Formulario 3520 (2020) del IRS: Guía de presentación tardía y enmendada

Para qué sirve el formulario 3520 (2020) del IRS

Formulario 3520 (2020) del IRS es una declaración anual para informar sobre las transacciones con fideicomisos extranjeros y la recepción de ciertos obsequios extranjeros. Es obligatorio para cualquier persona estadounidense que participe en actividades específicas relacionadas con fideicomisos extranjeros o que reciba grandes obsequios o legados de personas extranjeras. El formulario garantiza la transparencia y ayuda al Servicio de Impuestos Internos a hacer cumplir los requisitos de presentación de informes que se aplican a las entidades y activos extranjeros en virtud del Código de Impuestos Internos.

Este formulario se aplica cuando un ciudadano o residente de los EE. UU. participa o se beneficia de un fideicomiso extranjero, transfiere propiedades o recibe obsequios o legados de una persona, sociedad o corporación extranjera. También se utiliza para declarar la propiedad en virtud de las disposiciones del fideicomiso del cedente y para declarar el valor justo de mercado de la propiedad transferida a efectos del impuesto sobre la renta o el impuesto sobre el patrimonio. El formulario 3520 es una declaración informativa fundamental diseñada para garantizar el cumplimiento y la divulgación precisa de las transacciones transfronterizas relacionadas con fideicomisos y obsequios extranjeros.

Para obtener información sobre sucesiones o fideicomisos nacionales de EE. UU. que puedan interactuar con las divulgaciones de fideicomisos extranjeros, consulte nuestra Guía de declaración de impuestos sobre la renta del formulario 1041 para sucesiones y fideicomisos.

Cuándo utilizaría el formulario 3520 (2020) del IRS

Los contribuyentes que presenten el formulario 3520 (2020) del IRS cuando descubran transacciones extranjeras pasadas no declaradas deben corregir las presentaciones anteriores o cumplir con las obligaciones de presentación de informes incumplidas.

1. Transferencias a fideicomisos extranjeros: Una persona estadounidense debe presentar el formulario 3520 al transferir propiedades o valores negociables a un fideicomiso extranjero e informar el valor bruto de dichas transferencias para garantizar el cumplimiento.
   
   
2. Propiedad de un fideicomiso extranjero: La presentación es obligatoria cuando se considera que el contribuyente es el propietario según las disposiciones del fideicomiso del otorgante y debe revelar la propiedad a efectos del impuesto sobre la renta.
   
   
3. Distribuciones de fideicomisos extranjeros: Los contribuyentes deben declarar todas las distribuciones, incluidos los activos del fideicomiso, el capital, los pagos de intereses o los pagos médicos de un fideicomiso extranjero.
   
   
4. Recepción de regalos de gran tamaño: La presentación de informes es obligatoria cuando una persona estadounidense recibe obsequios extranjeros o obsequios de una corporación o asociación extranjera que superen los límites establecidos.
   
   
5. Presentaciones tardías o modificadas: Las personas presentan la solicitud cuando se necesitan formularios presentados tardíamente o declaraciones modificadas debido a errores anteriores o al incumplimiento de las obligaciones de presentación de informes.

Cuando las transferencias grandes se parecen a las donaciones sujetas a impuestos, puede ser útil comparar las reglas del Formulario 3520 con nuestras Guía de declaración de impuestos sobre donaciones del formulario 709 para que comprenda cómo funciona la declaración de impuestos sobre donaciones en EE. UU.

Reglas o detalles clave para el año tributario 2020

Para el año tributario 2020, se aplicaron plazos, exenciones y condiciones de presentación de informes específicos al formulario 3520 (2020) del IRS que los contribuyentes deben cumplir para evitar multas.

1. Fecha límite de presentación: El formulario debía entregarse el 15 de abril de 2021, con una extensión automática disponible hasta el 15 de octubre. Los contribuyentes debían presentar la solicitud con prontitud para evitar multas automáticas.
   
   
2. Exenciones del Procedimiento Rev. 2020-17: Ciertas transacciones con fideicomisos otorgantes extranjeros establecidos con fines de jubilación o ahorro estaban exentas de los requisitos de presentación de informes de fideicomisos extranjeros.
   
   
3. Disposiciones de la Ley HIRE: Los préstamos o el uso de bienes fiduciarios por parte de una persona estadounidense de un fideicomiso extranjero se consideraron como si tuvieran un beneficiario estadounidense a efectos del impuesto sobre la renta.
   
   
4. Informes sobre el valor justo de mercado: El valor justo de mercado de los activos fiduciarios o obsequios extranjeros debe declararse según las regulaciones de la sección 2512 para una valoración precisa.
   
   
5. Requisitos de la parte responsable: La parte responsable debía ejercer una supervisión primaria sobre la presentación y asegurarse de que todas las decisiones sustanciales se divulgaran correctamente.

Si un fideicomiso extranjero tiene ingresos de origen estadounidense pagados a beneficiarios extranjeros, es posible que también deba comprender Formulario 1042: declaración anual de retención de impuestos para ingresos de origen estadounidense.

Paso a paso (nivel alto)

Los contribuyentes deben seguir varios pasos para completar y enviar correctamente el formulario 3520 (2020) del IRS y cumplir con todos los requisitos de presentación de informes.

1. Reúna las transcripciones del IRS: Solicite las transcripciones de las declaraciones de impuestos individuales al Servicio de Impuestos Internos para identificar las evaluaciones, avisos o multas anteriores impuestas en relación con la presentación de informes de fideicomisos extranjeros.
   
   
2. Utilice el formulario del año correcto: Utilice siempre la versión oficial de 2020 del formulario 3520 para asegurarse de que todas las transacciones declaradas con fideicomisos y obsequios extranjeros correspondan al año tributario correspondiente.
   
   
3. Adjunte los horarios requeridos: Incluya todos los anexos aplicables y adjunte un formulario 3520-A sustitutivo si el fideicomiso extranjero no presenta su declaración, junto con toda la documentación de respaldo.
   
   
4. Envíe por correo a la dirección correcta: Envíe el formulario completo y los archivos adjuntos al Centro del Servicio de Impuestos Internos en Ogden, Utah, ya que la presentación electrónica no está disponible para este formulario.
   
   
5. Mantener la documentación: Guarde copias de la declaración anual, el comprobante de envío y cualquier declaración de causa razonable presentada para su registro a fin de demostrar el cumplimiento.

Si trabaja con varios formularios internacionales o patrimoniales, nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS lo guía a través de otras presentaciones clave que suelen acompañar al formulario 3520.

Errores comunes y cómo evitarlos

Evitar los errores comunes de presentación puede evitar multas importantes y garantizar el cumplimiento de los requisitos de presentación de informes del formulario 3520 (2020) del IRS.

• Combinación de varios fideicomisos en un solo formulario: Se debe presentar el formulario 3520 para cada fideicomiso extranjero a fin de mantener la precisión adecuada de los informes y cumplir con las obligaciones de divulgación.
  
  
• Falta el formulario sustituto 3520-A: Si el fideicomiso extranjero no presenta la declaración requerida, el propietario estadounidense debe adjuntar un formulario 3520-A sustituto para demostrar una causa razonable y evitar tales sanciones.
  
  
• Métodos de valoración incorrectos: Para garantizar la declaración correcta del monto bruto declarable, los contribuyentes deben determinar el valor justo de mercado de los activos fiduciarios según las regulaciones de la sección 2512.
  
  
• Ignorar la notificación de obligaciones cualificadas: Cualquier obligación calificada pendiente o préstamo de matrícula calificado debe divulgarse anualmente para evitar que se impongan sanciones adicionales.
  
  
• Declaración de causa razonable inadecuada: Una declaración de causa razonable debe explicar claramente por qué ocurrió la falla y demostrar que no fue negligente.
  
  
• Envío de formularios archivados tardíamente sin explicación: Cuando un contribuyente no presenta la declaración a tiempo, la presentación debe ir acompañada de una declaración de excepción por causa razonable para justificar la demora.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Después de presentar el formulario 3520 (2020) del IRS, el Servicio de Impuestos Internos generalmente requiere varios meses para procesar la presentación y puede solicitar documentos de respaldo o aclaraciones. Una vez que se presenta una declaración completa y precisa, las multas automáticas dejan de acumularse, pero es posible que las multas impuestas anteriormente aún deban resolverse.

Los contribuyentes pueden presentar declaraciones de causa razonable para solicitar una reducción de la multa o apelar cualquier sanción impuesta. Por lo general, el IRS conserva la autoridad para imponer multas durante un máximo de tres años después de presentar una declaración completa, lo que da tiempo para revisar y verificar todas las transacciones. Si ya recibió las multas del formulario 3520, nuestro Guía de reducción de multas del IRS explica cómo solicitar una reparación por motivos razonables y otras opciones disponibles.

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son los requisitos de presentación de informes para los obsequios extranjeros?

Una persona estadounidense debe declarar todos los obsequios extranjeros recibidos que superen los límites del IRS en el formulario 3520 (2020) del IRS. Estos obsequios pueden provenir de una persona extranjera, una corporación extranjera o una asociación extranjera, y el hecho de no declararlos adecuadamente puede resultar en la imposición de sanciones por parte del Servicio de Impuestos Internos.

¿Cuándo se deben informar las transacciones con un fideicomiso extranjero?

Debe informar las transacciones cuando cree, transfiera o reciba distribuciones de un fideicomiso extranjero. La presentación de informes garantiza el cumplimiento del Código de Impuestos Internos y ayuda a confirmar el valor justo de mercado de cualquier propiedad transferida o de los activos fiduciarios recibidos.

¿Qué significa «fideicomiso extranjero inmediatamente anterior» en el formulario?

Un «fideicomiso extranjero inmediatamente anterior» se refiere al estado del fideicomiso antes de cualquier transferencia o cambio de propiedad. Esta distinción ayuda a determinar si el fideicomiso califica como un fideicomiso nacional o sigue siendo un fideicomiso extranjero a efectos del impuesto sobre la renta.

¿Cómo se tratan los activos de un fideicomiso extranjero según las normas tributarias de EE. UU.?

Los activos de un fideicomiso extranjero tratados como propiedad de una persona estadounidense deben declararse a efectos del impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el patrimonio. El contribuyente debe revelar el valor bruto y conservar la documentación que respalde todos los requisitos de presentación de informes de los fideicomisos extranjeros.

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