Para qué sirve el formulario 8938 (2017)
Formulario 8938 del IRS (2017), Declaración de activos financieros extranjeros especificados, es utilizada por los contribuyentes estadounidenses para declarar la propiedad de ciertos activos financieros extranjeros cuando su valor total supera umbrales específicos. El formulario se creó en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) para promover la transparencia económica y ayudar al IRS a identificar las cuentas financieras extranjeras y los ingresos relacionados.
El formulario cubre una amplia gama de activos financieros extranjeros, incluidas las cuentas mantenidas por instituciones financieras extranjeras, las participaciones en sociedades extranjeras y los valores emitidos por entidades extranjeras. Su objetivo principal es garantizar que los contribuyentes divulguen todos los activos financieros extranjeros específicos que puedan afectar sus obligaciones tributarias. Completar este formulario es un paso crucial para garantizar el cumplimiento de las leyes tributarias estadounidenses en relación con los activos extranjeros.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra guía completa sobre Formulario 8938: Declaración de activos financieros extranjeros específicos (2017).
Cuándo utilizaría el formulario 8938
Los contribuyentes deben presentar el Formulario 8938 cuando sus activos financieros extranjeros especificados superen los umbrales de declaración aplicables para el año tributario. Esto incluye cuentas financieras extranjeras, cuentas bancarias extranjeras y otros activos financieros extranjeros mantenidos fuera de los Estados Unidos. El formulario se aplica a los contribuyentes estadounidenses, a los extranjeros residentes y a ciertas entidades nacionales que poseen cuentas financieras o valores emitidos por sociedades extranjeras.
Se requiere la presentación tardía o modificada si la declaración original de impuestos sobre la renta no incluía la declaración de activos financieros extranjeros específicos. Las personas deben adjuntar el formulario 8938 al formulario 1040-X y declarar todos los activos extranjeros que superen el umbral de declaración. La presentación del formulario 8938 no reemplaza al FBAR; ambos pueden ser necesarios para cumplir plenamente con los requisitos de declaración de activos extranjeros.
Reglas o detalles clave para 2017
Para el año tributario de 2017, el formulario 8938 se aplicó a personas y entidades nacionales específicas con activos financieros extranjeros que superaban los límites de umbral. Estos umbrales dependen del estado civil, la residencia y el valor total de las cuentas o activos financieros extranjeros mantenidos durante el año. Los activos incluyen participaciones en sociedades extranjeras, fondos mutuos extranjeros, fondos de cobertura extranjeros y contratos de anualidades con instituciones financieras extranjeras.
Los activos financieros extranjeros especificados también incluyen acciones extranjeras, cuentas de corretaje y cuentas financieras mantenidas por bancos extranjeros. Las entidades nacionales, como las sociedades anónimas o sociedades con ingresos pasivos de fuentes extranjeras, deben presentar su declaración si su valor agregado supera los 50 000 dólares el último día del año tributario. Todos los informes deben cumplir las leyes tributarias de EE. UU. para mantener la transparencia financiera y evitar multas.
Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía para Formularios de impuestos individuales.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar el requisito de presentación
Los contribuyentes deben calcular el valor agregado de sus activos financieros extranjeros para el año tributario. Si el valor total supera el umbral aplicable, se debe presentar el formulario 8938 junto con la declaración de impuestos sobre la renta.
Paso 2: Reunir documentación
Los contribuyentes deben recopilar todos los estados de cuenta, resúmenes de transacciones y documentos de valoración de cuentas bancarias extranjeras, cuentas de corretaje y otros activos financieros extranjeros. Los activos denominados en moneda extranjera deben convertirse a dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio oficial del Tesoro para el último día del año tributario.
Paso 3: Complete el formulario
El formulario 8938 consta de varias secciones:
- Parte I para cuentas de depósito y custodia en el extranjero
- Parte II para otros activos financieros extranjeros, como acciones, sociedades o participaciones en entidades extranjeras
- Parte III para los totales resumidos de los activos e ingresos
- Parte IV para activos ya declarados en otros formularios del IRS, como los formularios 3520, 5471 u 8865
Paso 4: Adjunte el formulario a la declaración de impuestos
El formulario 8938 completado debe adjuntarse a la declaración de impuestos sobre la renta del contribuyente o a la declaración enmendada. Si se necesita espacio adicional, los contribuyentes pueden adjuntar páginas adicionales que repitan las secciones pertinentes.
Paso 5: Enviar antes de la fecha límite
El formulario 8938 debe presentarse antes de la fecha límite de la declaración de impuestos sobre la renta, incluidas las prórrogas aprobadas. El IRS procesa el formulario como parte de la declaración general.
Errores comunes y cómo evitarlos
Muchos contribuyentes cometen errores al presentar el Formulario 8938, lo que puede conllevar multas. Los siguientes son los errores más comunes y sus soluciones.
- Informar de forma incorrecta sobre los activos de propiedad conjunta: Cuando presente una declaración conjunta, declare el valor total una vez; cuando presente una declaración por separado, declare la mitad de cada activo de propiedad conjunta.
- Excluidos los activos declarados en otros formularios: Cuente todos los activos extranjeros especificados al determinar si cumple con el umbral de presentación del Formulario 8938.
- Usar el tipo de cambio incorrecto: Convierta los valores de los activos extranjeros utilizando la tasa de la Oficina del Servicio Fiscal del Tesoro de los Estados Unidos al 31 de diciembre.
- Confundir el formulario 8938 con el FBAR: Presente ambos formularios cuando sea necesario; cada uno tiene diferentes umbrales y procedimientos de presentación según la ley federal.
- Informar solo los saldos de fin de año: Indique el valor más alto de cada activo durante el año, no solo el saldo de fin de año.
La valoración cuidadosa, los informes precisos y la atención a los umbrales de presentación ayudan a garantizar el cumplimiento y evitar multas del IRS por errores en el formulario 8938.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de que los contribuyentes presenten el Formulario 8938 con su declaración anual de impuestos, el IRS revisa la información para verificar su exactitud y cumplimiento. Los datos se cotejan con los informes de instituciones financieras extranjeras en virtud de la FATCA para verificar la correcta presentación de informes sobre los activos extranjeros. Este proceso ayuda a detectar los ingresos extranjeros no declarados y garantiza el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los EE. UU.
Si no se presenta el formulario 8938 o no se declaran suficientes activos financieros extranjeros específicos, se pueden aplicar sanciones y extender el plazo de prescripción. El IRS puede imponer evaluaciones adicionales por la presentación inexacta de informes sobre cuentas financieras o ingresos extranjeros no declarados. El cumplimiento continuo de cada año tributario garantiza que todas las cuentas bancarias y financieras extranjeras cumplan con los estándares de divulgación requeridos.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 8938 para el año tributario 2017?
Los contribuyentes estadounidenses deben presentar el formulario 8938 si sus activos financieros extranjeros especificados superan los umbrales de declaración. Esto se aplica a las personas, a ciertas entidades nacionales y a los extranjeros residentes con cuentas financieras o activos financieros extranjeros mantenidos fuera de los Estados Unidos.
¿Qué califican como activos financieros extranjeros específicos?
Los activos financieros extranjeros especificados incluyen cuentas bancarias extranjeras, cuentas de corretaje, participaciones en sociedades extranjeras y valores emitidos por sociedades extranjeras. Estos activos deben declararse cuando el valor agregado supere el umbral aplicable para el año tributario.
¿En qué se diferencian las cuentas financieras extranjeras de la FBAR?
El formulario 8938 se centra en activos financieros extranjeros específicos vinculados a una declaración de impuestos sobre la renta, mientras que el FBAR se presenta por separado a través de la Red de Aplicación de Delitos Financieros. Es posible que algunos contribuyentes deban presentar ambos documentos para presentar una declaración completa sobre los activos extranjeros.
¿Están obligadas las entidades nacionales a declarar los activos financieros extranjeros?
Sí, ciertas entidades nacionales específicas, como sociedades anónimas o sociedades con ingresos pasivos de instituciones financieras extranjeras, deben presentar el formulario 8938. La presentación de informes es obligatoria cuando los activos financieros extranjeros superan el umbral establecido para ese año tributario.
¿Es necesario declarar los bienes inmuebles y fondos mutuos extranjeros?
Los bienes inmuebles extranjeros mantenidos directamente no son declarables, pero los fondos mutuos y los fondos de capital privado se consideran activos extranjeros específicos. Si su valor total supera el umbral de declaración, deben incluirse en el formulario 8938 junto con la declaración anual de impuestos sobre la renta.
¿Cuáles son las sanciones por no presentar el formulario 8938?
No presentar el formulario 8938 puede resultar en una multa inicial de $10,000, más multas adicionales por incumplimiento continuo. El IRS también puede imponer sanciones penales por infracciones deliberadas, especialmente en casos que impliquen ingresos extranjeros significativos o evasión de impuestos.