Para qué sirve el formulario 706-NA (2013)
Formulario 706-NA del IRS (2013) es la declaración oficial de impuestos federales que se utiliza para declarar y calcular el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre transferencias generacionales para personas que no eran ciudadanos o residentes de los EE. UU. en el momento de su fallecimiento. Se aplica a las herencias de los extranjeros no residentes que poseían propiedades u otros activos ubicados en los Estados Unidos.
El formulario garantiza que se pague la cantidad adecuada del impuesto sobre el patrimonio sobre las propiedades ubicadas en los EE. UU., incluidos los bienes inmuebles, las acciones de empresas estadounidenses y los bienes tangibles ubicados en el país. También informa sobre cualquier impuesto sobre transferencias generacionales que pueda aplicarse a las transferencias efectuadas a nietos u otras personas que se saltan la cuenta.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra Formulario 706-NA (2013) del IRS: Guía de impuestos sucesorios para no residentes.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA
Los albaceas, administradores u otros representantes deben presentar el formulario 706-NA cuando el valor total de la propiedad de un extranjero no residente situada en los EE. UU. supere los 60 000 dólares al fallecer el difunto. La declaración de impuestos se aplica a las sucesiones que incluyen bienes inmuebles, acciones de empresas estadounidenses u otros activos ubicados en los Estados Unidos.
La fecha límite para la presentación es nueve meses después de la muerte, y se puede solicitar una prórroga de seis meses mediante el formulario 4768. Los albaceas deben pagar los impuestos adeudados antes de la fecha límite original para evitar intereses o impuestos adicionales, y se requieren declaraciones modificadas si más adelante se descubren más bienes o ingresos.
Reglas o detalles clave para 2013
Para 2013, la tasa del impuesto sobre el patrimonio para los extranjeros no residentes alcanzó un máximo del 40 por ciento en virtud de la Ley de Ayuda al Contribuyente de los Estados Unidos de 2012. El crédito unificado permitía una exención de 13 000 dólares, que cubría hasta 60 000 dólares de activos situados en EE. UU. incluidos en el patrimonio bruto. Solo las propiedades que se encuentran en los Estados Unidos —como los bienes inmuebles, las acciones de empresas estadounidenses y los activos tangibles— están sujetas a impuestos, mientras que la mayoría de las propiedades extranjeras permanecen exentas. Los albaceas también pueden solicitar deducciones por deudas, gastos funerarios y contribuciones caritativas que reúnan los requisitos, y las herencias que reúnan los requisitos pueden tener derecho a créditos basados en tratados para reducir los impuestos federales sobre el patrimonio.
Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía para Formularios de sucesiones, donaciones y fideicomisos.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reúna los documentos requeridos
Reúna todos los registros necesarios, incluidos el certificado de defunción del difunto, el testamento o las cartas de administración, los comprobantes del nombramiento del albacea, las tasaciones de propiedades, los certificados de acciones y las declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores.
Paso 2: Complete la información del difunto y del albacea
Ingresa los detalles de identificación del difunto, incluidos el nombre, la ciudadanía, la fecha y el lugar de la muerte, y toda la información de contacto del albacea.
Paso 3: Listar los activos en el patrimonio bruto
Proporcione una lista detallada de todos los activos situados en EE. UU. Cada entrada debe incluir información de identificación, descripciones y el valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento o una fecha de valoración alternativa, si se elige.
Paso 4: Calcular las deducciones y los créditos
Las deducciones pueden incluir gastos funerarios y administrativos, deudas, hipotecas, donaciones caritativas y deducciones matrimoniales o fiduciarias calificadas. Los albaceas también deben aplicar los créditos permitidos para pagar los impuestos sobre sucesiones en el extranjero o las transferencias anteriores.
Paso 5: Calcular los impuestos y aplicar los pagos
Utilice la tabla de tasas del impuesto sobre el patrimonio para determinar el impuesto provisional sobre el patrimonio sujeto a impuestos. Aplica el crédito unificado y cualquier otro crédito elegible. Calcule el impuesto federal restante adeudado y envíe el pago junto con la declaración.
Paso 6: Adjunte los documentos de respaldo y el archivo
Adjunte copias certificadas de testamentos, certificados de defunción, valoraciones, declaraciones de impuestos extranjeros y cualquier otro documento de respaldo requerido. Presente la declaración en la oficina del IRS designada para la presentación del formulario 706-NA, ubicada en Kansas City, Missouri, para el año tributario 2013.
Errores comunes y cómo evitarlos
- No presentar la solicitud porque el patrimonio parece pequeño: Presente el formulario 706-NA si los activos con sede en EE. UU. superan los 60 000 dólares, incluso cuando el patrimonio mundial parezca modesto.
- Clasificación errónea de la ubicación de la propiedad: Trate siempre las acciones de una corporación estadounidense como propiedad ubicada en los EE. UU., independientemente del país de residencia del propietario.
- Omitir la documentación requerida: Incluya testamentos certificados, valoraciones de propiedades y cronogramas justificativos para evitar demoras o rechazos por parte del IRS.
- Uso de métodos de valoración inadecuados: Obtenga tasaciones calificadas de bienes inmuebles y valores para garantizar la precisión y el cumplimiento de las normas del IRS.
- Pasar por alto los beneficios o créditos del tratado: Revisa los tratados tributarios sobre sucesiones aplicables y proporciona documentación para solicitar créditos o exenciones fiscales extranjeros que puedan reducir el total de impuestos adeudados.
La documentación exhaustiva, la valoración precisa y el cumplimiento de las normas de activos de EE. UU. permiten a los albaceas presentar correctamente el formulario 706-NA, por lo que evitando demoras o penalizaciones innecesarias.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que el albacea presenta la declaración de impuestos sobre el patrimonio, el IRS revisa todos los activos, deducciones y documentos de respaldo declarados para verificar su exactitud. El proceso de revisión puede llevar varios meses, según el tamaño y la complejidad del patrimonio. Una vez verificado, el IRS emite una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio confirmando que se han pagado todos los impuestos. Si se encuentran discrepancias o impuestos adicionales, el albacea recibirá una notificación solicitando el pago o una aclaración antes de la aprobación final.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 706-NA (2013) del IRS?
Cualquier albacea debe presentar el formulario 706-NA (2013) del IRS si los bienes del difunto situados en EE. UU. superaron los 60 000 dólares al fallecer. Esta declaración de impuestos sobre el patrimonio garantiza la tributación adecuada de los activos estadounidenses propiedad de un extranjero o extranjero no residente.
¿El impuesto sobre el patrimonio se aplica a las propiedades en todo el mundo?
No, el impuesto sobre el patrimonio se aplica solo a los activos situados en EE. UU. Los bienes inmuebles, valores u otros activos estadounidenses mantenidos en el país se incluyen en el patrimonio bruto, mientras que los activos extranjeros generalmente se excluyen.
¿Cuál es la fecha límite para presentar el formulario 706-NA?
La declaración de impuestos debe presentarse dentro de los nueve meses posteriores a la muerte del difunto. Los albaceas pueden solicitar una prórroga mediante el formulario 4768; sin embargo, los pagos de cualquier impuesto federal adeudado deben hacerse antes de la fecha de vencimiento original.
¿Puede un cónyuge sobreviviente solicitar deducciones en la declaración de impuestos sobre el patrimonio?
Un cónyuge sobreviviente puede calificar para las deducciones matrimoniales solo si es ciudadano estadounidense o si los activos del fideicomiso pasan a través de un fideicomiso doméstico calificado (QDOT). De lo contrario, las deducciones están limitadas según la ley federal de impuestos sobre sucesiones y donaciones.
¿Cómo se aplica el impuesto sobre transferencias generacionales?
El impuesto de transferencia generacional se aplica cuando la propiedad se transfiere a una persona que se pierde, como un nieto o un bisnieto. Los saltos directos, las distribuciones imponibles y las cancelaciones imponibles están sujetos a impuestos federales; sin embargo, es posible que se apliquen ciertas exenciones y elecciones.
¿Los impuestos sobre donaciones o sucesiones se pagan por separado?
El impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre sucesiones están relacionados pero son distintos. El IRS exige que se presenten declaraciones por separado para las donaciones vitalicias y para las transferencias que se produzcan en caso de fallecimiento. Cualquier impuesto adicional adeudado debe ser pagado por el albacea utilizando fondos federales del patrimonio.
¿Qué documentos de respaldo se necesitan para presentar la solicitud?
Los albaceas deben adjuntar documentos de respaldo, como copias certificadas del testamento, certificado de defunción y tasaciones de propiedades. Estos ayudan a verificar el valor de los activos, las deducciones y otros detalles del patrimonio para garantizar que la declaración de impuestos federales esté completa y sea precisa.