Para qué sirve el formulario 8938
Los contribuyentes estadounidenses utilizan Formulario 8938 declarar activos financieros extranjeros específicos que superen ciertos umbrales de presentación de informes. El Servicio de Impuestos Internos creó este formulario en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras para mejorar la transparencia financiera y prevenir la evasión fiscal. Se aplica a las personas y a ciertas entidades nacionales con cuentas financieras en el extranjero u otros activos financieros extranjeros que deben declararse en su declaración anual de impuestos sobre la renta. La presentación garantiza el cumplimiento de las leyes tributarias de los EE. UU. en relación con los activos en el extranjero y los ingresos de fuentes extranjeras.
Cuándo utilizaría el formulario 8938
Los contribuyentes estadounidenses deben presentar el formulario 8938 cuando el valor total de sus activos financieros extranjeros supere el umbral de declaración aplicable. Esto incluye las cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras, como cuentas bancarias extranjeras, cuentas de corretaje o cuentas de jubilación. Los activos extranjeros incluyen acciones de sociedades extranjeras, participaciones en sociedades extranjeras y acciones con valor en efectivo de planes de seguros o pensiones extranjeros. Debe adjuntar el formulario a su declaración de impuestos federales y, si no lo presentó en una presentación anterior, envíelo junto con una declaración de impuestos sobre la renta modificada.
Reglas o detalles clave para el año fiscal 2023
- Límites de presentación de informes para los residentes de EE. UU.: Los contribuyentes solteros o casados que presentan una declaración por separado deben declarar cuando el valor agregado de los activos extranjeros supere los 50 000 dólares el último día del año tributario o los 75 000 dólares en cualquier momento.
- Límites para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta: Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta deben presentar el Formulario 8938 cuando el valor total de sus participaciones en el extranjero supere los $100,000 el último día del año tributario o los $150,000 en cualquier momento.
- Límites para los contribuyentes que viven en el extranjero: Quienes viven en el extranjero deben presentar la declaración si sus activos financieros en el extranjero superan los 200 000 dólares el último día del año o los 300 000 dólares durante el año, con umbrales más altos para los declarantes conjuntos.
- Entidades nacionales especificadas: Ciertas entidades nacionales, incluidas las sociedades anónimas, las sociedades anónimas y los fideicomisos, deben declarar los intereses financieros extranjeros una vez que el valor agregado de sus cuentas en el extranjero supere los 50 000 dólares al final del año.
- Tipos de activos declarables: Indique las cuentas extranjeras en instituciones financieras extranjeras, las acciones extranjeras, las sociedades extranjeras y otros activos financieros extranjeros que superen el umbral aplicable.
- Exclusiones: Los bienes inmuebles extranjeros de propiedad directa y los activos mantenidos en una institución financiera estadounidense no son declarables, pero los activos mantenidos a través de una entidad extranjera sí.
- Valoración y conversiones: Utilice declaraciones precisas de instituciones financieras y los tipos de cambio de fin de año del Tesoro para determinar el valor máximo de sus activos financieros extranjeros.
- Sanciones del IRS: No presentar la solicitud puede resultar en sanciones civiles y penales, que comienzan en $10,000, que aumentan por cada retraso de 30 días después de la notificación del IRS.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar la obligación de presentación
Determine si cumple con el umbral de presentación de informes aplicable en función de su estado civil y residencia. Revisa todas las cuentas en el extranjero, incluidas las cuentas bancarias, las cuentas de corretaje y las cuentas de jubilación, para determinar si estás obligado a declararlas.
Paso 2: recopilar información sobre los activos
Reúna estados de cuentas de instituciones financieras extranjeras que muestren los saldos y la actividad de las transacciones. Incluye detalles de cualquier sociedad extranjera, fondos mutuos extranjeros y sociedades extranjeras en las que tengas intereses económicos o de propiedad.
Paso 3: Complete y revise el formulario 8938
Ingresa tus activos financieros extranjeros en las secciones correctas: haz una lista de cuentas, instrumentos financieros y otros activos extranjeros, como fideicomisos extranjeros o participaciones en sociedades extranjeras. Verifique la precisión para garantizar el cumplimiento de los requisitos de presentación de informes.
Paso 4: Convertir a dólares estadounidenses
Utilice los tipos de cambio oficiales de fin de año del Tesoro para convertir sus inversiones en el extranjero y sus cuentas financieras en dólares estadounidenses. Mantenga la documentación que respalde la determinación de cada valor para fines de revisión y auditoría del IRS.
Paso 5: Presente su declaración de impuestos
Adjunte el formulario 8938 a su declaración anual de impuestos sobre la renta y preséntelo ante el Servicio de Impuestos Internos. Si la presenta electrónicamente, confirme que su software le permite adjuntar el formulario de presentación completo.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Confundir el formulario 8938 con el FBAR: El formulario 8938 y el FBAR de la FinCEN declaran diferentes tipos de activos extranjeros. Para evitar errores, confirme qué requisitos de presentación se aplican y presente ambos cuando sea necesario.
- No declarar ciertos activos extranjeros: Muchos contribuyentes pasan por alto la necesidad de incluir sociedades extranjeras, fondos mutuos extranjeros o acciones de seguros de vida con valor en efectivo. Revise cuidadosamente todas sus inversiones en el extranjero para asegurarse de que se informen todos los activos financieros.
- Invaluación de las participaciones extranjeras: Algunos contribuyentes calculan, en lugar de usar cifras verificadas. Utilice siempre los estados de cuenta bancarios o de corretaje reales y los tipos de cambio del Tesoro para mostrar el valor máximo de los activos declarados.
- Haciendo caso omiso de los pequeños excedentes: Incluso si su valor total solo supera ligeramente el umbral, debe declarar los activos extranjeros. Revisa tanto el valor de fin de año como el máximo del año fiscal para garantizar el cumplimiento de las normas tributarias.
- No modificar un formulario faltante: Si después de la presentación se da cuenta de que omitió el formulario 8938, presente una declaración de impuestos modificada con prontitud para evitar multas adicionales del IRS y preservar su registro de cumplimiento.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 8938 junto con su declaración anual de impuestos sobre la renta, el Servicio de Impuestos Internos lo revisa para comprobar su coherencia con la información recibida de instituciones financieras extranjeras en virtud de los acuerdos de la FATCA. La presentación adecuada de informes sobre los activos extranjeros ayuda a confirmar el cumplimiento y a minimizar la obligación tributaria. Si no se informa de forma completa o precisa, se pueden extender los períodos de auditoría o se pueden aplicar sanciones. Mantenga registros durante al menos seis años, incluidos los estados de cuenta, las valoraciones y la correspondencia de cada institución financiera o contraparte extranjera.
Preguntas frecuentes
¿Qué tipos de activos financieros extranjeros deben declararse en el formulario 8938 (2023)?
Debe declarar las cuentas bancarias extranjeras, los fondos mutuos extranjeros, las acciones extranjeras, las sociedades extranjeras y otros activos financieros extranjeros que superen los umbrales de presentación de informes para su estado civil y residencia.
¿Cómo afecta mi estado civil a los umbrales de presentación del Formulario 8938?
Su residencia y estado civil determinan los umbrales de presentación de informes. Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta tienen umbrales más altos que los que declaran por separado, solteros o casados, independientemente de si viven en los Estados Unidos o en el extranjero.
¿Las entidades nacionales también deben presentar el formulario 8938 para los activos extranjeros mantenidos fuera de los Estados Unidos?
Sí, las entidades nacionales específicas, como ciertas corporaciones, sociedades y fideicomisos, están obligadas a declarar los activos extranjeros si el valor agregado supera los 50 000 dólares el último día del año tributario.
¿Qué debo incluir en la declaración 8938 de activos financieros extranjeros específicos?
Incluya todas las cuentas financieras, las acciones de sociedades extranjeras, las participaciones en sociedades extranjeras y otros activos financieros extranjeros exigidos por el Servicio de Impuestos Internos en virtud de las leyes tributarias vigentes.
¿Cómo presento el formulario 8938 con mi declaración de impuestos federales?
Debe adjuntar el formulario 8938 completado a su declaración de impuestos federales. Puede presentarlo electrónicamente o por correo, asegurándose de que todos los activos financieros extranjeros especificados estén listados y valorados con precisión.
¿Hay multas por no declarar activos extranjeros en el formulario 8938 (2023)?
Sí, el Servicio de Impuestos Internos puede imponer sanciones civiles y penales por no revelar cuentas financieras extranjeras u otros activos extranjeros que superen el umbral de declaración aplicable.
¿Pueden los bienes inmuebles extranjeros o una cuenta bancaria extranjera generar obligaciones de presentación?
Los bienes inmuebles extranjeros de propiedad directa no son declarables. Sin embargo, si es propiedad de una entidad extranjera o se mantiene en una cuenta bancaria extranjera, el valor se cuenta para el umbral del valor agregado.