Para qué sirve el formulario 8960
El formulario 8960 es un formulario tributario que utilizan ciertas personas, sucesiones y fideicomisos para calcular el impuesto sobre la renta neta de inversiones (NIIT), un impuesto federal del 3,8% que el Congreso creó en 2013 como parte de la legislación de salud. Piense en ello como un impuesto adicional sobre las ganancias de las inversiones que solo entra en vigor cuando sus ingresos alcanzan ciertos umbrales altos.
El NIIT se aplica a los ingresos de inversiones como intereses, dividendos, ganancias de capital, ingresos por alquileres, regalías y ciertas actividades comerciales. No se aplica a los salarios, las prestaciones del Seguro Social, la compensación por desempleo, las distribuciones de planes de jubilación ni los ingresos de empresas activas en las que participe materialmente. Básicamente, el impuesto es una forma de que los contribuyentes con ingresos más altos contribuyan más en función de sus ingresos por inversiones.
Adjuntará el formulario 8960 a su declaración de impuestos regular (formularios 1040, 1040-SR, 1041 o formularios relacionados) cuando se cumplan ambas condiciones: tiene ingresos netos por inversiones Y su ingreso bruto ajustado modificado supere el monto límite para su estado declarante. Para las personas en 2022, estos umbrales son de 250 000 dólares (personas casadas que presentan una declaración conjunta o viudas que reúnen los requisitos), 200 000 dólares (solteras o cabeza de familia) y 125 000 dólares (personas casadas que presentan una declaración por separado). En el caso de sucesiones y fideicomisos, el límite es de 13.450 dólares, el punto en el que comienza la categoría impositiva más alta.
Cuándo utilizaría el formulario 8960 (devoluciones tardías o modificadas)
Debe presentar el formulario 8960 con su declaración de impuestos original antes de la fecha límite de presentación regular (generalmente el 15 de abril para las personas, o su fecha límite extendida si solicitó más tiempo). Si no ha presentado el formulario 8960 cuando debería haberlo incluido, tendrá que presentar una declaración enmendada.
Devoluciones modificadas: Presente una declaración enmendada utilizando el formulario 1040-X (personas físicas) o el formulario 1041 (sucesiones o fideicomisos) si descubre que debía NIIT pero no lo pagó, cometió errores de cálculo o tuvo cambios en sus ingresos por inversiones o modificó sus ingresos brutos ajustados que afecten su obligación por NIIT. También puede hacer ciertas elecciones en función de las declaraciones modificadas, como la elección de la sección 1.1411-10 (g) para los ingresos de una corporación extranjera controlada (CFC) o un fondo electoral calificado (QEF), pero solo si el año tributario y todos los años afectados no están cerrados por la ley de prescripción (generalmente tres años a partir de la fecha de presentación original).
Presentación tardía: Si presenta su declaración de impuestos completa con retraso, debe incluir el formulario 8960 con esa declaración atrasada. Las multas y los intereses se aplican al NIIT impagado, al igual que a otros impuestos. El IRS puede imponer multas relacionadas con la precisión si subestimas considerablemente tu NIIT u omites por negligencia la información requerida.
Reglas o detalles clave para 2022
Límites de ingresos
Límites de ingresos: Para el año tributario 2022, el NIIT solo se aplica si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) supera estos montos: 250 000$ (casado que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos), 200 000$ (soltero o cabeza de familia) o 125 000 dólares (casado que presenta una declaración por separado). Estos umbrales no se ajustan a la inflación, por lo que permanecen iguales año tras año.
Tasa impositiva y cálculo básico
Tasa impositiva: El NIIT es siempre el 3,8% de (a) sus ingresos netos de inversión o (b) de la cantidad en la que su MAGI supere el umbral, que sea menor. Por ejemplo, si eres soltero y tienes un MAGI de 270 000$ y unos ingresos netos por inversiones de 90 000$, pagas el 3,8% de 70 000$ (lo que supere los 200 000$), lo que equivale a 2 660$, no al 3,8% de los 90 000$ totales.
Qué se considera ingreso por inversiones
Qué se considera ingreso por inversiones: Se cuentan los intereses, los dividendos ordinarios y calificados, las anualidades (excepto las de las cuentas de jubilación), las ganancias de capital por la venta de acciones, bonos o propiedades de inversión, los ingresos por alquileres (normalmente), las regalías y los ingresos derivados de actividades comerciales pasivas o la negociación de instrumentos financieros o materias primas. Fundamentalmente, los ingresos de las empresas en las que trabajas activamente y participas materialmente NO cuentan.
Profesionales inmobiliarios
Profesionales inmobiliarios: Se aplican reglas especiales si usted califica como profesional de bienes raíces según la sección 469 (c) (7) y participa materialmente en actividades de alquiler. Si cumple con ciertos requisitos de puerto seguro (participar más de 500 horas en actividades de alquiler), es posible que sus ingresos por alquiler no alcancen el NIIT. Sin embargo, el hecho de calificar como profesional inmobiliario por sí solo no exime automáticamente los ingresos por alquiler; la actividad también debe alcanzar el nivel de una actividad comercial o empresarial según la sección 162.
Extranjeros no residentes
Extranjeros no residentes: El NIIT no se aplica a los extranjeros no residentes. Las personas con doble estatus (residentes de los EE. UU. durante una parte del año) solo pagan el NIIT durante su período de residencia, y las personas con doble residencia que soliciten las prestaciones de un tratado como residentes extranjeros reciben el mismo trato que los extranjeros no residentes a los efectos del NIIT.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si es un sujeto
Paso 1: Determine si es un sujeto: Calcule su ingreso bruto ajustado modificado (por lo general, su ingreso bruto ajustado regular, con ajustes poco frecuentes por exclusiones de ingresos del trabajo en el extranjero o ciertos ingresos de CFC/PFIC). Compárelo con el umbral establecido para su estado civil. Si está por debajo del umbral, deje de hacerlo: no le debe nada al NIIT y no necesita el formulario 8960.
Paso 2: Calcular los ingresos por inversiones (Parte I, líneas 1 a 8)
Paso 2: Calcular los ingresos por inversiones (Parte I, líneas 1-8): Sume todos los ingresos de inversiones imponibles: intereses (línea 1), dividendos (línea 2), anualidades (línea 3), ingresos de sociedades, sociedades, fideicomisos, actividades de alquiler o regalías (línea 4a) y las ganancias netas por la venta de propiedades (línea 5a). Realice ajustes para eliminar los ingresos de las empresas no pasivas en las que participe materialmente (línea 4b) y elimine las ganancias que no estén sujetas al NIIT (línea 5b). Si vendiste participaciones en sociedades anónimas o acciones de sociedades anónimas tipo S, calcula los ajustes especiales (línea 5c). Incluya cualquier ajuste del CFC/PFIC (línea 6) y otras modificaciones (línea 7). El total son sus ingresos brutos de inversión (línea 8).
Paso 3: Restar los gastos de inversión (Parte II, líneas 9-11)
Paso 3: Restar los gastos de inversión (Parte II, líneas 9-11): Deduzca los gastos que se pueden asignar correctamente: los gastos por intereses de inversión (línea 9a), los impuestos sobre la renta estatales, locales y extranjeros (línea 9b) y los gastos de inversión varios, como los honorarios de asesoramiento o los gastos de alquiler de propiedades (línea 9c). Añada otras modificaciones (línea 10). El resultado son sus ingresos netos de inversión (parte III, línea 12).
Paso 4: Calcular el impuesto para personas físicas (líneas 13—17)
Paso 4: Calcular el impuesto para personas físicas (líneas 13-17): Introduzca su MAGI (línea 13) y el importe límite (línea 14). Resta el umbral a tu MAGI (línea 15). Ingresa en la línea 16 el importe más bajo de tus ingresos netos de inversión (línea 12) o el exceso por encima del umbral (línea 15). Multiplique la línea 16 por el 3,8% para obtener su NIIT (línea 17), que declarará en la línea 17 del Anexo 2 (formulario 1040).
Paso 5: Calcular el impuesto sobre sucesiones o fideicomisos (líneas 18 a 21)
Paso 5: Calcular el impuesto sobre sucesiones o fideicomisos (líneas 18-21): Las sucesiones y los fideicomisos siguen una lógica similar, pero utilizan umbrales diferentes. Introduzca los ingresos netos de inversión (línea 18a) y reste las distribuciones y deducciones caritativas (línea 18b) para obtener los ingresos netos de inversión no distribuidos (línea 18c). Compare esto con el exceso del ingreso bruto bruto por encima del umbral de los 13.450 dólares (líneas 19a a 19c). La cantidad más pequeña (línea 20) multiplicada por el 3,8% es el NIIT (línea 21), que se indica en la línea 4 del anexo G del formulario 1041.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error 1: Incluir las distribuciones de jubilación
Error 1: Incluir las distribuciones de jubilación: Muchos contribuyentes incluyen erróneamente los retiros de IRA, las distribuciones de planes 401 (k) o los pagos de pensiones en los ingresos netos por inversiones. Estos se excluyen específicamente. Incluya únicamente anualidades que no reúnan los requisitos; consulte la casilla 7 del formulario 1099-R para ver el código «D» para identificar los montos sujetos al NIIT.
Error 2: Olvidar los ajustes de participación material
Error 2: olvidar los ajustes de participación material: Si trabaja activamente en una empresa incluida en el Anexo E (actividades de alquiler, sociedades, sociedades anónimas S), es posible que esos ingresos no estén sujetos al NIIT. Debe reducir los ingresos por inversiones de la línea 4b para obtener ingresos empresariales no pasivos, pero muchos contribuyentes olvidan este paso. Guarde la documentación que demuestre la participación material (horas trabajadas, autoridad para tomar decisiones).
Error 3: calcular mal las ganancias de capital de la venta de viviendas
Error 3: calcular mal las ganancias de capital de la venta de viviendas: La exclusión de la sección 121 (250 000 dólares para solteros y 500 000 dólares para parejas casadas) sobre las ganancias por venta de viviendas también se aplica al NIIT. Solo se tendrán en cuenta las ganancias que superen la exclusión. Ejemplo: si es soltero, vende su residencia principal para obtener una ganancia de 300 000$. Después de la exclusión de 250 000$, solo 50 000$ son ingresos netos de inversión.
Error 4: Usar un umbral incorrecto
Error 4: uso de un umbral incorrecto: Los contribuyentes casados que presentan una declaración por separado utilizan 125 000 dólares, no la mitad del umbral conjunto de 250 000 dólares. Esto suele confundirse. Recuerde también que los umbrales no se prorratean para los residentes de medio año o para los extranjeros con doble estatus.
Error 5: Pasar por alto los ajustes de asociación/corporación
Error 5: Pasar por alto los ajustes de asociación/corporación: Cuando vendes participaciones en sociedades anónimas o acciones de sociedades anónimas tipo S, se realiza un ajuste especial (línea 5c) para excluir las ganancias atribuibles a activos comerciales o comerciales activos. Esto requiere la información del Anexo K-1 de la entidad y los cálculos establecidos en la sección 1.1411-7 del Reglamento propuesto. Muchos contribuyentes omiten esto por completo y pagan de más al NIIT.
Error 6: Faltar en los pagos de impuestos estimados
Error 6: falta de pagos de impuestos estimados: El NIIT está sujeto a los requisitos de impuestos estimados. Si tiene ingresos por inversiones sustanciales, ajuste su retención o sus pagos estimados trimestrales para cubrir tanto el impuesto sobre la renta regular como el NIIT del 3,8% a fin de evitar multas por pago insuficiente.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que presente su declaración con el formulario 8960 adjunto, el monto del NIIT de la línea 17 (personas físicas) o la línea 21 (sucesiones/fideicomisos) se suma a su obligación tributaria total. La paga junto con su impuesto sobre la renta regular; el IRS no factura al NIIT por separado.
El IRS procesa el formulario 8960 como otros formularios de impuestos, verificando los cálculos y comparando los ingresos de inversión declarados con las declaraciones informativas (formularios 1099-INT, 1099-DIV, 1099-B, anexo K-1s). Si el IRS identifica discrepancias, es posible que reciba una notificación proponiendo un NIIT, multas e intereses adicionales. Responda de inmediato con la documentación que respalde sus cálculos, especialmente en el caso de asuntos complejos, como las solicitudes de participación material, las disposiciones de sociedades o las elecciones por ingresos extranjeros.
Guarde todos los registros que respalden los cálculos del Formulario 8960, no solo durante tres años, sino durante todo el período de tenencia de las inversiones. Necesitará información histórica, cálculos acumulados y documentación sobre las elecciones (como las elecciones de la sección 1.1411-10 (g)) para los años futuros. Si optó por «empezar de cero» para reagruparse para realizar actividades pasivas cuando pasó a estar sujeto al NIIT, esa agrupación se aplicará permanentemente, a menos que los hechos cambien drásticamente.
Si recibes un reembolso, cualquier NIIT que hayas pagado en exceso se incluye en el importe del reembolso. Si adeuda impuestos adicionales después de la presentación de la declaración, adeudará intereses a partir de la fecha de vencimiento original y, posiblemente, multas por pago insuficiente o por negligencia.
Preguntas frecuentes
¿Pago el NIIT del 3,8% y el impuesto adicional de Medicare del 0,9% sobre los mismos ingresos?
¿Se aplica el NIIT a los ingresos de mi propiedad de alquiler si soy propietario?
¿Puedo usar los créditos fiscales extranjeros para compensar la responsabilidad del NIIT?
¿Qué es la elección de la sección 1.1411-10 (g)? ¿Debo presentarme?
¿Cómo funciona el NIIT para los fideicomisos: fideicomisos funerarios calificados, fideicomisos caritativos de remanentes, fideicomisos de otorgantes?
Si mis ingresos están justo por debajo del umbral en 2022, ¿estoy a salvo del NIIT en los próximos años?
¿Qué pasa si descubro que debí haber presentado el formulario 8960 en un año anterior?
Toda la información proviene de publicaciones oficiales del IRS. Para ver los formularios de 2022 y la guía técnica detallada, consulte IRS.gov/formulario 8960.