Lista de verificación completa del formulario 8889 (2018)
Propósito
El formulario 8889 permite a las personas elegibles solicitar las deducciones de la HSA superiores a la línea y declarar las distribuciones de la HSA. Para 2018, el límite máximo de contribución es de 3450 dólares para la cobertura individual y de 6,900 dólares para la cobertura familiar. Las personas de 55 años o más pueden contribuir con una contribución adicional de $1,000 para ponerse al día. Este formulario debe adjuntarse al formulario 1040 o al formulario 1040NR y se reporta directamente al Anexo 1 y al Anexo 4.
Pasos para completar el formulario 8889 para 2018
Paso 1: Determine su tipo de cobertura de HDHP
Revise la cobertura de su plan de salud con deducibles altos el primer día de cada mes durante 2018. Marca la casilla correspondiente en la línea 1 de la Parte I e indica si es «cobertura exclusiva» o «cobertura familiar».
Si tuvo ambos tipos en diferentes momentos, seleccione la casilla del tipo de cobertura que estuvo en vigor durante un período más largo. Si tenías cobertura familiar el 1 de diciembre de 2018, selecciona la casilla familiar, independientemente de los tipos de cobertura anteriores.
Paso 2: Reporte sus contribuciones personales a la HSA
Anote todas las contribuciones a la HSA que hizo personalmente para 2018 en la línea 2, incluidas las realizadas entre el 1 de enero de 2019 y el 15 de abril de 2019 y que se designaron para el año tributario 2018.
No incluya las contribuciones del empleador, las contribuciones realizadas a través de un plan de cafetería, las distribuciones de fondos de la HSA calificadas ni las reinversiones. Estas contribuciones relacionadas con el empleador se informarán por separado en la línea 9.
Paso 3: Calcule su límite de contribución base
Introduzca el límite de contribución de 2018 aplicable en la línea 3. Si mantuviste la cobertura del HDHP que cumplía los requisitos durante los 12 meses y tenías menos de 55 años al 31 de diciembre de 2018, ingresa 3.450$ para la cobertura exclusiva para ti mismo o 6.900$ para la cobertura familiar.
Si cambió de cobertura a mediados de año o no fue una persona elegible durante todo el año, utilice la tabla de limitaciones de la línea 3 y la hoja de trabajo que figuran en las instrucciones oficiales del IRS para calcular su límite prorrateado.
Si tenía cobertura familiar el 1 de diciembre de 2018, la regla del último mes le permite contribuir con la totalidad de los $6,900, incluso si cambió de cobertura durante el año. Aun así, debe seguir siendo elegible hasta el 31 de diciembre de 2019.
Paso 4: Reducir las contribuciones de Archer MSA
Si usted o su empleador hicieron contribuciones a una MSA de Archer en 2018, declare estas cantidades en la línea 4 utilizando la información de las líneas 1 y 2 del formulario 8853.
Si tuvo cobertura familiar del HDHP en algún momento durante 2018, incluya también las contribuciones de Archer MSA de su cónyuge. Reste la línea 4 de la línea 3 para determinar su margen de contribución a la HSA restante, que aparece en la línea 5.
Paso 5: Asignar los límites de cobertura familiar entre los cónyuges
Si está casado, presenta una declaración conjunta y ambos cónyuges tienen HSA separadas, y al menos uno de los cónyuges tiene cobertura familiar del HDHP durante 2018, se aplican reglas de asignación especiales.
Complete un formulario 8889 por separado para cada cónyuge. En la línea 6, distribuya el límite de cobertura familiar entre los cónyuges. Puedes dividirlo en partes iguales o acordar una asignación diferente. Cada cónyuge anota la parte que le corresponde en la línea 6 del formulario 8889 respectivo.
Paso 6: Agregue contribuciones de recuperación para contribuyentes casados de 55 años o más
La línea 7 se aplica solo si cumple con todas estas condiciones: estaba casado y tenía 55 años o más el 31 de diciembre de 2018; o usted o su cónyuge tenían cobertura familiar del HDHP en algún momento de 2018; era una persona elegible el primer día de los meses aplicables y no estaba inscrito en Medicare.
Use la hoja de trabajo sobre el monto de la contribución adicional que se encuentra en las instrucciones del IRS para calcular su contribución adicional. La contribución adicional máxima es de $1,000, pero debe prorratearse si no fue elegible para los 12 meses de cobertura.
Si no está casado o solo tuvo una cobertura exclusiva cuando tenía 55 años o más, su contribución de recuperación de $1,000 ya está incluida en los cálculos de la línea 3, no en la línea 7.
Paso 7: Calcule su contribución máxima deducible a la HSA
Agregue las líneas 6 y 7 para llegar a la línea 8, que representa su contribución total permitida a la HSA antes de considerar las contribuciones del empleador.
Luego, anote cualquier contribución del empleador en la línea 9, incluidas las contribuciones hechas a través de un plan de cafetería. Estas cantidades deben aparecer en la casilla 12 de su formulario W-2 con el código W. Utilice la hoja de trabajo de contribuciones del empleador que aparece en las instrucciones si su empleador hizo contribuciones en diferentes años tributarios.
Además, ingrese cualquier distribución de fondos de HSA calificada de su IRA a su HSA en la línea 10. Resta la suma de las líneas 9 y 10 de la línea 8 para obtener la línea 12.
Paso 8: Determine su deducción de la HSA
Introduzca la línea 2 (sus contribuciones reales) o la línea 12 (la cantidad permitida) que sea menor en la línea 13. Esta es la deducción de tu HSA.
Transfiera esta cantidad al Anexo 1 (formulario 1040), línea 25, o al formulario 1040NR, línea 25. Si ambos cónyuges tienen una HSA, combine los montos de la línea 13 de ambos formularios 8889 antes de inscribirse en el Anexo 1. Asegúrese de adjuntar los dos formularios 8889 completados a su declaración de impuestos.
Paso 9: Informar el total de distribuciones de HSA recibidas
Ingresa las distribuciones totales que recibiste de todas las cuentas de HSA durante 2018 en la línea 14a. Esto incluye los montos que recibió directamente, los pagos realizados con tarjetas de débito de la HSA y los montos retirados por otras personas autorizadas. El administrador de su HSA lo informa en la casilla 1 del formulario 1099-SA.
En la línea 14b, reste cualquier transferencia a otra HSA y cualquier retiro de contribuciones excedente realizado antes de la fecha de vencimiento de su declaración, incluidas las prórrogas. Calcule las distribuciones netas en la línea 14c restando la línea 14b de la línea 14a.
Paso 10: Documente los gastos médicos calificados
Informe los gastos médicos calificados pagados mediante las distribuciones de la HSA en 2018 en la línea 15. Incluya únicamente los gastos que cumplan con la definición de la sección 223 (d) (2) del IRC, en los que se incurrió después de establecer su HSA y que no hayan sido reembolsados por el seguro ni declarados como deducciones detalladas en ningún otro lugar.
Los gastos médicos calificados incluyen los de usted, su cónyuge y sus dependientes. Los medicamentos con receta y la insulina reúnen los requisitos, pero los medicamentos de venta libre sin receta no reúnen los requisitos, a menos que sean insulina.
Mantenga registros y recibos detallados de todos los gastos médicos calificados, ya que el IRS puede solicitar documentación para respaldar estas afirmaciones.
Paso 11: Calcular las distribuciones imponibles y los impuestos adicionales
Reste la línea 15 de la línea 14c para determinar sus distribuciones de HSA sujetas a impuestos en la línea 16. Si este monto es positivo, se trata de distribuciones no calificadas que deben incluirse en sus ingresos.
Indique esta cantidad en el Anexo 1 (formulario 1040), línea 21, o en el Formulario 1040NR, línea 21, y escriba «HSA» con la cantidad en la línea punteada junto a la entrada.
Para la línea 17a, marca la casilla si alguna distribución reúne los requisitos para recibir excepciones al impuesto adicional. Las excepciones legales se aplican a las distribuciones realizadas después de que usted muera, quede discapacitado o cumpla 65 años.
Si la línea 16 muestra distribuciones imponibles y no se aplican excepciones, calcule el impuesto adicional del 20% en la línea 17b multiplicando la línea 16 por 0.20. Indique este impuesto adicional en el Anexo 4 (formulario 1040), línea 62, o en el formulario 1040NR, línea 59.
Paso 12: Complete la Parte III si se aplican las reglas del período de prueba
Si el 1 de diciembre de 2018 utilizó la regla del último mes para hacer contribuciones basándose en su condición de persona elegible, o si realizó una distribución de fondos de HSA calificada desde su IRA, debe completar la Parte III del formulario 8889.
El período de prueba de la regla del último mes va del 1 de diciembre de 2018 al 31 de diciembre de 2019. Si no sigue siendo una persona elegible durante este período de prueba por motivos distintos de la muerte o la discapacidad, debe incluir en sus ingresos de 2019 las contribuciones que no se hubieran realizado sin la regla del último mes.
Esta cantidad también está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Calcule estos montos en las líneas 18 a 21 e infórmenos en los anexos 1 y 4 de su declaración de impuestos de 2019.
Comprensión de los conceptos clave de las HSA para 2018
Requisitos individuales elegibles
Para calificar como persona elegible para las contribuciones a la HSA en cualquier mes, debe estar cubierto por un plan de salud con deducibles altos el primer día de ese mes, no tener otra cobertura médica que no sea el seguro permitido, no estar inscrito en Medicare y no figurar como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona.
Para 2018, un HDHP debe tener un deducible anual mínimo de 1350 dólares para la cobertura exclusiva para personas autónomas o de 2700 dólares para la cobertura familiar, con gastos de bolsillo máximos de 6,650 dólares para la cobertura individual o de 13 300 dólares para la cobertura familiar.
La regla del último mes
Si es una persona elegible el 1 de diciembre de 2018, la regla del último mes le permite ser tratado como una persona elegible durante todo el año y contribuir con el monto anual total.
Sin embargo, debe seguir siendo una persona elegible durante todo el período de prueba, que finaliza el 31 de diciembre de 2019. Si no cumple con los requisitos para permanecer, se incluirán los ingresos y se aplicará un impuesto adicional del 10% sobre las contribuciones que no se hubieran realizado sin la regla.
Gastos médicos calificados
Los gastos médicos calificados son aquellos que generalmente califican para la deducción de gastos médicos y dentales en virtud de la Sección 213 (d) del IRC. Para los fines de la HSA, los gastos incurridos antes de establecer su HSA no reúnen los requisitos, incluso si, de lo contrario, serían gastos médicos deducibles.
Solo los medicamentos recetados o la insulina califican; los medicamentos de venta libre requieren una receta para ser gastos calificados. Por lo general, las primas de seguro no reúnen los requisitos, a excepción del seguro de cuidados a largo plazo, la cobertura de continuidad de COBRA, la cobertura médica mientras recibe la compensación por desempleo y las primas de Medicare si tiene 65 años o más.
Contribuciones en exceso
Las contribuciones excesivas se producen cuando el total de las contribuciones a su HSA supera su límite de contribución. Estos montos en exceso no son deducibles y están sujetos a un impuesto especial del 6% por cada año que permanezcan en su cuenta.
Puede evitar el impuesto especial retirando las contribuciones en exceso y cualquier ingreso derivado de ellas antes de la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos, incluidas las prórrogas. Si retira las contribuciones en exceso después de la fecha de vencimiento, es posible que pueda deducirlas en un año posterior si sus contribuciones de ese año son inferiores a su límite.
Requisitos de mantenimiento de registros
Mantenga registros completos de todas las contribuciones y distribuciones de la HSA. Guarde los recibos y la documentación de todos los gastos médicos pagados con su HSA, incluida la fecha del servicio, el nombre del proveedor, la descripción del costo y el monto pagado.
Conserve estos registros indefinidamente, ya que no existe un plazo de prescripción sobre cuándo el IRS puede cuestionar si una distribución se utilizó para gastos médicos calificados. Además, guarde copias del formulario 5498-SA que muestre las contribuciones anuales, del formulario 1099-SA que muestre las distribuciones y de todos los formularios 8889 presentados junto con sus declaraciones de impuestos.
Errores comunes que se deben evitar
Errores en los informes de contribuciones
No informe las contribuciones del empleador ni las contribuciones al plan de cafetería en la línea 2; estas deben anotarse en la línea 9. No incluya la contribución para ponerse al día en la línea 7 si no está casado o tiene una cobertura exclusiva; en su lugar, debería reflejarse en el cálculo de la línea 3.
Problemas de asignación conyugal
Si ambos cónyuges tienen una HSA con cobertura familiar, no olvide asignar el límite de contribución entre los cónyuges en la línea 6 mediante formularios separados.
Cumplimiento del período de prueba
Cuando solicite la contribución anual completa según la regla del último mes, recuerde que debe seguir siendo elegible hasta el final del año siguiente.
Cronograma de gastos calificados
No reclame distribuciones por gastos médicos incurridos antes de que se estableciera su HSA, incluso si esos gastos se produjeron en el mismo año.
Sanciones por distribución anticipada
Nunca use las distribuciones de la HSA para gastos no calificados antes de los 65 años, a menos que sea necesario, ya que generan tanto el impuesto sobre la renta ordinario como una multa adicional del 20%.
Recordatorio final de cumplimiento
Si sigue cuidadosamente esta lista de verificación y consulta las instrucciones oficiales del IRS de 2018 para el formulario 8889 y la publicación 969, puede completar con precisión su declaración de impuestos de la HSA, maximizar los beneficios tributarios de su cuenta de ahorros para la salud y garantizar el pleno cumplimiento de los requisitos del IRS.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
