La presentación de impuestos especiales federales puede resultar compleja, especialmente si está completando el formulario 720 por primera vez. Este formulario, oficialmente denominado Declaración trimestral de impuestos federales sobre el consumo, informa y paga impuestos sobre ciertos bienes, servicios y actividades. Desde el combustible y el transporte aéreo hasta las pólizas de seguro médico y los impuestos ambientales, el formulario 720 garantiza que las empresas cumplan con las regulaciones tributarias federales.
Esta guía proporciona instrucciones claras y paso a paso para el formulario 720 2020 para ayudarlo a completar su presentación de manera precisa y puntual. Está diseñada para propietarios de negocios, contadores, profesionales de impuestos y pequeñas empresas que deben entender sus obligaciones de presentación trimestral. Ya sea que presente la declaración electrónicamente o por correo, aprenderá a completar cada parte del formulario, calcular la responsabilidad y evitar multas.
El año tributario 2020 incluyó varias actualizaciones importantes que afectan la declaración de impuestos especiales. La Ley CARES suspendió temporalmente los impuestos a la aviación, aumentó las tarifas del PCOR y amplió los créditos fiscales específicos sobre el combustible. Comprender estos cambios antes de presentar el formulario 72 permite a su empresa cumplir con las normas y reducir el riesgo de errores costosos.
Descripción general del formulario 720 y sus requisitos de presentación
El formulario 720 informa y paga los impuestos especiales federales sobre los bienes y servicios regulados, incluidos el combustible, el transporte aéreo y el seguro médico, lo que garantiza que las empresas cumplan con los requisitos tributarios federales.
Qué cubre el formulario 720
El formulario 720 se aplica a una variedad de actividades y productos sujetos a impuestos. Es posible que las empresas deban presentar una declaración si venden, fabrican o prestan servicios en áreas donde se aplican impuestos especiales. Entre los ejemplos más comunes se incluyen:
- Combustibles y productos energéticos: Los vendedores, distribuidores e importadores están sujetos a impuestos sobre la gasolina, el diésel, el queroseno y otros tipos de combustible sujetos a impuestos.
- Servicios de transporte aéreo y comunicaciones: Las empresas que ofrecen viajes aéreos o servicios telefónicos deben declarar los impuestos especiales relacionados con el transporte aéreo y las comunicaciones.
- Impuestos ambientales y de fabricación: Esto incluye los impuestos sobre los productos químicos que agotan la capa de ozono, el carbón, los neumáticos y ciertos productos automotrices o médicos.
- Seguro médico y servicios especializados: Los patrocinadores del plan y las aseguradoras pagan impuestos especiales sobre pólizas o servicios de seguro médico específicos, como el bronceado en interiores.
Quién debe presentar el formulario 720
Debe presentar el formulario 720 si su empresa tuvo alguna obligación tributaria durante el trimestre o recaudó impuestos especiales en nombre del gobierno federal. También es obligatorio presentarlo si:
- Somos responsables de los impuestos especiales federales de los trimestres anteriores y no hemos presentado una declaración final.
- Vender o fabricar bienes sujetos a impuestos o prestar servicios específicos sujetos al impuesto especial federal.
- Patrocine planes de salud autoasegurados o emita pólizas de seguro médico sujetas a la tarifa de la investigación de resultados centrada en el paciente (PCOR).
Para obtener una guía oficial completa, visite la Página de información del formulario 720 del IRS.
Conceptos básicos de presentación trimestral
El formulario 720 se presenta trimestralmente y las fechas de vencimiento caen el último día del mes siguiente a cada trimestre natural:
- Primer trimestre: 30 de abril
- Segundo trimestre: 31 de julio
- Tercer trimestre: 31 de octubre
- Cuarto trimestre: 31 de enero
Incluso si su obligación tributaria es mínima o temporal, la presentación trimestral coherente ayuda a demostrar el cumplimiento y a mantener registros comerciales precisos.
Actualizaciones de 2020 que necesita saber
El año tributario 2020 incluyó varios cambios que afectaron la forma en que las empresas gestionan sus impuestos especiales federales en el formulario 720. Comprender estas actualizaciones es fundamental para garantizar una presentación precisa y evitar errores costosos.
Desgravación fiscal de aviación de la Ley CARES (del 28 de marzo al 31 de diciembre de 2020)
En virtud de la Ley CARES, muchos impuestos al transporte aéreo se suspendieron del 28 de marzo al 31 de diciembre de 2020. Durante el período afectado, las empresas deben declarar cero obligaciones tributarias en las líneas correspondientes a los viajes aéreos.
Sin embargo, la ley exige mantener la documentación adecuada en caso de una revisión del IRS. Es importante destacar que, si corresponde, aún se puede aplicar un impuesto mínimo de 0,001 USD sobre el queroseno de aviación (LUST (tanque de almacenamiento subterráneo con fugas).
Ajustes de tarifas de PCOR
Para los años de pólizas y planes que finalicen entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020, la tarifa de PCOR (investigación de resultados centrada en el paciente) aumentó a 2,54 dólares por seguro de vida cubierto. Las entidades que emiten pólizas de seguro médico específicas o patrocinan planes de autoseguro deben reflejar esa tasa en sus informes del formulario 720. Por lo general, la tarifa se informa en la declaración del segundo trimestre.
Extensiones de créditos para combustible y derogación del impuesto a dispositivos médicos
Varios créditos tributarios relacionados con el combustible recibieron prórrogas para 2020, incluidos los créditos para biodiésel, diésel renovable y mezclas de combustibles alternativos. Estas prórrogas pueden reducir tu obligación tributaria sobre el consumo si tu empresa reúne los requisitos. Mientras tanto, el impuesto especial sobre los dispositivos médicos (sección 4191) se derogó de forma permanente y no debe figurar en el formulario 720 de 2020.
Por último, esos cambios se reflejan en el programa de presentación electrónica actualizado para las empresas que presentan sus declaraciones electrónicamente. Los declarantes elegibles deben utilizar un proveedor de archivos electrónicos autorizado por el IRS para presentar sus impuestos especiales. Para obtener más información, consulte la página de cumplimiento de los archivos electrónicos del IRS.
Plazos y reglas de depósito
Comprender los plazos y los requisitos de depósito del formulario 720 es esencial para mantener el cumplimiento y evitar multas por pago atrasado. Las empresas que presenten declaraciones trimestrales de impuestos federales sobre el consumo deben seguir un cronograma específico tanto para la presentación como para los depósitos.
Fechas de vencimiento trimestrales
El modelo 720 debe presentarse antes del último día del mes siguiente a cada trimestre natural. El calendario de presentación es el siguiente:
- Primer trimestre (enero-marzo): Fecha límite: 30 de abril
- Segundo trimestre (abril-junio): Fecha límite: 31 de julio
- Tercer trimestre (julio-septiembre): Fecha límite: 31 de octubre
- Cuarto trimestre (octubre-diciembre): Fecha límite: 31 de enero
Si la fecha límite coincide con un fin de semana o un feriado legal, la declaración debe presentarse el siguiente día hábil disponible. La presentación a tiempo cada trimestre demuestra el cumplimiento y ayuda a evitar sanciones innecesarias.
Programa de depósitos semestrales
La mayoría de los impuestos especiales de la Parte I requieren depósitos quincenales en lugar de pagos trimestrales. Cada mes se divide en dos períodos de depósito:
- El primer período va del 1 al 15.
- El segundo período va del 16 al último día del mes.
Los depósitos para estos períodos vencen en fechas específicas. El primer depósito quincenal vence el día 14 y el segundo antes del 29. Las empresas que utilizan el Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS) deben programar los pagos con anticipación para garantizar un procesamiento oportuno.
Excepciones a los requisitos de depósito
Es posible que algunos declarantes no estén obligados a hacer depósitos quincenales. El impuesto especial total puede pagarse con la declaración trimestral si se cumple una de las siguientes condiciones:
- El pasivo neto del trimestre por los impuestos de la Parte I es de $2,500 o menos.
- Solo se aplica la tarifa de PCOR u otro impuesto especial de la Parte II.
- Se presenta una declaración final o una presentación única y no se esperan obligaciones futuras de impuestos especiales.
En estas situaciones, el pago se puede realizar incluyendo un cheque o giro postal en la declaración trimestral o enviando el pago electrónicamente a través del EFTPS.
Recopile información y determine la responsabilidad
La preparación para presentar el formulario 720 comienza con la recopilación de información comercial precisa y la confirmación de cualquier obligación tributaria por impuestos especiales del trimestre. Contar con la documentación y los registros adecuados garantiza la cumplimentación precisa de cada sección del formulario y reduce la posibilidad de errores o demoras.
Información comercial necesaria para el formulario 720
Antes de completar la declaración, reúna todos los detalles de identificación y presentación requeridos.
- Número de identificación del empleador (EIN): Este número de nueve dígitos identifica tu empresa y debe aparecer en cada devolución.
- Nombre y dirección legal de la empresa: Use el nombre registrado completo y la dirección postal actual que figuran en los archivos del IRS.
- Fecha de finalización del trimestre: Marca la casilla correspondiente al trimestre del que se informa: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre o 31 de diciembre.
- Tipo de presentación: Indique si se trata de una presentación regular, de un cambio de dirección o de una declaración final.
Formularios y registros
Los formularios de respaldo y los registros históricos ayudan a confirmar la precisión y documentar cada cálculo de responsabilidad.
- Formulario 6627 (Impuestos ambientales): Obligatorio al declarar los impuestos sobre los productos químicos que agotan la capa de ozono o los productos importados que los contienen.
- Historial de depósitos y pagos: Guarde las confirmaciones anteriores del EFTPS o los comprobantes de los pagos enviados por correo.
- Registros de transacciones y facturas: Registre todas las unidades vendidas, los servicios sujetos a impuestos especiales y cualquier servicio específico gravado según la ley federal.
Controles internos y verificación
El mantenimiento de procedimientos internos claros refuerza el cumplimiento. Las empresas deben hacer un seguimiento de las ventas y los depósitos sujetos a impuestos a lo largo del trimestre, verificar que los montos de los impuestos coincidan con los registros financieros y revisar las declaraciones anteriores antes de presentarlas. Un registro adecuado contribuye a la precisión y simplifica este proceso, que incluye la conciliación y demuestra el cumplimiento de las normas federales sobre impuestos especiales, especialmente en el caso de una auditoría del IRS.
Finalización de la Parte I: Impuestos ambientales, de comunicaciones, de combustible y de fabricación
La parte I del formulario 720 cubre varias categorías principales de impuestos especiales federales, incluidos los impuestos ambientales, de comunicaciones, de combustible y de fabricación. Cada sección se refiere a bienes, servicios o actividades específicos sujetos a impuestos. Completar esta parte con precisión garantiza que el impuesto impuesto se calcule correctamente y respalda el cálculo correcto del impuesto total en la parte III.
Impuestos ambientales (adjunte el formulario 6627)
Los impuestos ambientales se aplican a los productos químicos que agotan la capa de ozono (ODC) y a los productos importados que los contienen o se fabrican con ellos. Las empresas que fabrican o importan estos artículos deben calcular la responsabilidad en función del tipo de producto químico y la cantidad utilizada.
Debe adjuntarse el formulario 6627 para declarar estos montos con precisión. La presentación de informes adecuada garantiza el cumplimiento de las normas ambientales y ayuda a evitar sanciones por no declarar lo suficiente.
Impuestos sobre comunicaciones y transporte aéreo
Estos impuestos incluyen los impuestos minoristas sobre los servicios locales de intercambio de teléfonos y teletipos y los impuestos sobre el transporte aéreo de pasajeros y bienes. Para 2020, la Ley CARES suspendió los impuestos especiales sobre el transporte aéreo para los pagos realizados entre el 28 de marzo y el 31 de diciembre.
Sin embargo, se sigue aplicando el impuesto de 0,001 USD sobre fugas en los tanques de almacenamiento subterráneo (LUST) sobre el queroseno de la aviación. Las empresas que ofrecen servicios de comunicación o viajes aéreos deben rastrear y registrar con precisión todas las transacciones imponibles.
Impuestos sobre el combustible
Los impuestos sobre el combustible se aplican a la gasolina, el diésel, el queroseno, los combustibles de aviación y los productos de gas natural. La tasa impositiva varía según el tipo de producto y el uso y, por lo general, se expresa por galón. Para determinar el pasivo, multiplique la cantidad imponible por la tasa aplicable correspondiente. Las empresas que mezclan o distribuyen combustible sujeto a impuestos deben mantener registros de transacciones para respaldar cada cálculo.
Impuestos de fabricantes y categorías adicionales
Los impuestos a los fabricantes se aplican a productos específicos, como carbón, neumáticos, vehículos que consumen mucha gasolina y ciertas vacunas. Por lo general, afectan a los productores o vendedores más que a los consumidores. Se incluyen algunos artículos adicionales, como los servicios de bronceado en interiores, los impuestos de seguros extranjeros y otros servicios especializados. Los gravámenes se enumeran en la Parte II. Los declarantes que representan a aseguradoras extranjeras deben declarar los pasivos por impuestos especiales basados en las primas.
Revisión y presentación
Después de calcular todos los pasivos, suma los montos de la Parte I y transfiere el total a la Parte III. Revise cada cifra cuidadosamente para asegurarse de que todas las entradas coincidan con los registros de origen. Quienes utilicen el programa de presentación electrónica del IRS deben verificar la exactitud antes de enviarlos. Si se aplican ajustes, complete el Anexo C antes de finalizar.
Los declarantes por correo pueden incluir un cheque o un comprobante de pago, mientras que los usuarios que presentan la declaración electrónica pueden pagar a través del EFTPS. Consulte a un asesor tributario calificado para obtener orientación cuando no esté seguro acerca de las tasas o exenciones.
Completar la Parte II: Tasa de PCOR y otros impuestos
La parte II del formulario 720 se centra en la tasa de investigación de resultados centrada en el paciente (PCOR) y en los impuestos especiales adicionales para servicios y productos específicos. Para mayor precisión, cada entrada de esta sección debe reflejar el período de declaración y declaración de impuestos correspondientes.
Tarifa de investigación de resultados centrada en el paciente (PCOR) (número 133 del IRS)
La tarifa de PCOR se aplica a los emisores de pólizas de seguro médico específicas y a los patrocinadores de planes autoasegurados. Para 2020, la tasa es de 2,54 dólares por seguro de vida cubierto, según se indica en la declaración del segundo trimestre. Calcule utilizando un método de conteo aprobado y conserve la documentación que respalde las vidas cubiertas y los cálculos para su verificación por el IRS.
Otros impuestos de la Parte II
La Parte II también incluye varios otros impuestos que pueden aplicarse a industrias específicas. Entre los ejemplos más comunes se incluyen:
- Vacunas: Algunas vacunas, como las de la gripe y el sarampión, están sujetas a impuestos especiales.
- Servicios de bronceado en interiores: Se aplica un impuesto especial del 10% a los montos pagados por los servicios de bronceado con equipos UV.
- Equipo de pesca deportiva y tiro con arco: Se aplican impuestos a la venta de cañas de pescar, carretes, motores eléctricos, arcos y flechas.
- Impuestos sobre el stock mínimo puede aplicarse a los inventarios de productos químicos que agotan la capa de ozono y sustancias similares mantenidos para la venta.
Cada categoría aplicable debe ingresarse con el número del IRS, la tasa impositiva y el monto total correctos. Verifique que las cifras sean precisas antes de completar la Parte III.
Resumen y anexos requeridos de la Parte III (A, C, T) y formulario 6627
La parte III del formulario 720 sirve como sección resumida donde se finalizan todos los cálculos de las partes anteriores. Esta sección combina el total de sus pasivos, créditos, depósitos y cualquier saldo adeudado o sobrepago. La precisión en este punto es esencial porque los errores en los totales o en la documentación pueden retrasar el procesamiento o provocar la correspondencia del IRS.
Parte III: Totales, créditos, depósitos y saldos
Comience por ingresar el impuesto total de las Partes I y II. A continuación, enumere los créditos aplicables reclamados en el Anexo C. Reste los créditos totales del monto bruto del impuesto para calcular el impuesto neto después de los créditos. Incluye todos los depósitos quincenales realizados durante el trimestre e indica si queda un saldo o si se ha realizado un sobrepago.
Si se adeuda un saldo, el pago se puede hacer electrónicamente a través del EFTPS o con un cheque y un comprobante de pago (formulario 720-V). En el caso de los sobrepagos, indique si el importe debe aplicarse al siguiente trimestre o reembolsarse.
Anexo A: Obligación semestral
El Anexo A debe completarse al declarar los impuestos especiales de la Parte I. Introduzca la obligación tributaria de cada período quincenal utilizando el método normal, a menos que el método alternativo se aplique a impuestos específicos sobre las comunicaciones o el transporte aéreo. Asegúrese de que los totales del Anexo A coincidan con las entradas correspondientes de la Parte III.
Anexo C: Reclamaciones y créditos
Use el Anexo C para solicitar créditos o reembolsos por usos, ventas o ajustes no sujetos a impuestos, como impuestos sobre el combustible pagados en exceso. Adjunta explicaciones o documentación detalladas de cada crédito reclamado. Las empresas deben asegurarse de que el monto del crédito no supere la obligación tributaria declarada para el trimestre.
Programa T: Intercambios bipartitos
Complete el Anexo T si su empresa transfiere o recibe combustible sujeto a impuestos a través de bolsas bipartitas en las terminales. Incluye el número de control de la terminal, el código del producto y el volumen intercambiado. Conserve los registros de las transacciones para respaldar las entradas.
Formulario 6627: Impuestos ambientales
Adjunte el formulario 6627 cuando declare cualquier impuesto ambiental relacionado con productos químicos que agotan la capa de ozono o productos importados que contengan esos productos químicos. Verifique que las cifras que se presentan aquí coincidan con las cantidades que se muestran en la Parte I.
Revisar cuidadosamente todos los anexos y formularios de respaldo antes de presentarlos garantiza una declaración federal de impuestos especiales completa y precisa, lo que reduce el riesgo de demoras en el procesamiento o consultas del IRS.
Métodos de presentación: presentación electrónica frente a presentación en papel
Las empresas que presenten el formulario 720 pueden presentarlo electrónicamente a través del sistema del IRS o enviar por correo una declaración en papel. El método elegido debe depender de la capacidad técnica, el volumen de presentación y la rapidez con la que se necesite la confirmación.
Presentación electrónica (e-file)
La presentación a través del programa de presentación electrónica del IRS es la opción preferida para la mayoría de las empresas porque es rápida, precisa y segura. Los beneficios incluyen:
- Procesamiento más rápido: Las devoluciones se reciben y aceptan más rápido que las presentaciones en papel.
- Reducción de errores: Las comprobaciones de validación integradas minimizan los errores comunes.
- Confirmación inmediata: El IRS proporciona un comprobante de recepción electrónico en cuestión de minutos.
- Envío seguro: La transmisión cifrada protege la información empresarial confidencial.
- Compatibilidad con los horarios: El sistema admite todos los archivos adjuntos requeridos, como el Anexo A, el Anexo C y el formulario 6627.
Para presentar la declaración electrónicamente, utilice un originador electrónico de devoluciones (ERO) o transmisor autorizado que figura en el sitio web del IRS. Guarde una copia del formulario completado y del acuse de recibo para su registro. La presentación electrónica coherente ayuda a las empresas a mantener el cumplimiento puntual y a evitar demoras en el procesamiento.
Archivado en papel
La presentación en papel sigue estando disponible para las empresas que prefieren la presentación física o no pueden acceder a los servicios de presentación electrónica. Envíe por correo la declaración completa y todos los archivos adjuntos a:
Departamento del Tesoro
Servicio de Impuestos Internos
Ogden, Utah 84201-0009
Asegúrese de que el formulario esté firmado e incluya todos los cronogramas necesarios. Si paga con cheque, adjunte un comprobante de pago (formulario 720-V) y utilice el correo certificado o un servicio de entrega rastreable para confirmar la recepción.
Pagos: EFTP, cupones y puertos seguros
Las empresas que pagan los impuestos especiales declarados en el formulario 720 pueden usar el Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS), un comprobante de pago en papel o seguir las reglas específicas de puerto seguro para los depósitos. La selección del método de pago adecuado garantiza el cumplimiento y evita las multas por pagos atrasados.
Depósitos EFTPS
La mayoría de los declarantes deben usar el EFTPS para realizar depósitos quincenales o pagos trimestrales; programar los pagos al menos un día antes de la fecha de vencimiento para garantizar un procesamiento oportuno. Las transacciones completadas antes de las 8:00 p. m., hora del este, del día hábil anterior se consideran puntuales. El EFTPS proporciona una confirmación inmediata, lo que lo convierte en el método de pago más confiable.
Pago con devolución (formulario 720-V)
Si reúne los requisitos para pagar al presentar la solicitud, incluya un cheque o giro postal junto con el formulario 720-V. Haga cheques pagaderos al Tesoro de los Estados Unidos y escriba «Formulario 720» y el número de identificación del empleador (EIN) en el pago.
Reglas de puerto seguro y déficit
Según las disposiciones de puerto seguro del IRS, los depósitos deben cubrir al menos el 95% de la responsabilidad real de cada período. Los déficit menores de 100 dólares o menos generalmente evitan multas si se corrigen con prontitud. El monitoreo de los pagos durante el trimestre ayuda a mantener la precisión y el cumplimiento de las regulaciones federales de impuestos especiales.
Errores comunes y cómo solucionarlos
Presentar el formulario 720 con precisión es fundamental para mantener el cumplimiento y evitar las multas del IRS. Muchos errores se producen debido a simples descuidos, cronogramas incompletos o entradas incorrectas de las tasas impositivas. Revisar el formulario detenidamente antes de enviarlo puede evitar costosas correcciones.
Errores frecuentes
- Selección de trimestre incorrecta: El uso de fechas trimestrales incorrectas puede desalinear los depósitos y provocar el rechazo de las devoluciones. Verifique siempre el período de presentación del informe antes de presentarlo.
- Horarios faltantes: Uno de los errores de presentación más comunes es omitir el Anexo A, el Anexo C o el Formulario 6627 cuando es necesario.
- Errores matemáticos o de cálculo: Verifique todas las cifras, incluido el total de depósitos y créditos, para asegurarse de que coincidan con los registros de respaldo.
- Entradas anticuadas sobre tarifas de PCOR o ayuda aérea: Asegúrese de que la tasa impositiva de 2020 sea exacta y verifique que las suspensiones de la Ley CARES se apliquen correctamente.
Cómo corregir errores
Use el formulario 720-X para modificar las declaraciones presentadas anteriormente. Identifique claramente el trimestre, explique la corrección y adjunte la documentación de respaldo. Si los depósitos o pagos se vieron afectados, concilie la diferencia mediante el EFTPS o mediante presentaciones futuras. Mantener registros completos y verificar cada entrada antes de presentarla minimiza la necesidad de enmiendas y ayuda a mantener el cumplimiento de las regulaciones de impuestos especiales del IRS.
Consejos para quienes declaran por primera vez
Presentar el formulario 720 por primera vez puede resultar difícil, especialmente para las pequeñas empresas que no están familiarizadas con los impuestos especiales federales. Prepararse adecuadamente ayuda a garantizar la precisión, evitar multas y simplificar las presentaciones futuras.
Pasos de preparación
- Configure EFTPS con antelación: La mayoría de los declarantes deben usar el Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS) para los depósitos y pagos. Inscríbase al menos una semana antes de la fecha límite de su primer pago.
- Reúna los registros comerciales: Recopile las facturas, los registros de transacciones y las declaraciones anteriores para confirmar su obligación tributaria y cualquier cronograma requerido.
- Marque las fechas de presentación: Agregue fechas de vencimiento trimestrales (30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero) a un calendario empresarial o sistema de recordatorios.
Enfoque de presentación
- Revise las instrucciones del IRS: Use las instrucciones oficiales del Formulario 720 del IRS para conocer las reglas y tasas impositivas actuales.
- Trabaja sección por sección: Complete una parte a la vez (las partes I, II y III) para reducir los errores.
- Compruebe los totales y los archivos adjuntos: Verifique todos los cálculos matemáticos, asegúrese de que se incluya cada cronograma y firme el formulario antes de enviarlo.
Consultar a un asesor fiscal o contador calificado familiarizado con los impuestos especiales también puede ayudar a garantizar el cumplimiento y establecer una rutina de presentación confiable para los próximos trimestres.
Preguntas frecuentes (FAQ)
¿Qué es el formulario 720 del IRS y cuándo se debe presentar?
El formulario 720 es la declaración trimestral de impuestos especiales federales para declarar impuestos especiales federales específicos. Debe presentarse para cualquier trimestre en el que una empresa esté obligada a pagar impuestos especiales o haya presentado anteriormente una declaración final. Las declaraciones vencen antes del último día del mes siguiente a cada trimestre: el 30 de abril, el 31 de julio, el 31 de octubre y el 31 de enero.
¿Cómo afectó la Ley CARES a los impuestos especiales sobre la aviación en 2020?
La Ley CARES suspendió los impuestos especiales de aviación sobre el transporte aéreo de pasajeros, propiedades y combustible de queroseno del 28 de marzo al 31 de diciembre de 2020. Las personas que presenten una declaración deben declarar que no pagan impuestos sobre las líneas afectadas durante este período, pero deben seguir declarando el impuesto LUST de 0,001 USD sobre el queroseno de aviación. Es fundamental llevar registros precisos que confirmen las fechas de pago, ya que la exención solo se aplica a los montos pagados dentro de esas fechas.
¿Cuándo se requieren depósitos en lugar de pagar con la declaración?
Se requieren depósitos quincenales para la mayoría de los impuestos especiales de la Parte I. Los pagos vencen los días 14 y 29 del mes siguiente a cada período de depósito. Sin embargo, las personas que presenten obligaciones trimestrales de contribuyentes que adeuden 2.500 dólares o menos, que declaren ciertos impuestos únicos o que paguen la tasa de PCOR en el segundo trimestre, pueden pagar con su declaración trimestral.
¿Qué es la tarifa de PCOR para 2020 y quién debe declararla?
La tarifa de PCOR se aplica a los emisores de pólizas de seguro médico específicas y a los patrocinadores de planes autoasegurados. Para los años del plan que finalicen entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020, la tarifa es de 2,54 USD por seguro de vida cubierto. Se informa en el formulario 720 del segundo trimestre, que vence el 31 de julio. La documentación de respaldo debe reflejar cómo se calculó el número promedio de vidas cubiertas.
