Para qué sirve el formulario 8938
El formulario 8938 es la forma en que el IRS garantiza que los contribuyentes estadounidenses declaren sus activos financieros mantenidos fuera de los Estados Unidos. Considérelo como un formulario de divulgación que le dice al IRS: «Estas son mis inversiones y cuentas en el extranjero». Este formulario se creó en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) para mejorar la transparencia tributaria y combatir la evasión fiscal en el extranjero.
Utilizará el formulario 8938 para declarar «activos financieros extranjeros específicos», básicamente cuentas bancarias extranjeras, acciones y valores extranjeros mantenidos en cuentas externas, participaciones en sociedades extranjeras, planes de pensiones extranjeros y ciertos instrumentos financieros con contrapartes extranjeras. La diferencia clave es que se trata de activos en los que tienes un interés financiero y su valor total supera los umbrales específicos en dólares (más información al respecto más adelante).
Es importante entender que el formulario 8938 es diferente del formulario 114 de la FinCEN (el FBAR). Si bien existe cierta superposición, son requisitos separados con diferentes umbrales y propósitos. Presentar uno no lo exime de presentar el otro si cumple con ambos conjuntos de requisitos. IRS.gov
Cuándo utilizaría el formulario 8938
Presentación regular
Adjunta el formulario 8938 a su declaración anual de impuestos sobre la renta (formularios 1040, 1040-NR, 1040-SR o declaraciones comerciales como la 1120 o 1065) y lo presenta antes de la misma fecha límite, incluidas las prórrogas. En el caso de las declaraciones de impuestos de 2021, por lo general, esto significaba que el plazo vencía en abril de 2022, y las prórrogas podían prolongarlo hasta octubre de 2022.
Presentación tardía
Si no presentó el formulario 8938 con su declaración original, no se asuste, pero tampoco se demore. Debe presentar una declaración enmendada (formulario 1040-X para personas físicas) con el formulario 8938 adjunto tan pronto como se dé cuenta de la omisión. El IRS se toma muy en serio la presentación tardía, pero tomar medidas correctivas demuestra buena fe. IRS.gov
Presentación modificada
Del mismo modo, si presentó el Formulario 8938 pero más tarde descubrió errores u omitió activos, presente una declaración enmendada con un Formulario 8938 corregido. Recuerde: la precisión importa tanto como la puntualidad.
Nota importante: Si no está obligado a presentar una declaración de impuestos sobre la renta del año, no necesita presentar el formulario 8938, incluso si sus activos en el extranjero superan los umbrales de declaración.
Reglas o detalles clave para 2021
La versión 2021 del formulario 8938 sigue las reglas de presentación de informes establecidas por la FATCA con estos umbrales y requisitos críticos:
Quién debe presentar la solicitud
Debe presentar la solicitud si es una «persona específica», lo que incluye a los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y ciertas entidades nacionales, con activos financieros extranjeros que superan el umbral aplicable.
Límites de presentación de informes para personas que viven en los Estados Unidos
- Casados o solteros que presentan una declaración por separado: Activos con un valor superior a 50 000$ el último día del año fiscal O más de 75 000$ en cualquier momento del año
- Casados que presentan una declaración conjunta: Activos con un valor superior a 100 000$ el último día del año tributario O más de 150 000$ en cualquier momento del año
Límites de declaración para personas que viven en el extranjero (con domicilio fiscal en un país extranjero)
- Casados o solteros que presentan una declaración por separado: Activos con un valor superior a 200 000$ el último día del año tributario O más de 300 000$ en cualquier momento del año
- Casados que presentan una declaración conjunta: Activos con un valor superior a 400 000$ el último día del año tributario O más de 600 000$ en cualquier momento del año
Entidades nacionales
Las entidades nacionales específicas (ciertas sociedades anónimas, sociedades y fideicomisos de capital cerrado) deben presentar una declaración si sus activos extranjeros especificados superan los 50 000 dólares el último día del año fiscal o los 75 000 dólares en cualquier momento del año. IRS.gov
Lo que debe informar
Cuentas de depósito y custodia extranjeras; acciones y valores extranjeros no mantenidos en cuentas financieras; participaciones en sociedades, fideicomisos y sucesiones extranjeras; planes extranjeros de pensiones y compensación diferida; y ciertos instrumentos financieros o contratos con contrapartes extranjeras.
Lo que no denuncias
Cuentas bancarias estadounidenses (incluso si tienen acciones extranjeras), posean directamente bienes inmuebles, metales preciosos, obras de arte o moneda extranjera en el extranjero (no en una cuenta).
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si debe presentar una solicitud
Calcule el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados el último día del año fiscal y su valor máximo en cualquier momento del año. Compárelos con el umbral aplicable en función de su estado civil y residencia.
Paso 2: Reunir documentación
Recopile los estados de cuenta de fin de año de instituciones financieras extranjeras, la información de valoración de los activos que no estén en cuentas (como las acciones extranjeras que posea directamente) y la documentación de cualquier participación en entidades, fideicomisos o planes de pensiones extranjeros.
Paso 3: Convertir moneda extranjera a dólares estadounidenses
Utilice los tipos de cambio del Servicio de Administración Financiera del Tesoro del último día del año tributario. En el caso de las cuentas financieras, puede utilizar el tipo de cambio de sus estados de cuenta, a menos que tenga motivos para creer que es inexacto.
Paso 4: Complete el formulario
- Partes I y II: Proporcione información resumida sobre las cuentas de depósito/custodia extranjeras y otros activos extranjeros, incluidos los valores máximos durante el año
- Parte III: Indique las partidas tributarias (ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones) atribuibles a los activos
- Parte IV: Enumere todos los activos exceptuados (los declarados en otros formularios, como el formulario 5471 u 8865)
- Partes V y VI: Proporcione información detallada para cada cuenta y activo, incluida la información de identificación de instituciones y emisores extranjeros
Paso 5: Adjunte a su declaración de impuestos
Adjunte el formulario 8938 completo a su declaración de impuestos sobre la renta y preséntela antes de la fecha de vencimiento de la declaración, incluidas las prórrogas. IRS.gov
Errores comunes y cómo evitarlos
Error #1: Confundir el formulario 8938 con el FBAR
Estos son requisitos separados con diferentes plazos de presentación, umbrales y lugares de presentación. El FBAR se envía a la FinCEN (se presenta por separado antes del 15 de abril), mientras que el formulario 8938 se adjunta a su declaración de impuestos del IRS. Muchos contribuyentes deben presentar ambos documentos.
Cómo evitarlo: Revise el cuadro comparativo del IRS y trátelos como obligaciones independientes. Marque ambos plazos en su calendario.
Error #2: Malinterpretar lo que se considera un «activo financiero extranjero específico»
Muchas personas declaran incorrectamente (o no declaran) los activos. Los bienes inmuebles de propiedad directa de extranjeros no cuentan, pero su participación en una corporación extranjera propietaria de bienes inmuebles sí lo hace. Las cuentas con sede en EE. UU. no cuentan, incluso si contienen inversiones extranjeras.
Cómo evitarlo: Use los ejemplos detallados y las preguntas frecuentes del IRS para clasificar cada activo correctamente. En caso de duda, consulte las instrucciones del formulario 8938.
Error #3: Usar métodos de valoración incorrectos
Algunos contribuyentes utilizan los valores de fin de año cuando el valor máximo durante el año fue más alto y no cumplieron correctamente con el cálculo del umbral de declaración, o viceversa.
Cómo evitarlo: Realice un seguimiento de ambos valores: el valor de fin de año y el valor más alto en cualquier momento del año. Usa estados de cuenta periódicos para determinar los valores máximos.
Error #4: Pasar por alto las reglas de copropiedad
Las cuentas conjuntas en las que los cónyuges declaran por separado requieren que cada cónyuge declare la mitad del valor, pero las reglas de valoración son diferentes si se presentan conjuntamente o si el copropietario no es un cónyuge.
Cómo evitarlo: Revise cuidadosamente las reglas de valoración de la copropiedad que figuran en las instrucciones en función de su situación específica. IRS.gov
Error #5: Omitir la presentación por completo
Algunos contribuyentes simplemente no saben que tienen que presentar una declaración, especialmente si han heredado cuentas o activos en el extranjero.
Cómo evitarlo: Si recibió una herencia, vendió propiedades en el extranjero o abrió una cuenta financiera en el extranjero, investigue sus obligaciones de presentación de informes de inmediato.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Procesamiento estándar
El IRS procesa su formulario 8938 como parte de su declaración de impuestos general. El formulario en sí no genera una obligación tributaria, sino que es informativo. Sin embargo, los ingresos de estos activos ya deberían declararse en otra parte de su declaración de impuestos (formulario 1040, anexo B, anexo D, etc.). El formulario 8938 ayuda al IRS a verificar que has declarado correctamente todos los ingresos de origen extranjero.
Referencias cruzadas
El IRS usa los datos del formulario 8938 para cotejar la información recibida de instituciones financieras extranjeras en virtud de la FATCA. Los bancos extranjeros reportan la información de las cuentas directamente al IRS, que la compara con los formularios 8938 presentados.
Revisión de cumplimiento
Si surgen discrepancias (por ejemplo, si un banco extranjero informa sobre una cuenta que usted no reveló), el IRS puede enviar una carta de consulta o un aviso solicitando una aclaración.
Si no presenta la solicitud
Las consecuencias pueden ser graves. La multa inicial por no presentar el formulario 8938 es de 10.000 dólares. Si no presenta la solicitud después de que el IRS le envíe una notificación, podría enfrentarse a una multa adicional de 10 000 dólares por cada período de 30 días en el que siga sin cumplirse el pago, hasta un máximo de 50 000 dólares. Además de las sanciones civiles, existen multas relacionadas con la exactitud (el 40% de cualquier subestimación fiscal relacionada con activos extranjeros no declarados) y posibles sanciones penales por infracciones deliberadas. IRS.gov
Estatuto de limitaciones extendido
Si no presenta el Formulario 8938 o subestima considerablemente los ingresos por activos extranjeros, el IRS tiene seis años (en lugar de los tres habituales) para evaluar los impuestos adicionales.
Preguntas frecuentes
P1: Tengo una cuenta bancaria extranjera con 8.000 dólares. ¿Tengo que presentar el formulario 8938?
No necesariamente. Para las personas solteras que viven en los EE. UU., el umbral es de 50 000 dólares el último día del año o 75 000 dólares en cualquier momento del año. Sin embargo, es posible que aún tengas que presentar el FBAR si tu cuenta supera los 10 000$ en algún momento del año. Se trata de un requisito independiente con un límite mucho más bajo.
P2: Tengo una casa de vacaciones en Francia. ¿Lo declaro en el formulario 8938?
No. Los bienes inmuebles extranjeros de propiedad directa no son un activo financiero extranjero específico. Sin embargo, si posees esa propiedad a través de una corporación o sociedad extranjera, tu participación en esa entidad es declarable si cumples con los umbrales.
Pregunta 3: Mi empleador creó un plan de pensiones para mí en el Reino Unido. ¿Es declarable?
Sí La participación en un plan de pensión o compensación diferida extranjero es un activo financiero extranjero específico. Si cumple con los requisitos de presentación de informes, debe declararlo en el formulario 8938. Tenga en cuenta que, por lo general, no se puede declarar el equivalente al «Seguro Social extranjero».
Cuarto trimestre: Tengo acciones de una empresa extranjera, pero están en mi cuenta de corretaje de EE. UU. ¿Los denuncio?
No. No es necesario declarar las cuentas financieras mantenidas por las instituciones financieras estadounidenses, incluido su contenido, en el formulario 8938, incluso si ese contenido corresponde a inversiones extranjeras. La cuenta de corretaje de EE. UU. lo exime de presentar la declaración del formulario 8938 sobre esos activos.
Pregunta 5: ¿Cuál es la diferencia entre el formulario 8938 y el FBAR?
Si bien ambos se refieren a activos financieros extranjeros, son requisitos distintos. El FBAR (formulario 114 de la FinCEN) se centra en las cuentas bancarias y financieras extranjeras con un saldo total de 10 000 dólares, se presenta por separado ante la FinCEN antes del 15 de abril y tiene una estructura de sanciones civiles sencilla. El formulario 8938 tiene umbrales más altos (a partir de 50 000$), abarca tipos de activos más amplios, además de las cuentas, se adjunta a la declaración de impuestos e incluye multas relacionadas con los impuestos. Muchas personas deben presentar ambos. IRS.gov
Pregunta 6: ¿Cómo valoro los activos cuando están denominados en moneda extranjera?
Valore primero los activos en su moneda extranjera original y, a continuación, conviértalos a dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio del Servicio de Administración Financiera del Departamento del Tesoro correspondiente al último día del año fiscal. En el caso de las cuentas financieras, puedes usar la tasa de los estados de cuenta periódicos, a menos que sepas que no son razonables.
Pregunta 7: ¿Puedo evitar las multas si tengo una explicación razonable para no presentar la solicitud?
Sí El IRS puede eximirle de las multas si puede demostrar una «causa razonable» por no presentar o no declarar un activo. Una causa razonable significa que usted ejerció el cuidado y la prudencia habituales en su actividad empresarial, pero aun así no pudo cumplir con los requisitos. Por lo general, el simple hecho de no conocer el requisito no se considera una causa razonable, pero situaciones como confiar en un asesoramiento profesional incorrecto o los obstáculos legales en una jurisdicción extranjera pueden reunir los requisitos.
Para obtener más información: Visite IRS.gov/Form8938 para obtener el formulario, las instrucciones y la orientación más actuales. Considere consultar a un profesional de impuestos con experiencia en asuntos tributarios internacionales si su situación es compleja.