Para qué sirve el formulario 8960
El formulario 8960 es el formulario del IRS que se usa para calcular e informar la Impuesto sobre la renta neta de inversiones (NIIT)—un impuesto del 3.8% que el Congreso promulgó como parte de la legislación de salud. Considérelo un impuesto adicional sobre ciertos tipos de ingresos por inversiones para los contribuyentes con ingresos más altos. El NIIT entró en vigor el 1 de enero de 2013, por lo que 2014 fue el segundo año en que los contribuyentes tuvieron que presentar este formulario.
Si obtiene ingresos de inversiones como intereses, dividendos, ganancias de capital, propiedades de alquiler, regalías o actividades comerciales pasivas, y sus ingresos totales superan ciertos umbrales, necesitará el formulario 8960 para calcular cuánto debe de este impuesto del 3,8%. El formulario se adjunta a su declaración de impuestos regular (formulario 1040 para personas físicas, formulario 1041 para sucesiones y fideicomisos) y el impuesto que calcule se agrega a su factura total de impuestos del año.
El principio clave es simple: el NIIT se aplica a menor de (1) sus ingresos netos de inversión o (2) la cantidad en la que su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) supera el límite establecido para su estado civil. Esto significa que, incluso si tiene ingresos por inversiones sustanciales, no pagará el impuesto a menos que sus ingresos totales superen el umbral.
Cuándo utilizaría el formulario 8960 (presentaciones tardías o modificadas)
Presenta el formulario 8960 al mismo tiempo que presenta su declaración de impuestos regular, generalmente el 15 de abril del año siguiente (es decir, el 15 de abril de 2015 para su año tributario 2014). Si solicita una prórroga en su declaración principal, el formulario 8960 recibirá la misma prórroga.
Presentación tardía surgen situaciones cuando, después de presentar su declaración original, descubre que realmente le debía al NIIT pero no presentó el formulario 8960. Tal vez calculó mal sus ingresos por inversiones o no se dio cuenta de que ciertos ingresos empresariales pasivos se contabilizaban para el impuesto. En este caso, tendrá que presentar una declaración enmendada utilizando el formulario 1040X (para personas físicas) y adjuntar el formulario 8960 completado.
Declaraciones modificadas también son necesarios si desea participar en ciertas elecciones relacionadas con el NIIT, como la elección especial para las empresas extranjeras controladas (CFC) o los fondos electorales calificados (QEF). De acuerdo con las instrucciones de 2014, puede realizar estas elecciones con una declaración enmendada, pero solo si el año tributario en cuestión y todos los años afectados siguen dentro del plazo de prescripción (por lo general, tres años a partir de la fecha de presentación original). También puedes presentar una declaración enmendada para corregir errores en el cálculo de tus ingresos netos de inversión o para ajustarte para reagrupar las actividades según las reglas de actividad pasiva, pero solo si originalmente no estabas sujeto al NIIT y los cambios ahora generan el impuesto.
Reglas clave para 2014
Límites de ingresos: El NIIT solo se aplica si su MAGI supera estas cantidades (que eran no ajustado por inflación):
- Casado que presenta una declaración conjunta o viudo (a) que reúne los requisitos: 250.000$
- Soltero o cabeza de familia: 200 000$
- Casados que presentan una declaración por separado: 125.000 dólares
- Sucesiones y fideicomisos: 12.150 dólares (la cantidad a partir de la cual comienza la categoría impositiva más alta en 2014)
Qué se considera ingreso neto de inversión: Por lo general, incluye intereses, dividendos, ganancias de capital, ingresos por alquileres, ingresos por regalías, anualidades (excepto las de planes de jubilación calificados) e ingresos de actividades comerciales pasivas o negocios que negocian instrumentos financieros. Piense en ello como «" dinero que genera su dinero "» en lugar de «" dinero que gana trabajando "».
Lo que no cuenta: Salarios, beneficios del Seguro Social, compensación por desempleo, pensión alimenticia, intereses exentos de impuestos, distribuciones de cuentas IRA, 401 (k), pensiones y otros planes de jubilación calificados, e ingresos de empresas activas (no pasivas) en las que participe materialmente.
Exclusiones especiales: Los primeros 250 000$ (o 500 000$ para las parejas casadas) que obtengas por la venta de su residencia principal siguen excluidos según las normas vigentes de la Sección 121; esa exclusión sigue aplicándose a los efectos del NIIT. Además, los ingresos derivados del trabajo por cuenta propia no están sujetos al NIIT (aunque sí están sujetos a un impuesto adicional de Medicare del 0,9% por separado).
Extranjeros no residentes: El NIIT no se aplica a personas extranjeras no residentes. Sin embargo, si es un contribuyente con doble estatus (residente durante parte del año), solo está sujeto al NIIT durante la parte del año en que residió en los EE. UU.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si necesita presentar una solicitud
Calcule su MAGI a partir de su declaración de impuestos. Si está por debajo de su límite de estado civil, no debe nada al NIIT y no necesita el formulario 8960. En el caso de las personas, el MAGI es, por lo general, su ingreso bruto ajustado (formulario 1040, línea 37) más cualquier exclusión por ingresos obtenidos en el extranjero.
Paso 2: Calcule sus ingresos netos de inversión (parte I del formulario 8960)
Sume todos los ingresos por inversiones: intereses imponibles, dividendos, ganancias de capital, ingresos por alquileres, regalías, ingresos comerciales pasivos y anualidades no calificadas. Luego, reste los gastos que se puedan asignar adecuadamente a la producción de esos ingresos (gastos por intereses de inversión, gastos de alquiler, comisiones de asesoramiento de inversiones, etc.).
Paso 3: Calcular el importe sujeto a impuestos (Parte II o III)
En el caso de las personas, reste el importe límite de su MAGI. En el caso de sucesiones y fideicomisos, reste el umbral de 12.150 dólares del ingreso bruto ajustado. Esto le da la cantidad «" sobrante "».
Paso 4: Aplicar la tasa impositiva del 3,8%
Toma el menor de (a) sus ingresos netos de inversión, o (b) el exceso calculado en el paso 3. Multiplique esa cantidad por un 3,8% para obtener su responsabilidad por el NIIT.
Paso 5: Informar y pagar
Ingresa el impuesto en la línea 17 (personas físicas) o en la línea 21 (sucesiones o fideicomisos) del formulario 8960, adjunta el formulario a tu declaración e incluye el impuesto en el pago total de impuestos. Si tiene previsto adeudar al NIIT en años futuros, ajuste sus pagos o retenciones de impuestos estimados para evitar multas por pago insuficiente.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error #1: No presentar la solicitud cuando es necesario
Algunos contribuyentes no se dan cuenta de que los ingresos pasivos de sociedades o corporaciones S cuentan para los ingresos netos de inversión. Si la línea 17 o 21 de su formulario 8960 completado muestra un monto superior a cero, debe presentar el formulario, incluso si el impuesto parece pequeño.
Error #2: Incluir ingresos exentos
No incluya los salarios, los ingresos del trabajo por cuenta propia, los beneficios del Seguro Social, las distribuciones de IRA, los retiros del plan 401 (k) ni los intereses de los bonos municipales exentos de impuestos. Estos se excluyen específicamente de los ingresos netos por inversiones, aunque sí cuentan para el cálculo del umbral del MAGI.
Error #3: Olvidar la exclusión de la venta de una vivienda de 250 000/500 000 dólares
Si vendió su residencia principal y reunía los requisitos para la exclusión de la Sección 121, esa ganancia excluida también se excluye de los ingresos netos por inversiones. Solo cuentan las ganancias que superen el monto de exclusión.
Error #4: Aplicación incorrecta de las limitaciones de deducción
Los gastos de inversión están sujetos a las mismas limitaciones que se aplican en el Anexo A (deducciones detalladas), incluido el límite mínimo del 2% para las deducciones diversas y cualquier eliminación gradual aplicable. No puede solicitar más deducciones sobre los ingresos por inversiones en el formulario 8960 de las que se permiten a efectos del impuesto sobre la renta habitual. Además, si optaste por la deducción estándar en lugar de detallarla, por lo general no puedes solicitar las deducciones por gastos de inversión en el formulario 8960.
Error #5: Mantenimiento de registros deficiente
Las instrucciones del IRS hacen hincapié en mantener todos los registros durante toda la vida de las inversiones, especialmente para los cálculos básicos y las transferencias. Sin la documentación adecuada, puede exagerar las ganancias o subestimar las pérdidas, lo que generaría una responsabilidad excesiva del NIIT o, lo que es peor, un ajuste de auditoría con multas.
Error #6: Ignorar las reglas de agrupación de actividades pasivas
Si tiene varias propiedades de alquiler o intereses comerciales, la forma en que las agrupe afecta a si los ingresos son pasivos o no pasivos. Las instrucciones de 2014 permitían una elección única para «empezar de cero» para reagrupar las actividades, pero solo durante el primer año en que estuviste sujeto al NIIT. Perder esta oportunidad podría significar pagar al NIIT sobre la base de unos ingresos que deberían excluirse.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que presente el formulario 8960 junto con su declaración de impuestos, el IRS utilizará la información para verificar que haya calculado y pagado correctamente el impuesto sobre la renta neta de inversiones. Su declaración sigue los procedimientos de procesamiento normales: el IRS compara la información del formulario 8960 con la de otros formularios (como el Anexo D para las ganancias de capital, el Anexo E para los ingresos pasivos y de alquileres y el Formulario 1099 para los intereses y dividendos).
Si todo es correcto
No recibirás correspondencia adicional y, si te corresponde un reembolso, se procesará con normalidad. El NIIT que pagaste pasa a formar parte del pago total de impuestos federales del año.
Si hay una discrepancia
El IRS puede enviar una notificación solicitando aclaraciones o proponiendo cambios. Las razones más comunes incluyen errores matemáticos, discrepancias entre los ingresos declarados y las declaraciones informativas de terceros, o dudas sobre si ciertos ingresos deben clasificarse como pasivos o activos.
Requisitos de mantenimiento de registros
Debe conservar todos los documentos de respaldo, hojas de trabajo y registros relacionados con el formulario 8960 durante el tiempo que puedan ser relevantes para cualquier asunto tributario; por lo general, al menos tres años a partir de la fecha de presentación, pero más si los ingresos incluyen transferencias, transacciones diferidas o ajustes de base que afecten a años futuros. Para las ventas a plazos o las inversiones en sociedades extranjeras controladas, es posible que necesite registros de muchos años.
Situaciones de pago insuficiente
Si adeuda al NIIT pero no hizo suficientes pagos de impuestos estimados a lo largo del año, también puede adeudar una multa por pago insuficiente, a menos que reúna los requisitos para una excepción. El NIIT está sujeto a las normas de impuestos estimados, así que planifique con anticipación si piensa volver a adeudarlo en años futuros.
Situaciones de sobrepago
Si pagó en exceso al NIIT o cometió un error a su favor, puede presentar una declaración enmendada para solicitar un reembolso dentro del período de prescripción.
Sus declaraciones de impuestos y toda la información que contienen permanecen confidenciales según la Sección 6103 del Código de Impuestos Internos, que protege la privacidad de los contribuyentes.
Preguntas frecuentes
1. ¿Puedo estar sujeto tanto al impuesto sobre la renta neta de inversiones del 3,8% como al impuesto adicional de Medicare del 0,9%?
Sí, pero no con los mismos ingresos: el NIIT del 3,8% se aplica a los ingresos por inversiones, mientras que el impuesto adicional de Medicare del 0,9% se aplica a los salarios y a los ingresos por cuenta propia que superen ciertos umbrales.
2. ¿Se aplica el NIIT a mi IRA, 401 (k) o distribuciones de pensiones?
No, las distribuciones de los planes de jubilación calificados (secciones 401, 403, 408, 457) y las IRA están excluidas de los ingresos netos de inversión, aunque sí cuentan para su umbral de MAGI.
3. Soy un profesional inmobiliario, ¿se aplica el NIIT a mis ingresos por alquiler?
Depende: si reúne los requisitos para ser un profesional inmobiliario en virtud de la Sección 469 (c) (7) y participa materialmente en sus actividades de alquiler durante más de 500 horas, y la actividad constituye un oficio o negocio según la Sección 162, sus ingresos por alquiler pueden excluirse del NIIT.
4. ¿Puedo utilizar los créditos fiscales extranjeros para compensar mi NIIT?
No, los créditos tributarios extranjeros solo pueden compensar el impuesto sobre la renta regular según el Capítulo 1, no el NIIT. Sin embargo, si deduce los impuestos extranjeros pagados como una deducción detallada (en lugar de tomar el crédito), una parte puede deducirse de los ingresos netos por inversiones.
5. ¿Qué pasa si vendo acciones de una corporación S en la que trabajé activamente? ¿Esa ganancia está sujeta al NIIT?
En general, sí, porque las acciones de una corporación S no se consideran propiedad mantenida en una operación o negocio. Sin embargo, existe un cálculo de ajuste que puede reducir la ganancia imponible si usted participó materialmente en las actividades comerciales no pasivas y no financieras de la corporación S.
6. ¿Los umbrales de ingresos aumentan con la inflación?
No: los umbrales del NIIT no están indexados en función de la inflación. Se han mantenido iguales desde que el impuesto entró en vigor en 2013.
7. Soy ciudadano estadounidense y vivo en el extranjero. ¿Debo al NIIT mis ingresos por inversiones extranjeras?
Sí, si su MAGI (incluida cualquier exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero que vuelva a agregar) supera el umbral y tiene ingresos netos por inversiones. Sin embargo, los extranjeros no residentes están completamente exentos del NIIT.
Fuentes:
Toda la información de este resumen proviene de fuentes fidedignas del IRS:
- Instrucciones para el formulario 8960 de 2014
- Preguntas y respuestas del IRS sobre el impuesto sobre la renta neta de inversiones
- Página de información del formulario 8960 del IRS