Cuando el IRS presenta un gravamen tributario federal, se convierte en una reclamación pública contra la propiedad, los activos u otros intereses financieros del contribuyente. Este gravamen puede dificultar la refinanciación de una hipoteca, la obtención de un nuevo préstamo o la venta de bienes inmuebles, ya que los prestamistas y los compradores suelen exigir un título claro. El formulario 14134 del IRS brinda una solución práctica para estas situaciones al permitir a los contribuyentes solicitar la subordinación del gravamen. Este proceso permite a otro acreedor tener prioridad sobre la prioridad de gravamen del IRS.
El formulario 14134 del IRS, titulado oficialmente Solicitud de certificado de subordinación de un gravamen tributario federal, ayuda a los contribuyentes a obtener financiamiento o completar transacciones sin eliminar por completo el gravamen. A través de este proceso, el Servicio de Impuestos Internos acepta subordinar su posición de gravamen cuando determine que hacerlo facilitará el cobro de la deuda tributaria o permitirá un pago igual a los intereses del gobierno. Este formulario es útil para personas o empresas que buscan ayuda mediante la refinanciación o la venta de propiedades.
Comprender cómo completar y presentar correctamente el formulario 14134 del IRS es esencial para evitar demoras o denegaciones. El proceso requiere documentación específica, el cumplimiento de los procedimientos del IRS y una demostración clara de cómo la subordinación beneficia tanto al contribuyente como al gobierno. En las siguientes secciones se explica cómo funciona la subordinación de gravámenes, cuándo usar este formulario y las instrucciones paso a paso para presentarlo correctamente.
Descripción general del formulario 14134 del IRS
El formulario 14134 del IRS, titulado oficialmente Solicitud de certificado de subordinación de un gravamen tributario federal, permite al contribuyente solicitar que el IRS cambie la prioridad del gravamen sobre una propiedad específica sin eliminar el gravamen en sí. Este proceso ayuda a los contribuyentes a obtener financiación o vender activos sin dejar de cumplir con los requisitos de recaudación de impuestos. El formulario está disponible en el sitio web del IRS y, por lo general, se presenta por correo junto con la documentación de respaldo.
Finalidad del formulario: Permite al IRS subordinar su reclamación al gravamen de otro acreedor si la acción ayuda a recaudar la deuda tributaria o garantiza un pago igual a los intereses del gobierno.
Autoridad legal: La sección 6325 (d) del Código de Impuestos Internos (IRC) rige la subordinación de los gravámenes y establece dos disposiciones principales:
- IRC 6325 (d) (1): Permite la subordinación si el contribuyente paga una cantidad igual a los intereses del gobierno sobre la propiedad que se está subordinando. Esto se aplica comúnmente durante la refinanciación o la venta de propiedades.
- IRC 6325 (d) (2): Autoriza la subordinación si facilita la recaudación de impuestos, por ejemplo, cuando la nueva financiación ayuda al contribuyente a seguir operando un negocio y a realizar los pagos del pasivo.
Los contribuyentes deben revisar la Publicación 784, que proporciona instrucciones y ejemplos detallados, para obtener orientación sobre este asunto. El formulario requiere información sobre el contribuyente, la propiedad, los detalles del préstamo y la justificación de la solicitud. La cumplimentación adecuada y las pruebas de respaldo ayudan a garantizar un procesamiento oportuno y a reducir el riesgo de denegación.
¿Cuándo usar el formulario 14134 del IRS?
Los contribuyentes usan el formulario 14134 del IRS cuando necesitan ajustar la prioridad del gravamen para completar transacciones financieras o de propiedad. Es más apropiado en los casos en que la subordinación beneficia tanto al contribuyente como al IRS, ya que permite el pago de la deuda tributaria o apoya los esfuerzos continuos de recaudación.
Entre las situaciones comunes se incluyen las siguientes:
- Refinanciación de una hipoteca existente: La subordinación permite al prestamista emitir un nuevo préstamo mientras mantiene el gravamen del IRS en una posición de menor prioridad. Esto a menudo ayuda a los contribuyentes a obtener mejores condiciones de préstamo o reducir las tasas de interés.
- Obtener un nuevo préstamo o línea de crédito: El IRS puede acordar subordinar su gravamen, lo que permite al contribuyente obtener el crédito necesario para operar o expandir un negocio, pagar deudas o mejorar la propiedad.
- Vender una propiedad afectada por un gravamen: La subordinación puede permitir que la venta continúe si el IRS determina que seguirá recibiendo el pago de los ingresos de la venta.
- Mejora de las operaciones comerciales: Las empresas pueden utilizar la subordinación para acceder a fondos para equipos, inventario o capital circulante que, en última instancia, respalden el reembolso de impuestos.
La subordinación no es lo mismo que la baja o la retirada. La condonación elimina el gravamen de una propiedad específica, mientras que la cancelación elimina por completo el registro público del gravamen. La subordinación solo cambia la prioridad, manteniendo intactos los intereses del IRS.
¿Quién puede solicitar la subordinación?
Varias partes pueden presentar el formulario 14134 del IRS, según su relación con la propiedad o la deuda tributaria. El IRS exige que los solicitantes identifiquen su función y proporcionen la documentación de respaldo según sea necesario.
Los solicitantes elegibles incluyen:
- Contribuyente: La persona o entidad comercial nombrada en el gravamen fiscal federal puede solicitar directamente la subordinación.
- Dueño de la propiedad: Si el gravamen afecta a la propiedad de una persona que no sea el contribuyente, esa persona puede presentar una solicitud en nombre del propietario de la propiedad.
- Prestamista o institución financiera: Un banco o acreedor que busque prioridad de gravamen para finalizar una transacción de préstamo o refinanciamiento puede presentar la solicitud.
- Representante autorizado: Los abogados, agentes inscritos o contadores públicos pueden presentar una solicitud en nombre del contribuyente si adjuntan el formulario 2848 (poder notarial) o el formulario 8821 (autorización de información tributaria).
Cada solicitante debe incluir una copia del Aviso de gravamen fiscal federal (NFTL) y describir claramente su interés en la propiedad. El IRS revisará la solicitud y determinará si la subordinación cumple con los requisitos del Código de Impuestos Internos y proporciona un beneficio claro para la recaudación de impuestos.
Guía paso a paso para completar el formulario 14134
El formulario 14134 del IRS requiere información completa y precisa para garantizar una revisión y procesamiento oportunos. Cada sección recopila detalles que ayudan al IRS a determinar si los beneficios de subordinación están sujetos a la recaudación de impuestos o a garantizar un pago equivalente a los intereses del gobierno.
Sección 1 — Información del contribuyente
Introduzca el nombre legal completo, el número de identificación y la dirección postal actual del contribuyente exactamente como se muestra en el Aviso de gravamen tributario federal. Incluya un número de teléfono donde pueda comunicarse con el contribuyente para obtener aclaraciones.
Sección 2 — Información del solicitante
Si el solicitante no es el contribuyente, proporcione el nombre del solicitante, los datos de contacto y la relación con el contribuyente. Adjunte una copia del aviso de gravamen tributario federal para confirmar la relación entre la propiedad y el gravamen.
Sección 3 — Dueño de la propiedad
Identifique quién es el propietario de la propiedad implicada en la solicitud de subordinación. Si el propietario difiere del contribuyente o solicitante, describa la relación con claridad.
Sección 4 — Información representativa
Si un abogado, un agente inscrito u otro profesional representa al solicitante, incluya los datos de contacto y adjunte el formulario 2848 o el formulario 8821.
Sección 5 — Compañía crediticia o financiera
Anote el nombre, la dirección y el tipo de transacción del prestamista. Especifique si la solicitud implica un refinanciamiento, un nuevo préstamo o una línea de crédito, y explique el propósito del financiamiento.
Sección 6 — Información monetaria
Proporcione todos los detalles financieros relacionados con la propiedad o el préstamo, incluidos:
- El saldo del préstamo actual y el nuevo monto del préstamo propuesto.
- El monto a pagar al IRS, si corresponde, según el IRC 6325 (d) (1).
- El capital estimado o la parte de los ingresos que se destinará al pago de la deuda tributaria.
Sección 7 — Base de la subordinación
Selecciona IRC 6325 (d) (1) o IRC 6325 (d) (2) y adjunta una declaración en la que se explique cómo la solicitud cumple con esa disposición. Para esto último, muestre claramente cómo la subordinación facilita el cobro de la deuda tributaria.
Sección 8 — Descripción de la propiedad
Describa la propiedad real o los activos específicos, incluida la dirección postal, la descripción legal o los números de serie. Adjunte los documentos pertinentes para respaldar la identificación.
Sección 9 — Tasaciones y valoraciones
Incluya una valoración de la propiedad, como una tasación, una tasación del condado o una estimación de terceros para ayudar a determinar el valor justo de mercado de la propiedad.
Sección 10 — Notificación (es) de gravamen tributario federal
Haga una lista de los números de identificación del gravamen en serie o adjunte copias de todos los avisos de gravamen fiscal federal que afecten a la propiedad.
Sección 11 — Acuerdo de préstamo propuesto
Proporcione los documentos del préstamo o una hoja de condiciones que muestre cómo la subordinación beneficia tanto al contribuyente como al IRS.
Sección 12 — Informe de título actual
Adjunte un informe de título reciente que muestre todos los gravámenes con prioridad sobre el gravamen del IRS. Si no está disponible, indique cada acreedor prendario, el saldo del préstamo y el plazo de pago.
Sección 13 — Declaración final propuesta
Adjunte el HUD-1 o una declaración de cierre equivalente que muestre la distribución de los fondos.
Sección 14 — Información adicional
Agregue evidencia de respaldo, como detalles de litigios pendientes, finanzas comerciales o cualquier otra documentación que el IRS pueda necesitar para evaluar la solicitud.
Sección 15 — Declaración
El contribuyente o el solicitante deben firmar y fechar el formulario, certificando bajo pena de perjurio que toda la información proporcionada es precisa y completa.
Una solicitud bien preparada con documentación organizada aumenta la probabilidad de que se conceda la subordinación. La siguiente sección describe los documentos de respaldo que el IRS exige con cada presentación.
Documentos justificativos requeridos
Los documentos de respaldo permiten al IRS verificar la propiedad, los detalles del gravamen y la base financiera de la subordinación. Cada solicitud debe incluir materiales que confirmen la legitimidad de la transacción y demuestren que los intereses del gobierno están protegidos.
Los artículos necesarios incluyen:
- Informe de título actual: Un documento obligatorio que muestre todos los detalles de los embargos, gravámenes y propiedad de la propiedad.
- Copia del aviso de gravamen fiscal federal: Confirma la presentación del gravamen y los períodos impositivos involucrados.
- Escritura o título de propiedad: Verifica la propiedad y la descripción de la propiedad.
- Tasación o valoración: Establece el valor justo de mercado de la propiedad.
- Documentos de préstamo propuestos o declaración de cierre: Demuestra cómo se distribuirán los fondos y cómo el IRS cobrará los pagos.
- Formulario 2848 o 8821: Obligatorio si se trata de un representante autorizado.
Proporcionar documentación clara y completa reduce el tiempo de revisión y evita la correspondencia innecesaria. El IRS puede devolver las solicitudes incompletas, lo que puede retrasar la emisión de un certificado de subordinación.
¿Cómo y dónde enviar el formulario 14134?
El formulario 14134 completado y todos los documentos de respaldo deben enviarse por correo a la oficina de asesoría de recibos consolidados del IRS designada. Las presentaciones deben hacerse al menos cuarenta y cinco días antes de la fecha de emisión del certificado solicitado para tener tiempo suficiente para su revisión.
Dirección de envío:
Recibos consolidados de asesoramiento del IRS
7940 Kentucky Drive, parada 2850F
Florence, Kentucky 41042
Instrucciones de pago: Para las solicitudes según el IRC 6325 (d) (1), no envíe el pago con el formulario. El IRS notificará al solicitante una vez que determine el monto exacto adeudado. Los pagos deben hacerse mediante cheque certificado, cheque de caja o giro postal pagadero al Tesoro de los Estados Unidos.
Comunicación: Los solicitantes pueden comunicarse con la Oficina Asesora de Recaudos Consolidados al 859-594-6090 para obtener actualizaciones o para proporcionar información adicional.
La presentación electrónica no está disponible actualmente. Las solicitudes enviadas por correo deben estar completas, bien organizadas y acompañadas de todos los documentos de respaldo para evitar demoras en el procesamiento. La siguiente sección explica lo que pueden esperar los solicitantes después de presentar su solicitud y cómo se desarrolla el proceso de revisión.
¿Qué esperar después de la presentación?
Una vez que se ha presentado el formulario 14134 del IRS, la solicitud entra en un proceso de revisión administrado por el Grupo Asesor del IRS. El cronograma puede variar según la complejidad del caso y la integridad de los documentos proporcionados.
Revisión inicial: El IRS primero verifica que el formulario esté completo, firmado correctamente e incluya toda la documentación requerida. La falta de información o los detalles poco claros de la propiedad pueden resultar en una solicitud de aclaración o evidencia adicional.
Investigación y verificación: El personal asesor del IRS verifica el historial de cumplimiento del contribuyente, examina las valoraciones de las propiedades y confirma los detalles del gravamen. Pueden comunicarse con el solicitante, el prestamista o el representante autorizado para solicitar documentación adicional o una aclaración sobre la transacción propuesta.
Fase de decisión: Después de revisar la solicitud, el gerente del grupo asesor determina si la aprueba o la rechaza.
- Si se aprueba, el IRS emite un compromiso condicional o un certificado de subordinación especificando los términos y condiciones.
- Si se niega, el IRS proporciona una notificación por escrito explicando el motivo y describiendo los procedimientos de apelación disponibles.
El proceso completo suele tardar entre 30 y 45 días, aunque los casos complejos pueden requerir más tiempo. Mantener una comunicación abierta con el IRS y proporcionar información completa ayuda a evitar demoras innecesarias.
Errores comunes que se deben evitar
Los errores u omisiones en la solicitud de subordinación suelen provocar retrasos o denegaciones en la tramitación. Los solicitantes deben revisar cuidadosamente cada sección y cada documento de respaldo antes de enviar el paquete al IRS.
Entre los errores comunes se incluyen los siguientes:
- Solicitudes incompletas: La falta de firmas, los números de identificación incorrectos o los campos vacíos pueden hacer que el IRS devuelva el formulario.
- Información del contribuyente incorrecta: Los nombres y direcciones deben coincidir exactamente con el Aviso de gravamen fiscal federal para evitar problemas de verificación.
- Informe de título faltante: El informe de título es un documento obligatorio que debe enumerar todos los gravámenes que afectan a la propiedad.
- Justificación débil de la subordinación: Las solicitudes deben explicar claramente cómo la subordinación beneficia al IRS o garantiza un pago igual a su interés de gravamen.
- Presentación cerca del cierre del préstamo: Las presentaciones tardías pueden retrasar el financiamiento porque el proceso de revisión del IRS requiere varias semanas.
- Uso de cheques personales: Solo se aceptan cheques certificados, cheques de caja o giros postales cuando se requiere el pago.
La revisión de todas las entradas y archivos adjuntos antes de enviarlos garantiza el cumplimiento de los requisitos del IRS. Una preparación cuidadosa demuestra buena fe y aumenta la probabilidad de aprobación.
¿Qué hacer si su solicitud es denegada?
Si el IRS niega una solicitud de subordinación, el solicitante aún tiene opciones de revisión y apelación. El IRS ofrece varios procedimientos para garantizar la equidad y la transparencia en su proceso de toma de decisiones.
Derechos de apelación de cobro: Los contribuyentes pueden presentar el Formulario 9423, Solicitud de apelación de cobro, para impugnar la decisión. Este proceso permite una revisión independiente por parte de un oficial de apelaciones del IRS que no participó en la determinación original.
Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS): Los contribuyentes que tengan dificultades financieras o retrasos significativos pueden solicitar ayuda al TAS. El servicio es gratuito y ayuda a garantizar que el IRS siga los procedimientos adecuados durante la revisión.
Oficina de Apelaciones Independiente: Los solicitantes que no estén de acuerdo con el resultado de la apelación inicial pueden solicitar una revisión adicional a través de la Oficina de Apelaciones Independiente del IRS. Esta oficina proporciona una plataforma neutral para resolver disputas fuera de los canales de cobro del IRS.
Los solicitantes deben conservar copias de todos los formularios, correspondencia y documentación presentados durante el proceso. Mantener registros organizados respalda las apelaciones futuras y ayuda a rastrear el estado de la solicitud. La siguiente sección describe soluciones alternativas cuando la subordinación no es la mejor opción para abordar un gravamen fiscal.
Alternativas a la subordinación
La subordinación no siempre es la solución más adecuada para resolver un gravamen fiscal federal. En algunos casos, las soluciones alternativas del IRS pueden ofrecer un alivio más rápido o práctico, según la situación financiera del contribuyente o el tipo de propiedad.
Descarga de bienes: Esta opción elimina el gravamen de una propiedad específica, lo que permite al contribuyente venderla o transferirla sin tener que presentar la reclamación del IRS. Por lo general, el IRS concede una condonación si los ingresos de la venta se utilizarán para pagar la deuda tributaria o si se satisface la participación del gobierno en la propiedad.
Retiro de la notificación de gravamen fiscal federal: Un retiro elimina el registro público del gravamen, pero no elimina la obligación tributaria subyacente. Esta opción suele estar disponible después de que la deuda se haya pagado en su totalidad o cuando la retirada respalde el cobro continuo por otros medios.
Subrogación equitativa: En algunas situaciones de refinanciamiento, la ley estatal puede permitir que un nuevo prestamista asuma la posición de prioridad de un prestamista anterior sin requerir la subordinación del IRS. Este principio legal puede aplicarse automáticamente si la transacción cumple con condiciones legales o judiciales específicas.
Prioridad hipotecaria para comprar dinero: Cuando se compra una propiedad con fondos prestados, el nuevo prestamista suele recibir prioridad automática sobre el gravamen fiscal federal para esa transacción en particular, lo que elimina la necesidad de presentar una solicitud de subordinación por separado.
Oferta en compromiso: Esto permite a los contribuyentes liquidar su obligación tributaria total por menos del monto total adeudado. Si bien no ajusta la prioridad del gravamen, puede proporcionar una resolución completa de la deuda y la liberación del gravamen una vez aceptado y pagado.
La selección del remedio correcto depende del tipo de transacción, el monto del capital de la propiedad y la forma en que cada opción afecta el cobro de la deuda tributaria. Una revisión cuidadosa de todas las opciones disponibles puede ayudar a determinar si la subordinación u otro enfoque ofrece el alivio más efectivo.
Después de recibir su certificado
Una vez que el IRS apruebe y emita el Certificado de Subordinación, el contribuyente o el solicitante debe revisarlo para verificar su precisión y cumplimiento con la transacción propuesta. El certificado sirve como prueba oficial de que el IRS ha accedido a subordinar su derecho de retención sobre la propiedad y transacción específicas de la lista.
Las medidas de seguimiento necesarias incluyen:
- Revisa los detalles del certificado.
Verifique que la descripción de la propiedad, el nombre del contribuyente y los términos de la transacción sean correctos. - Notifique a todas las partes involucradas.
Proporcione copias a los prestamistas, las compañías de títulos y los representantes legales para confirmar los ajustes de prioridad de los gravámenes. - Registra el certificado.
En algunos casos, puede ser necesario registrar el certificado ante el condado o la autoridad correspondiente para finalizar la transacción. - Mantenga la documentación.
Guarde copias de todos los formularios, la correspondencia y el propio certificado para consultarlos en el futuro. - Cumplir con las condiciones.
Si el IRS especifica algún requisito continuo, como el pago del producto de la venta o la prueba de finalización de la transacción, asegúrese de que se cumpla con prontitud.
Una vez concedida la subordinación, el contribuyente sigue adeudando el saldo de la deuda tributaria. Mantener la comunicación con el IRS y realizar los pagos a tiempo sigue siendo esencial para evitar nuevas medidas de cobro.
Trabajando con profesionales de impuestos
Debido a que el proceso de subordinación implica una legislación y documentación tributarias complejas, muchos contribuyentes se benefician de la asistencia profesional. Trabajar con profesionales calificados puede ayudar a garantizar que el formulario 14134 y todos los documentos de respaldo cumplan con los requisitos del IRS.
Abogados fiscales: Interpretan el Código de Rentas Internas, brindan estrategias legales y representan a los contribuyentes durante las apelaciones o negociaciones con el IRS.
Contadores públicos certificados (CPA): Los CPA ayudan con el análisis financiero, confirman los cálculos de los pagos y garantizan una contabilidad adecuada de los ingresos de la venta o los fondos del préstamo.
Agentes inscritos: Estos profesionales con licencia federal se especializan en representar a los clientes ante el IRS y pueden gestionar la correspondencia, las presentaciones y los seguimientos en nombre de sus clientes.
Clínicas para contribuyentes de bajos ingresos (LITC): Los contribuyentes elegibles pueden recibir asistencia gratuita o de bajo costo de estas clínicas para ayudarlos con las solicitudes de subordinación u otros asuntos relacionados con los gravámenes.
Involucrar a los profesionales ayuda a garantizar la precisión, reduce la probabilidad de retrasos y mejora las posibilidades de aprobación. La siguiente conclusión resume los puntos clave que los contribuyentes deben recordar al preparar y presentar el formulario 14134.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se usa el formulario 14134 del IRS?
El formulario 14134 del IRS es la solicitud que utilizan los contribuyentes para solicitar la subordinación del gravamen, lo que permite a otro prestamista tener prioridad sobre la prioridad del gravamen del IRS. Este formulario ayuda a las personas o empresas a refinanciar una hipoteca, obtener un nuevo préstamo o vender bienes inmuebles conservando el gravamen. El IRS otorga la subordinación cuando lo hace, beneficia la recaudación de impuestos o garantiza un pago igual al interés del gobierno sobre la propiedad.
¿En qué se diferencia la subordinación de un gravamen de una condonación o retirada?
La subordinación del gravamen altera la prioridad del gravamen, lo que permite que otro acreedor, como un banco o un prestamista hipotecario, tenga prioridad sobre el gravamen del IRS. La condonación elimina una propiedad específica del gravamen, mientras que la retirada elimina por completo la notificación pública del gravamen. La subordinación se utiliza a menudo para refinanciar u obtener otros préstamos, lo que garantiza que el IRS siga cobrando los ingresos de la venta o de la nueva financiación.
¿Cuándo debe un contribuyente presentar el formulario 14134?
Un contribuyente debe presentar el formulario 14134 cuando solicite una refinanciación, un nuevo préstamo o vender una propiedad afectada por un gravamen fiscal federal. La subordinación se puede otorgar si beneficia la recaudación de impuestos según el Código de Impuestos Internos. La presentación anticipada, por lo general al menos cuarenta y cinco días antes de la fecha de la transacción, da tiempo suficiente para revisar, documentar y emitir el certificado de subordinación.
¿Quién puede presentar una solicitud de subordinación al IRS?
El contribuyente, el propietario o el prestamista pueden presentar la solicitud, según quién tenga un interés en la propiedad. Los representantes autorizados, como los abogados o los agentes inscritos, también pueden presentar la solicitud en nombre del contribuyente si adjuntan el formulario 2848 o el formulario 8821. El solicitante debe incluir los documentos justificativos, incluida la notificación de gravamen fiscal federal y la prueba de la propiedad o los detalles del préstamo.
¿Qué documentación debe acompañar al formulario 14134?
Las solicitudes deben incluir un informe de título actual, una copia del aviso de gravamen fiscal federal, una escritura o título de propiedad y documentos de préstamo, como una hipoteca o un acuerdo de refinanciamiento. La información adicional, como las tasaciones o las declaraciones sobre el producto de la venta, ayuda al IRS a determinar si la subordinación representa un beneficio para la recaudación de impuestos. Todos los documentos deben estar completos, correctamente firmados e identificar claramente la propiedad específica en cuestión.
¿Cuánto tiempo tarda el IRS en revisar y emitir un certificado de subordinación?
En la mayoría de los casos, el proceso de revisión y emisión del IRS demora entre treinta y cuarenta y cinco días después de la presentación de la solicitud. El personal asesor del IRS verifica los detalles de la propiedad, evalúa la documentación financiera y determina si la subordinación respalda la recaudación de impuestos. Pueden producirse demoras si faltan documentos o están incompletos. Los solicitantes deben dedicar más tiempo a responder a cualquier solicitud del IRS de información adicional antes de que se les otorgue el certificado.
¿Puede la subordinación de gravámenes ayudar a las empresas que tienen deudas tributarias federales?
Sí, las empresas con un gravamen del IRS existente pueden usar la subordinación para obtener nueva financiación o refinanciar la deuda existente. Este proceso permite al prestamista asumir la prioridad de los gravámenes, lo que permite a la empresa acceder al crédito para realizar operaciones o pagar. Cuando se otorga la subordinación, beneficia tanto al contribuyente como al IRS porque los fondos recaudados o del préstamo se utilizan para pagar o reducir la obligación tributaria pendiente.