Para qué sirve el formulario 8865 2018
Formulario 8865 del IRS (2018) es utilizada por el Servicio de Impuestos Internos para recopilar información de personas estadounidenses que tienen participaciones en sociedades extranjeras. Proporciona al IRS detalles sobre las estructuras de propiedad, los intereses proporcionales, las transacciones y las obligaciones de presentación de informes que involucran a ciertas sociedades extranjeras. El formulario respalda el cumplimiento tributario internacional al garantizar que los ingresos de las sociedades colectivas, las contribuciones a la propiedad y los ingresos de origen extranjero se divulguen adecuadamente en la declaración anual de impuestos sobre la renta del contribuyente.
Los contribuyentes estadounidenses deben presentar el formulario 8865 cuando cumplan con los umbrales de propiedad especificados, aporten propiedades a una sociedad extranjera o sufran eventos declarables relacionados con el año tributario de una sociedad. El requisito de presentación se aplica a las declaraciones de personas físicas, corporaciones, sociedades, fideicomisos y organizaciones exentas que tienen la obligación de presentar declaraciones que involucren a entidades extranjeras.
Cuándo utilizaría el formulario 8865
Una persona estadounidense debe presentar el formulario 8865 cuando cumple con una de las cuatro categorías de presentación establecidas por el IRS. Cada categoría de presentación determina los cronogramas aplicables y el alcance de la presentación de informes relacionados con las asociaciones extranjeras.
Es posible que un contribuyente deba presentar el formulario 8865 en las siguientes situaciones:
- Una persona estadounidense controla una sociedad extranjera controlada durante el año tributario.
- Una persona estadounidense posee al menos un 10 por ciento de la participación en la sociedad, mientras que las personas estadounidenses poseen colectivamente más del 50 por ciento de la participación en la sociedad.
- Un contribuyente aporta propiedades a una sociedad extranjera y cumple con los umbrales de valor justo de mercado o de propiedad aportada.
- Una persona estadounidense tiene un hecho denunciable que implica adquisiciones, disposiciones o cambios en los intereses de una sociedad extranjera.
El formulario 8865 se adjunta a la declaración federal de impuestos sobre la renta o a la declaración anual de impuestos. Cuando un contribuyente presenta su declaración con retraso, debe enviar el formulario lo antes posible a reducir las sanciones importantes. Al presentar una declaración enmendada, el contribuyente debe actualizar el formulario 8865 e incluir todos los anexos aplicables para corregir la información inexacta o incompleta.
Reglas o detalles clave para 2018
El año fiscal 2018 incluyó varias actualizaciones que afectan a las obligaciones tributarias internacionales y a las obligaciones de presentación de informes para las sociedades extranjeras. Estos cambios afectaron a la forma en que los contribuyentes declaraban los ingresos de las sociedades extranjeras, los impuestos extranjeros y los umbrales de propiedad.
Las reglas esenciales para 2018 incluyen:
- La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos introdujo nuevas normas internacionales de cumplimiento tributario para las fuentes extranjeras de ingresos y los ingresos de las sociedades.
- El método de aplazamiento de ganancias según la Sección 721 (c) requería cronogramas adicionales cuando un contribuyente optaba por aportar una propiedad a una sociedad extranjera.
- Las normas mundiales sobre ingresos intangibles con bajos impuestos afectaron a la declaración de créditos fiscales extranjeros y a los ingresos brutos de sociedades extranjeras.
- Las reglas de propiedad constructiva siguieron siendo esenciales para determinar los porcentajes de propiedad y si un contribuyente estaba obligado a presentar el formulario 8865.
- El IRS aclaró cómo determinar el año tributario de la sociedad cuando varios contribuyentes presentan el formulario 8865 con respecto a la misma corporación extranjera.
Los contribuyentes debían revisar cuidadosamente los requisitos de presentación para garantizar una información precisa sobre la estructura de propiedad, los eventos declarables, las entidades relacionadas y los cronogramas de asociaciones extranjeras.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar la categoría de presentación
El contribuyente debe evaluar qué categoría de presentación se aplica en función de los umbrales de propiedad, los eventos denunciables y la participación en asociaciones extranjeras. Este paso determina los cronogramas aplicables para presentar el formulario 8865.
Paso 2: Reunir los documentos de asociación
El contribuyente debe recopilar todos los documentos de asociación necesarios, incluidos los balances, las declaraciones de ingresos, las listas de ingresos comerciales, las listas de intereses de las sociedades y las listas de entidades relacionadas. Estos documentos respaldan la presentación precisa de los ingresos de la sociedad colectiva y la participación de la pareja en los ingresos brutos.
Paso 3: Revise las reglas de propiedad y propiedad constructiva
El IRS evalúa tanto la propiedad directa como la propiedad constructiva al determinar si una persona estadounidense debe presentar el formulario 8865. La propiedad constructiva incluye las participaciones de miembros de la familia u otras entidades relacionadas.
Paso 4: Complete los cronogramas requeridos
El contribuyente debe completar todos los anexos requeridos para la categoría de presentación. Estos cronogramas pueden incluir:
- Anexo A para porcentajes de propiedad
- Anexo B para la presentación de informes de cuentas de resultados y detalles de los ingresos comerciales
- Anexo K y Anexo K-1 para las asignaciones de los ingresos de la sociedad
- Anexo L para los balances y la información financiera
- Anexo M para la conciliación de cuentas financieras
- Anexo G o H para declarar las contribuciones a la propiedad según el método de aplazamiento de ganancias
Cada cronograma debe completarse con precisión para evitar errores costosos y evitar el incumplimiento involuntario de los requisitos de presentación.
Paso 5: Adjunte el formulario 8865 a la declaración de impuestos
El contribuyente debe adjuntar el formulario 8865 a su declaración federal de impuestos sobre la renta, declaración de impuestos anual o declaración de impuestos sobre la renta enmendada. El formulario no se presenta por separado. Los plazos de presentación corresponden a los plazos de la declaración de impuestos, incluidas las prórrogas.
Paso 6: Verifique la precisión antes de archivar
El contribuyente debe verificar los impuestos extranjeros, los cálculos del valor justo de mercado, los porcentajes de propiedad, los intereses proporcionales y los eventos declarables para garantizar la precisión. La presentación de informes precisos reduce la cantidad de avisos del IRS relacionados con información falsa o fraudulenta.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS o explore las opciones de asistencia del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Presentar la categoría incorrecta o faltan horarios: Revise las cuatro categorías de presentación del Formulario 8865 y adjunte todos los cronogramas requeridos para su categoría antes de enviarlo.
- No aplicar las reglas de propiedad constructiva: Identifique la propiedad mantenida a través de miembros de la familia o entidades relacionadas para garantizar que la obligación de presentación se active correctamente.
- Proporcionar detalles incompletos sobre la contribución a la propiedad: Indique todos los bienes aportados e incluya el valor justo de mercado, las fechas y las descripciones requeridas para evitar omitir las divulgaciones de la Categoría 3.
- Informar sobre un valor justo de mercado o un interés proporcional incorrectos: Verifique los métodos de valoración y los porcentajes de propiedad con documentación confiable antes de presentar la solicitud.
- Confiar en asociaciones o entidades extranjeras sin verificación: Confirme todas las cifras y la actividad de la asociación de forma independiente, ya que el contribuyente estadounidense, no la entidad extranjera, es responsable de informar con precisión el formulario 8865.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que se presenta el formulario 8865 junto con la declaración de impuestos federales, el IRS procesa la información junto con las demás presentaciones del contribuyente. El IRS usa los detalles de la asociación para verificar los ingresos de la asociación, los créditos tributarios extranjeros, los impuestos extranjeros y la obligación tributaria del contribuyente.
El IRS puede tomar las siguientes medidas:
- Haga coincidir las declaraciones de asociación con la información proporcionada por personas, entidades extranjeras o corporaciones extranjeras.
- Revise la estructura de propiedad y los detalles constructivos de la propiedad para confirmar la obligación de presentación.
- Emita un aviso del IRS si falta información, es inexacta o es inconsistente.
- Investigue los problemas relacionados con los ingresos de las sociedades, los informes sobre el valor justo de mercado o las fuentes de ingresos extranjeras.
El envío de información completa y precisa reduce los riesgos asociados con el desprecio intencional, la información falsa o fraudulenta o los períodos de revisión prolongados.
Preguntas frecuentes
¿Todas las personas estadounidenses con intereses en sociedades extranjeras deben presentar el formulario 8865?
Solo los contribuyentes estadounidenses que cumplan con los umbrales de propiedad o las categorías de presentación deben presentar el formulario 8865.
¿Qué sucede si un contribuyente no presenta el formulario 8865?
No presentar el formulario 8865 puede resultar en sanciones importantes, multas monetarias y períodos de prescripción extendidos.
¿Se declaran los créditos tributarios extranjeros a través del formulario 8865?
Los créditos fiscales extranjeros pueden declararse en listas relacionadas con los ingresos de la sociedad, según las obligaciones tributarias internacionales del contribuyente.
¿Cómo aplica el IRS las reglas de propiedad constructiva?
El IRS evalúa tanto la propiedad directa como la propiedad indirecta de miembros de la familia o entidades relacionadas al revisar los requisitos de presentación.
¿Qué califica como un evento denunciable para el formulario 8865?
Los eventos denunciables incluyen adquisiciones, disposiciones o cambios en los porcentajes de propiedad que involucran sociedades o entidades extranjeras.
¿Deberían los contribuyentes buscar ayuda al presentar el formulario 8865?
UN profesional de impuestos la experiencia en el cumplimiento tributario internacional puede ayudar a los contribuyentes a evitar errores y garantizar el cumplimiento de los requisitos de presentación.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender otros formularios del IRS, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.