Propósito
El formulario 8865 informa sobre los intereses de sociedades extranjeras controladas (CFP) de 2022 y las transacciones relacionadas. En el ejercicio fiscal 2022 se mantuvo el requisito establecido en el Anexo K-2 (formulario 8865) y en el Anexo K-3 de declarar las partidas de acciones distributivas de los socios con relevancia fiscal internacional. Cuando la sociedad tenga elementos de relevancia fiscal internacional, los declarantes deben marcar la casilla 16 y adjuntar el Anexo K-2 después de consultar las instrucciones K-2/K-3 separadas para determinar los requisitos de presentación específicos.
Las preguntas de la línea 12 se aplican a los declarantes corporativos nacionales que solicitan deducciones por ingresos intangibles (FDII) derivados del extranjero en virtud de la sección 250 con respecto a las transacciones que involucran a la sociedad extranjera.
Determinación de la categoría del archivador
1. Confirme la categoría del archivador (1—4)
Confirme que la categoría del declarante coincide con la estructura de la asociación y su nivel de participación:
● Categoría 1: persona estadounidense que controló la sociedad extranjera en cualquier momento durante el año fiscal de la sociedad. El control significa la propiedad de más del 50% del capital, las ganancias o las deducciones/pérdidas. También incluye a los cedentes estadounidenses que presentan información sobre sociedades en virtud de la sección 721 (c), de conformidad con la sección 1.721 (c) -6 del Reglamento.
● Categoría 2: persona estadounidense que poseía una participación del 10% o más en cualquier momento durante el año fiscal de la sociedad, mientras la sociedad estaba controlada por personas estadounidenses, cada una de las cuales poseía al menos el 10%. No es necesario presentar una declaración de categoría 2 si existe una persona de categoría 1 para esa sociedad durante el año tributario.
● Categoría 3: persona estadounidense que contribuyó con bienes a una sociedad extranjera a cambio de una participación durante el año tributario del declarante, reuniéndose con una de las siguientes condiciones:
○ (a) una propiedad directa o constructiva de al menos el 10% inmediatamente después de la contribución, o
○ (b) un valor de propiedad aportado superior a 100.000$ (incluidas las contribuciones de partes vinculadas en los 12 meses anteriores).
Incluye a los cedentes estadounidenses que aportan propiedades en la sección 721 (c) y que declaran transferencias a sociedades extranjeras en virtud de la sección 6038B.
● Categoría 4: persona estadounidense con un hecho denunciable en virtud de la sección 6046A (adquisiciones, disposiciones o cambios en los intereses proporcionales). Los hechos declarables incluyen la adquisición o el aumento de un interés directo en un 10% o más, la disposición o la disminución del interés directo en un 10% o más, o los cambios en el interés proporcional de al menos el 10%.
2. Reglas de propiedad constructiva
La propiedad constructiva se aplica para determinar los intereses utilizando las reglas de la sección 267 (c) (excluyendo la 267 (c) (3)). Los intereses que pertenecen a sociedades, sociedades, sucesiones o fideicomisos se atribuyen proporcionalmente a los propietarios, socios o beneficiarios. La atribución familiar incluye al cónyuge, los hermanos, los antepasados y los descendientes lineales.
Información de identificación y divulgaciones iniciales
3. Completa la parte A
Complete la Parte A, identificando al declarante, el año tributario y la información de la asociación. Para el punto C, declare la participación del declarante en los pasivos sin recurso, la financiación calificada sin recurso a nivel de sociedad y otros pasivos al final del año. Esta divulgación implementa los requisitos de seguimiento de la responsabilidad de las sociedades de 2022 establecidos en la sección 752.
4. Piezas completas G—H
Complete Parts G — H, que proporcionan una identificación integral de la asociación:
● Nombre de la asociación extranjera
● EIN (o número de identificación de referencia si no hay EIN)
● País de la organización
● Lugar principal de negocios
● Código de actividad empresarial principal
● Moneda funcional
● Tipo de cambio utilizado en los cálculos de 2022
Preguntas clave e informes específicos de la sección
5. Sección 267A: Deducciones no permitidas (H5)
Responda H5 con respecto a las deducciones no permitidas de la sección 267A. Si la sociedad colectiva pagó o acumuló intereses o regalías cuya deducción no está permitida en virtud de la sección 267A, anote el monto total no permitido y adjunte una explicación detallada. Este requisito de 2022 implementa las disposiciones de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos que limitan la base imponible de los acuerdos híbridos.
6. Artículo 721 (c) Estado de asociación (H6)
Responda H6 confirmando si la asociación califica como asociación de la sección 721 (c) según la sección 1.721 (c) -1 (b) (14) del Reglamento. Una sociedad reúne los requisitos si se ha aportado un bien con arreglo a lo dispuesto en la sección 721 (c) y, después de la contribución, una persona extranjera emparentada es socia, y el cedente estadounidense y las personas relacionadas poseen el 80% o más del capital, las ganancias, las deducciones o las pérdidas.
7. Asignaciones especiales (H7)
Respuesta H7 sobre las asignaciones especiales realizadas por la asociación en virtud del acuerdo de asociación.
8. Divulgación del formulario 8858 (H8)
Responda H8 indicando el número de formularios 8858 adjuntos para las entidades o sucursales extranjeras no consideradas propiedad de la sociedad extranjera.
9. Preguntas sobre pérdidas consolidadas duales (H10a—H10b)
Responda H10a—H10b sobre unidades separadas y pérdidas consolidadas dobles según la sección 1.1503 (d) -1 del Reglamento. Estas preguntas se aplican solo si el declarante tiene una participación en la sociedad que constituye una unidad separada o una unidad separada combinada a efectos de pérdidas consolidadas duales.
Umbral de puerto seguro
10. Aplica H11 Safe Harbor
Aplica el umbral de puerto seguro H11. Si los ingresos totales de la sociedad eran inferiores a 250 000 dólares y los activos totales eran inferiores a 1 millón de dólares al final del año, las personas que declaran en la categoría 1 pueden saltarse los anexos L, M-1 y M-2.
Los ingresos totales incluyen los ingresos brutos o las ventas, otros ingresos del Anexo B y varias partidas de ingresos del Anexo K. Este puerto seguro simplifica los requisitos de conciliación de los balances y las cuentas de resultados para las asociaciones extranjeras más pequeñas.
Informes de deducciones de IED (solo empresas nacionales)
11. Artículo 250 Elegibilidad
Complete las líneas 12a 12d solo si el declarante es una corporación nacional que solicita una deducción por ingresos intangibles de origen extranjero (FDII) en virtud de la sección 250 con respecto a las transacciones con la sociedad extranjera. La deducción de la sección 250 está disponible exclusivamente para las sociedades nacionales y no puede ser reclamada por personas físicas, sociedades u otras entidades.
12. Segregación FDEI
Informe:
● Línea 12b: Los ingresos brutos de la venta de propiedades generales a la sociedad extranjera se incluyen en el cálculo del FDDEI
● Línea 12c: Los ingresos brutos de la venta de bienes intangibles a la sociedad extranjera se incluyen en el FDDEI
● Línea 12d: Los ingresos brutos de los servicios prestados a la asociación extranjera se incluyen en el FDDEI
Esta segregación en tres partes de los componentes del FDDEI se aclaró en las instrucciones de 2022 para garantizar cálculos precisos de las deducciones de la sección 250.
Divulgación de transferencias y transacciones
13. Divulgación de venta disfrazada (H14)
Respuesta H14 sobre los requisitos de divulgación de transferencias de la sección 1.707-8. Marque «Sí» si se produjo alguna transferencia o distribución entre socios durante 2022 que exija su divulgación en virtud de la normativa sobre venta encubierta que implica transferencias a sociedades extranjeras.
Cronogramas y declaraciones
14. Cronogramas de ingresos básicos
Prepara:
● Anexo B (ingresos y deducciones comerciales o empresariales, líneas 1 a 22)
● Anexo C (resumen de ingresos/pérdidas, líneas 1 a 21)
● Anexo K (partidas de acciones distributivas de la sociedad, líneas 1 a 21)
Los declarantes de la categoría 1 completan todos los cronogramas; los declarantes de las categorías 2, 3 y 4 completan solo los cronogramas especificados en la tabla de requisitos de presentación.
15. Programa K-2 y K-3
Adjunte el Anexo K-2 (formulario 8865) si la sociedad tiene elementos de relevancia fiscal internacional y marca la casilla 16. Consulte las instrucciones separadas para los anexos K-2 y K-3 (formulario 8865) para determinar los requisitos de presentación específicos, ya que pueden aplicarse ciertas excepciones de presentación nacionales.
16. Anexo N: Transacciones con partes vinculadas
Prepare el Anexo N que muestre todas las ventas, compras, compensaciones, comisiones, alquileres, regalías, intereses, distribuciones, préstamos y otras transacciones entre la sociedad extranjera controlada y la persona que presenta la declaración estadounidense, las corporaciones o sociedades nacionales, las entidades extranjeras y los socios que posean el 10% o más.
17. Anexo L: Balances
Si corresponde, complete el Anexo L (balances contables) que muestre la situación financiera al principio y al final del año, a menos que se aplique el puerto seguro del H11. Los balances deben incluir los activos, los pasivos y las cuentas de capital de los socios, conciliados con sus respectivos valores contables.
18. Sección 721 (c): Horarios
Completa:
● Anexo G (formulario 8865) para obtener informes sobre el método de aplazamiento de la sección 721 (c)
● Anexo H (formulario 8865) para eventos de aceleración y excepciones según la sección 721 (c)
Estos cronogramas implementan las regulaciones que exigen la divulgación de las ganancias incorporadas y las contribuciones diferidas en virtud de la sección 1.721 (c) -1 del Reglamento modificado.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
