Formulario 8960 del IRS (2017): Impuesto sobre la renta neta de inversiones

Para qué sirve el formulario 8960 (2017) del IRS

Formulario 8960 del IRS (2017) se utiliza para calcular el impuesto sobre la renta neta de inversiones (NIIT) del 3,8%, un sobreimpuesto impuesto por la Ley de Cuidado de Salud Asequible que se aplica a las personas con ingresos más altos, así como a las sucesiones y fideicomisos. Es obligatorio cuando su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) supera un límite de presentación específico y cuando tiene ingresos netos por inversiones. El impuesto se calcula sobre la base de los ingresos netos de inversión de su contribuyente, que sea menor o de la cantidad que su MAGI supere el umbral aplicable.

Si no está seguro de sus obligaciones o necesita orientación sobre el cumplimiento, Servicio de desgravación fiscal del IRSs puede ayudarlo a cumplir con los requisitos de presentación y resolver posibles responsabilidades.

Cuándo utilizaría el formulario 8960 (2017) del IRS

Es posible que deba presentar el formulario 8960 (2017) del IRS en las siguientes circunstancias de presentación tardía o modificada:

• Presentación tardía: Debe presentar este formulario si no figuraba en su declaración de impuestos original de 2017 y sus ingresos superaron el monto límite aplicable y, al mismo tiempo, generaron ingresos por inversiones.
  
  
• Devoluciones modificadas: Debe presentar una declaración enmendada con el formulario 8960 si más adelante recibe información actualizada, como los formularios 1099 corregidos, o descubre errores que afectaron su declaración original de ingresos por inversiones.
  
  
• Avisos del IRS: Es posible que se le pida que presente el formulario 8960 en respuesta a una notificación del IRS que identifique una discrepancia entre los montos declarados y sus ingresos reales por inversiones sujetos al impuesto sobre la renta neta de inversiones.
  
  
• Discrepancias detectadas: Debe presentar este formulario cuando usted o su software tributario identifiquen discrepancias entre los ingresos brutos de inversión declarados y los montos declarados en los formularios justificativos presentados por las instituciones financieras.

Reglas o detalles clave para el año tributario 2017

Las siguientes reglas describen cuándo se requirió el formulario 8960 (2017) del IRS y cómo se aplicó el impuesto sobre la renta neta de inversiones para el año tributario 2017:

• Importes límite aplicables: Los montos límite aplicables eran de 250 000 dólares para los casados que presentaban una declaración conjunta, 200 000 dólares para los declarantes solteros o cabezas de familia, 125 000 dólares para los casados que presentaban una declaración por separado y 12 500 dólares para sucesiones y fideicomisos, lo que marcó el punto en el que comienza la categoría impositiva más alta para las personas, las sucesiones y los fideicomisos.
  
  
• Qué incluyen los ingresos por inversiones: Los ingresos por inversiones incluyen intereses, dividendos, ganancias de capital, ingresos por alquileres y regalías, anualidades no calificadas, intereses de sociedades pasivas e instrumentos financieros o materias primas específicos que no están relacionados con una empresa en la que usted participa materialmente.
  
  
• Qué ingresos están excluidos: Los ingresos excluidos incluyen los salarios, los ingresos por cuenta propia, la compensación por desempleo, las prestaciones del seguro social, los intereses exentos de impuestos, los dividendos del Fondo Permanente de Alaska y las distribuciones de planes de jubilación calificados.
  
  
• Ingreso bruto ajustado modificado (MAGI): MAGI determina la exposición tributaria porque comienza con el ingreso bruto ajustado y agrega ajustes específicos, como la exclusión de los ingresos del trabajo en el extranjero, para calcular si el declarante supera el monto límite aplicable.
  
  
• Reglas de participación material: Los ingresos de las empresas que participan activamente no están sujetos al impuesto sobre la renta neta de las inversiones porque los ingresos de explotación derivados de actividades en las que el contribuyente participa materialmente reciben un tratamiento fiscal diferente.

Los contribuyentes que enfrentan multas debido a errores o demoras pueden ser elegibles para asistencia para la reducción de sanciones para reducir o eliminar ciertos cargos.

Paso a paso (nivel alto)

• Parte I — Ingresos netos de inversión: Esta sección calcula los ingresos brutos por inversiones combinando intereses, dividendos calificados, anualidades, ingresos por alquileres, ingresos por regalías y ganancias netas de la venta de instrumentos financieros o propiedades que no se utilizan con fines comerciales.
  
  
• Parte II — Gastos de inversión: Esta sección permite a los contribuyentes deducir los gastos de inversión, incluidos los honorarios de corretaje, los gastos fiduciarios, los impuestos locales sobre la renta asignables a los ingresos por inversiones y los cargos pagados a un asesor financiero por administrar los activos de inversión.
  
  
• Parte III — Cálculo de la obligación tributaria: Esta sección determina la responsabilidad del NIIT aplicando una tasa del 3.8 por ciento al ingreso neto de inversión del contribuyente o al monto en el que su MAGI supere su umbral de estado declarante, que sea menor.
  
  
• Reglas especiales para sucesiones y fideicomisos: Esta sección se aplica a las sucesiones y fideicomisos porque deben calcular los ingresos netos de inversión no distribuidos y garantizar que las distribuciones se contabilicen correctamente al determinar la cantidad de ingresos que se gravan en la categoría impositiva más alta.

Errores comunes y cómo evitarlos

Presentar el formulario 8960 (2017) del IRS con precisión requiere prestar atención a los detalles. A continuación se detallan los errores más frecuentes y cómo evitarlos:

• Incluidos los ingresos de jubilación: No incluya las distribuciones de planes de jubilación calificados, como los planes 401 (k), 403 (b) o IRA, ya que no se consideran ingresos netos de inversión y están excluidos del NIIT.
  
  
• Usar los ingresos imponibles en lugar de MAGI: Calcule siempre el impuesto utilizando el ingreso bruto ajustado modificado, no el ingreso imponible, ya que deducciones como la deducción estándar no reducen el MAGI a los efectos del NIIT.
  
  
• Haciendo caso omiso de la regla del «menor de»: Aplica el impuesto del 3,8% únicamente a la cantidad menor entre tus ingresos netos de inversión o a la cantidad en la que tu MAGI supere tu umbral de estado civil declarante, que sea menor.
  
  
• Clasificar erróneamente la renta activa como pasiva: Asegúrese de excluir los ingresos de las empresas en las que participa materialmente, ya que solo los ingresos empresariales pasivos están sujetos al impuesto sobre la renta neta de las inversiones.
  
  
• Gastos de inversión deducibles faltantes: Deduzca los gastos permitidos, como las comisiones de corretaje, los intereses de inversión y los honorarios de los asesores financieros que estén directamente relacionados con la generación de ingresos por inversiones.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Después de presentar el formulario 8960 (2017) del IRS junto con su declaración de impuestos federales, el IRS lo procesa como parte de su presentación general. El impuesto sobre la renta neta de inversiones calculado en el formulario se suma a su obligación tributaria total y puede afectar su reembolso o el monto adeudado. Los sistemas del IRS comparan los ingresos por inversiones que declaras con instrumentos financieros y documentos de terceros, como los formularios 1099. Si hay discrepancias, el IRS puede emitir una notificación CP2000 o una consulta similar.

Para situaciones tributarias más complejas o para designar a un representante, puede considerar una Poder notarial para asuntos del IRS para gestionar la comunicación y las negociaciones en su nombre.

Preguntas frecuentes

¿Aún tengo que presentar el formulario 8960 si solo supero ligeramente el límite de presentación?

Sí, si su ingreso bruto ajustado modificado supera el monto límite legal incluso en un dólar y tiene ingresos netos por inversiones, debe presentar el formulario 8960 (2017) del IRS. El impuesto se aplicará únicamente al exceso que supere el umbral o a sus ingresos netos de inversión, lo que sea menor.

¿La venta de mi casa genera el impuesto sobre la renta de las inversiones?

Por lo general, si la vivienda era su residencia principal y la ganancia está dentro de los límites de exclusión (250 000 dólares para solteros o 500 000 dólares para personas casadas que presentan una declaración conjunta), las ganancias de capital se excluyen tanto a efectos del impuesto sobre la renta regular como del impuesto sobre la renta neta por inversiones.

¿Qué pasa si mis únicos ingresos provienen de un negocio activo?

Si participa materialmente en el negocio, los ingresos se consideran ingresos operativos activos y no están sujetos al impuesto sobre la renta neta de inversiones. El formulario 8960 (2017) del IRS no es obligatorio a menos que también tenga ingresos por inversiones de fuentes como dividendos o propiedades de alquiler.

¿Los pagos de bonos municipales exentos de impuestos están sujetos al impuesto del 3.8%?

No, los intereses exentos de impuestos de los bonos municipales no están sujetos al NIIT. Sin embargo, se incluyen en el cálculo de sus ingresos brutos ajustados modificados, lo que puede seguir afectando a su exposición tributaria si hace que su MAGI supere el umbral aplicable.

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