se consideran realizadas regularmente. Estos anexos respaldan las deducciones, aclaran las actividades comerciales y ayudan a determinar la elegibilidad para las excepciones.
Paso 4: Envíe el formulario por correo al Centro de Servicio del IRS
Envíe por correo el formulario completo a la dirección correspondiente del Servicio de Impuestos Internos que figura para el año tributario 2017. Incluya todas las firmas y guarde el comprobante de envío, ya que las declaraciones tardías pueden conllevar intereses o multas según las normas del impuesto sobre la renta de empresas no relacionadas.
Paso 5: Guarde copias de todos los documentos enviados
Guarde copias del formulario, los anexos y los documentos de respaldo como referencia. Estos registros ayudan a mantener la condición de organización exenta de impuestos y respaldan su exención en caso de que surjan dudas sobre las actividades realizadas o los ingresos derivados.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Usar el año de formulario incorrecto: Algunas organizaciones presentan sus archivos con una versión más reciente, lo que cambia los cálculos y provoca problemas con el IRS. Evite este problema descargando el formulario exacto de 2017 para garantizar que los informes de ingresos sean correctos.
- Clasificación errónea de los ingresos: Los ingresos de ferias comerciales, alquileres de bienes inmuebles u otros servicios pueden tratarse incorrectamente como exentos. Evítelo aplicando las tres pruebas para determinar si se llevan a cabo con regularidad actividades comerciales no relacionadas.
- Omitir los horarios: La falta de cronogramas provoca demoras y dudas sobre las deducciones o los cálculos del valor justo de mercado. Para evitarlo, revise las instrucciones y adjunte los documentos que respalden el valor de las propiedades, los dividendos, las deducciones y otros detalles relacionados con los ingresos.
- Manejo incorrecto de NOL: Se producen errores al aplicar las antiguas reglas de NOL para los cálculos de los ingresos netos. Para evitar este problema, revise las directrices de 2017 sobre transferencias acumuladas y acumuladas para garantizar la correcta reducción de los ingresos imponibles de las empresas no relacionados.
- Pasar por alto los intereses y las multas: No incluir intereses o multas puede resultar en avisos del IRS. Evítelo verificando que los montos pagados coincidan con el impuesto sobre la renta adeudado según las normas del impuesto sobre la renta de empresas no relacionadas.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El Servicio de Impuestos Internos revisa la presentación y actualiza sus registros, un proceso que puede tardar varias semanas en completarse. Las presentaciones tardías o modificadas pueden tardar más en procesarse, según la documentación. Si se adeuda un impuesto adicional, el IRS envía una notificación en la que se detallan los intereses, las multas o los ajustes. Las declaraciones modificadas siguen procedimientos similares, aunque los reembolsos del año tributario 2017 generalmente no están disponibles debido a los límites legales.
Preguntas frecuentes
¿Cómo presento el formulario 990-T 2017 del IRS para una organización exenta de impuestos?
Para presentarlo, complete el formulario de 2017, adjunte los anexos y lo envíe por correo al IRS. Se aceptan presentaciones tardías, aunque es posible que los reembolsos ya no sean aplicables.
¿Una organización exenta adeuda impuestos sobre la renta cuando se aplica el impuesto sobre la renta empresarial?
Sí, los ingresos imponibles de empresas no relacionadas derivados de actividades no vinculadas a fines exentos están sujetos al impuesto sobre la renta de empresas no relacionadas, incluso cuando la organización está exenta de impuestos.
¿Cuándo se contabilizan regularmente los ingresos de una actividad para la declaración de ingresos netos?
Se lleva a cabo regularmente cuando una organización realiza la misma actividad de manera consistente, como un negocio comercial. Esto ayuda a determinar si se aplica la UBIT.
¿Cómo afectan los ingresos por inversiones a los informes comerciales de las organizaciones exentas?
Los ingresos por inversiones, como los intereses o los dividendos, generalmente se excluyen, aunque se aplican excepciones a las reglas de propiedad financiada con deuda o sociedades controladas.
¿Un accionista de la Corporación S debe presentar una declaración cuando la actividad empresarial produce UBIT?
Algunos fideicomisos u organizaciones exentas que poseen acciones de la Corporación S deben declarar los ingresos comerciales no relacionados si las actividades asignadas generan ingresos imponibles.
¿Cuándo requieren otros servicios el formulario 990 para el impuesto sobre la renta de empresas no relacionadas?
Los servicios no relacionados con fines exentos deben declararse cuando generen mil dólares o más en ingresos imponibles comerciales no relacionados durante el año.
¿Cómo se relaciona el formulario 990 T 2017 del IRS con los propósitos exentos?
Separa las actividades comerciales no relacionadas de las operaciones caritativas, lo que permite a la organización cumplir con las normas tributarias federales y mantener su exención.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Formularios para organizaciones exentas y sin fines de lucro.