Para qué sirve el formulario 706-NA
Formulario 706-NA es utilizado por las propiedades de personas que no eran ciudadanos o residentes de los Estados Unidos en el momento de su muerte, pero que poseían bienes situados en los Estados Unidos. Reporta y calcula tanto el impuesto sobre el patrimonio como el impuesto sobre transferencias generacionales con el fin de determinar las obligaciones tributarias sobre el patrimonio. El Servicio de Impuestos Internos exige esta declaración de impuestos sobre el patrimonio para determinar cualquier obligación tributaria relacionada con bienes muebles tangibles, bienes inmuebles u otros activos estadounidenses incluidos en el patrimonio bruto del difunto. Los albaceas deben presentar este formulario de impuestos si el patrimonio bruto ubicado en los Estados Unidos supera el umbral de presentación de 60 000 dólares.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA
El formulario debe presentarse cuando el patrimonio del difunto incluye bienes estadounidenses, como bienes tangibles, acciones de corporaciones estadounidenses o bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos. En el caso de los impuestos sobre sucesiones y donaciones, el requisito de presentación se aplica si el valor bruto del patrimonio supera los 60 000$. Los albaceas tienen nueve meses a partir de la fecha de fallecimiento del difunto para presentar la declaración de impuestos sobre el patrimonio ante el Servicio de Impuestos Internos, a la atención de: Impuesto sobre sucesiones y donaciones. Las declaraciones atrasadas o modificadas pueden presentarse por motivos razonables, pero las obligaciones tributarias pendientes de pago pueden cobrarse intereses y multas en virtud de las leyes tributarias estadounidenses.
Reglas o detalles clave para 2014
- Umbral de presentación: Las propiedades con un patrimonio bruto ubicado en los Estados Unidos que supere los 60 000 dólares deben presentar el formulario 706-NA ante el Servicio de Impuestos Internos.
- Tasas impositivas: El impuesto sobre el patrimonio es progresivo y oscila entre el 18 y el 40 por ciento, según el patrimonio imponible y las donaciones imponibles ajustadas.
- Patrimonio imponible y deducciones: El patrimonio imponible del difunto incluye el valor justo de mercado de la propiedad menos las deducciones permitidas por gastos de administración, deudas y solicitudes de deducciones caritativas.
- Tratado aplicable: Los tratados sobre impuestos sobre sucesiones y los tratados sobre impuestos sobre sucesiones pueden modificar o reducir la obligación tributaria de los Estados Unidos para los residentes de los países del tratado.
- Valoración: La propiedad debe valorarse a su valor justo de mercado a la fecha del fallecimiento. Alternativamente, se puede elegir una fecha de valoración alternativa si reduce el valor del patrimonio y la obligación tributaria.
- Fideicomiso nacional calificado: La deducción matrimonial ilimitada se aplica solo si el cónyuge sobreviviente es ciudadano estadounidense o si los bienes se encuentran en un fideicomiso nacional calificado.
- Exclusiones: Ciertos activos, incluidas las obligaciones de deuda de las empresas, los ingresos del seguro de vida y los depósitos bancarios de empresas extranjeras, pueden excluirse del patrimonio imponible del difunto.
- Impuesto de transferencia generacional: Este impuesto de transferencia por separado se aplica a los bienes que se transfieren a nietos u otros herederos más de una generación por debajo del difunto.
- Exención del impuesto sobre el patrimonio: La exención crediticia unificada es significativamente menor para los extranjeros no residentes que para los ciudadanos estadounidenses, lo que limita la desgravación de los impuestos sobre el patrimonio.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar el requisito de presentación
Los albaceas deben calcular el valor justo de mercado de todos los activos del patrimonio del difunto situados en EE. UU. Si el total supera el límite de presentación de 60 000 dólares, se debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio.
Paso 2: Reunir documentación
Recopile el certificado de defunción, las tasaciones de bienes personales tangibles y los estados financieros. Incluya cualquier obsequio vitalicio o obsequio sujeto a impuestos ajustados y la documentación relacionada con los tratados tributarios sobre sucesiones o con el país del tratado correspondiente.
Paso 3: Confirmar la autoridad ejecutora
Presente documentos oficiales que verifiquen la condición de albacea, como cartas testamentarias u otras autorizaciones emitidas por el tribunal. Los representantes autorizados que hagan las solicitudes deben conservar los registros a efectos fiscales.
Paso 4: Completar y revisar los cronogramas
Incluya todos los cronogramas relacionados con bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos, obligaciones de deuda y bienes tangibles. Calcule el valor del patrimonio, las donaciones imponibles ajustadas y calcule las obligaciones tributarias con precisión.
Paso 5: Presentar y pagar impuestos
Envíe por correo la documentación de la declaración de impuestos completa al Servicio de Impuestos Internos, a la atención de: Impuesto sobre sucesiones y donaciones, o utilice los servicios de entrega privados aprobados por el IRS. El pago de los impuestos sobre el patrimonio y el impuesto sobre transferencias generacionales debe hacerse antes de la fecha límite.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- No presentar la solicitud cuando es necesario: Los albaceas a veces asumen que la herencia está exenta porque el difunto no era ciudadano. Revise todos los bienes situados en EE. UU. y preséntenlos cuando se alcance el umbral de presentación.
- Valoraciones incorrectas: El uso de tasaciones o estimaciones desactualizadas puede resultar en multas. Obtenga tasaciones profesionales para garantizar valores de mercado justos y precisos a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
- Pasando por alto los tratados de impuestos patrimoniales: La falta de aplicación de un tratado aplicable puede resultar en un aumento de las obligaciones tributarias. Revise siempre los tratados sobre el impuesto a las sucesiones o el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá para conocer las posibles exenciones.
- Reclamación de deducciones no elegibles: Algunas deducciones son limitadas para los no residentes. Confirme que los gastos administrativos, las deducciones caritativas y las solicitudes de deducción conyugal cumplan con las leyes tributarias de los EE. UU.
- Devoluciones incompletas: La información faltante retrasa el procesamiento. Use la lista de verificación del IRS para verificar que todos los formularios y anexos estén adjuntos antes de enviarlos por correo.
- Ignorar el impuesto sobre transferencias generacionales: Los albaceas a veces pasan por alto este impuesto cuando la propiedad pasa a manos de los nietos. Calcule las obligaciones tributarias utilizando el valor justo de mercado de dicha propiedad para evitar multas.
- Presentación o pago tardíos: La falta de presentación o pago de impuestos con prontitud resulta en intereses y multas. Presente el formulario 4768 para solicitar una prórroga si necesita más tiempo, pero pague el impuesto estimado de inmediato.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de la presentación, el Servicio de Impuestos Internos revisa la declaración de impuestos sobre el patrimonio para verificar su precisión e integridad. El procesamiento suele tardar varios meses. Si surgen discrepancias, el IRS puede solicitar aclaraciones o documentación a los profesionales de impuestos registrados. Una vez revisadas, el albacea puede solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio o varias cartas de cierre del impuesto sobre el patrimonio confirmando que las obligaciones tributarias sobre el patrimonio se han resuelto. Los reembolsos por sobrepagos se emiten de acuerdo con los plazos del IRS, mientras que las auditorías o evaluaciones adicionales pueden extender el período de revisión.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 706-NA (2014) para los impuestos sobre el patrimonio?
Los albaceas de propiedades que pertenezcan a personas que no eran ciudadanos pero que poseían propiedades en los Estados Unidos deben presentar una solicitud si el patrimonio bruto supera los 60 000 dólares.
¿Cómo afectan los tratados sobre impuestos sucesorios a los impuestos sobre sucesiones en los Estados Unidos?
Los tratados sobre impuestos sobre sucesiones y sucesiones pueden reducir las obligaciones tributarias sobre el patrimonio al ofrecer créditos o exenciones para ciertos activos, según el país de residencia del difunto.
¿Qué es la exención del impuesto sobre el patrimonio para el formulario 706-NA (2014)?
La exención crediticia unificada para extranjeros no residentes es mucho menor que para los ciudadanos estadounidenses. Proporciona un alivio limitado a la hora de calcular los impuestos sobre sucesiones y donaciones.
¿Se puede aplicar el impuesto de transferencia generacional al patrimonio de un extranjero no residente?
Sí, el impuesto a las transferencias generacionales se aplica cuando el patrimonio del difunto transfiere propiedades a personas que tienen dos o más generaciones de hijos, como nietos.
¿Cómo manejan las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio las obligaciones de deuda de las corporaciones extranjeras?
Las obligaciones de deuda de las empresas estadounidenses y las obligaciones de deuda de las empresas de sociedades extranjeras se tratan de acuerdo con las normas específicas del impuesto sobre el patrimonio y las disposiciones de los tratados aplicables.
¿Cuándo puedo solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio del IRS?
Los albaceas o representantes autorizados que presenten solicitudes pueden obtener una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio varios meses después de la presentación, una vez que se hayan resuelto todas las obligaciones tributarias sobre el patrimonio.
¿Qué sucede si los preparadores de las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio presentan tardíamente?
Las presentaciones tardías dan lugar a multas e intereses. Los albaceas deben calcular el valor de los bienes con prontitud y utilizar servicios de entrega privados o de presentación electrónica para garantizar la presentación oportuna.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.