Para qué sirve el formulario 706-NA (2011)
Formulario 706-NA del IRS (2011) es la declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos para no residentes que no son ciudadanos. Este formulario se aplica a las herencias de personas que no eran ciudadanos o residentes de los EE. UU. en el momento de su fallecimiento, pero que tenían propiedades o activos ubicados en los Estados Unidos. Determina si una herencia adeuda impuestos sobre el patrimonio en EE. UU. y notifica esos activos situados en EE. UU. al Servicio de Impuestos Internos.
Este formulario solo se aplica a los activos conectados física o legalmente a los Estados Unidos. Se deben declarar los bienes inmuebles, las acciones corporativas estadounidenses o los bienes muebles tangibles ubicados en el país. Los activos mantenidos fuera de los Estados Unidos se cotizan con fines informativos, pero no están sujetos al impuesto sobre el patrimonio de los EE. UU.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra Formulario 706-NA (2011) del IRS: Guía de impuestos sucesorios para no residentes.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA
Los albaceas utilizan el formulario 706-NA cuando un fallecido no residente y no ciudadano estadounidense poseía bienes situados en los EE. UU. que superaban los 60 000 dólares en la fecha de su fallecimiento. Estos activos incluyen bienes inmuebles, acciones corporativas o bienes tangibles estadounidenses ubicados físicamente en el país. El formulario determina el monto adeudado por el impuesto sobre el patrimonio de EE. UU. y garantiza el cumplimiento de los requisitos federales de presentación de impuestos.
Por lo general, el formulario 706-NA debe presentarse dentro de los nueve meses siguientes a la fecha del fallecimiento. Los albaceas que necesiten más tiempo pueden presentar el formulario 4768 para solicitar una prórroga. Sin embargo, esta prórroga solo se aplica a la presentación de la declaración: el pago del impuesto sobre el patrimonio vence antes de la fecha límite original para evitar intereses o multas.
Reglas o detalles clave para 2011
Para el año fiscal 2011, las herencias de no residentes y ciudadanos no estadounidenses debían presentar el formulario 706-NA si los activos situados en EE. UU. superaban los 60 000 dólares. Por lo general, el crédito unificado era de 13 000 dólares y la tasa impositiva máxima sobre el patrimonio era del 35 por ciento. La tasa impositiva sobre las transferencias generacionales fue de cero para las transferencias realizadas en 2010 y del 35 por ciento para las transferencias realizadas en 2011. Las propiedades, como los bienes inmuebles, los activos tangibles y las acciones corporativas estadounidenses, estaban sujetos a impuestos, mientras que los activos extranjeros y ciertos depósitos bancarios estaban exentos en virtud de las normas tributarias estadounidenses o los tratados aplicables.
Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía para Formularios de sucesiones, donaciones y fideicomisos.
Paso a paso (nivel alto)
Un albacea que complete el formulario 706-NA debe seguir estos pasos.
Paso 1: Recopile los documentos esenciales
El albacea debe reunir una copia certificada del certificado de defunción, el testamento y un inventario de todos los activos situados en los EE. UU. con valores de fecha de defunción. También se requieren tasaciones, declaraciones previas de impuestos sobre donaciones en EE. UU. y un comprobante de la autoridad ejecutora.
Paso 2: Verificar el estado del ejecutor
El albacea debe confirmar el nombramiento con una orden judicial certificada o una designación de testamento. Si no se ha designado a ningún albacea, la persona que posea bienes estadounidenses en nombre del difunto debe presentar la declaración.
Paso 3: Complete las secciones requeridas
Cada activo estadounidense debe figurar en el Anexo A con todos los detalles. Las deducciones por gastos funerarios, deudas y contribuciones caritativas se deben aplicar cuando estén permitidas.
Paso 4: Aplicar deducciones y créditos
El albacea debe utilizar las deducciones y los créditos unificados aplicables en virtud del Código de Rentas Internas o los tratados pertinentes. Si el difunto era de un país con tratado, la herencia debe incluir una declaración que muestre los cálculos crediticios y hacer referencia al artículo del tratado.
Paso 5: Pague y presente su declaración antes de la fecha de vencimiento
El pago debe hacerse a nombre del «Tesoro de los Estados Unidos». Los pagos de impuestos deben presentarse antes de la fecha límite original para evitar multas o intereses.
Paso 6: Enviar a la dirección correcta
El formulario 706-NA completado, los archivos adjuntos y el pago deben enviarse por correo a:
Servicio de Impuestos Internos
Cincinnati, Ohio 45999
Errores comunes y cómo evitarlos
- Clasificación errónea de la ubicación de la propiedad: Trate siempre las acciones de una corporación estadounidense como un activo estadounidense, sin importar dónde se encuentren físicamente los certificados.
- No cumplir con el umbral de presentación: Calcule el valor total de todos los activos con sede en EE. UU.; presente el formulario 706-NA si superan los 60 000$.
- Omitir la documentación del ejecutor: Adjunte órdenes judiciales certificadas o secciones de testamento pertinentes para demostrar la autoridad ejecutora y evitar demoras en el procesamiento.
- Extensiones de presentación y pago confusas: Recuerde que el formulario 4768 solo extiende la fecha límite de presentación; los impuestos aún deben pagarse dentro de los nueve meses posteriores al fallecimiento.
- Ignorar los beneficios del tratado: Revise los tratados tributarios sobre sucesiones aplicables e incluya toda la documentación de respaldo para solicitar créditos o exenciones que reduzcan la obligación tributaria de EE. UU.
Seguir estos pasos garantiza que el formulario 706-NA se presente de manera precisa, puntual y sin demoras innecesarias del IRS.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que se presenta el formulario 706-NA, el IRS revisa la declaración de impuestos sobre el patrimonio para verificar su exactitud e integridad. Si se requieren correcciones o documentación, el IRS se lo notificará al albacea por correo. Es posible que se seleccionen algunas declaraciones para su examen, especialmente aquellas que se refieren a activos de alto valor o a reclamaciones derivadas de tratados. Una vez completado el proceso, el albacea puede solicitar una confirmación o un certificado de transferencia para finalizar los asuntos sucesorios.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se usa el formulario 706-NA (2011) del IRS?
El formulario 706-NA (2011) del IRS es la declaración de impuestos sobre el patrimonio para ciudadanos no residentes y no estadounidenses que poseían propiedades o activos en los Estados Unidos al fallecer. Declara los bienes imponibles situados en EE. UU. y calcula cualquier impuesto sobre el patrimonio adeudado al IRS.
¿Cuál es la fecha límite para presentar esta declaración de impuestos sobre el patrimonio?
La fecha límite tributaria para presentar el formulario 706-NA (2011) es nueve meses después de la fecha del fallecimiento. Si la fecha de vencimiento coincide con un feriado legal o un fin de semana, el siguiente día hábil se convierte en la fecha límite oficial para presentar la herencia.
¿Se puede presentar electrónicamente esta declaración de impuestos sobre el patrimonio?
El formulario 706-NA (2011) del IRS no se puede presentar electrónicamente. Los albaceas deben enviar por correo el formulario completo, los anexos justificativos y cualquier pago de impuestos a la dirección del IRS que figura en las instrucciones de presentación para su procesamiento adecuado.
¿Qué sucede si la herencia no cumple con la fecha límite de presentación?
Si la herencia no se presenta antes de la fecha límite de presentación de impuestos, se acumularán multas e intereses sobre los impuestos impagos. Los albaceas deben presentar la declaración de inmediato, pagar todos los impuestos adeudados y solicitar una prórroga o reducción de la penat si existe una causa razonable.
¿Puede un cónyuge o beneficiario sobreviviente solicitar deducciones en este formulario?
Un cónyuge sobreviviente o un beneficiario elegible puede solicitar deducciones por gastos funerarios, deudas y activos fiduciarios al calcular el valor imponible del patrimonio. Las deducciones deben cumplir con las normas del IRS y aplicarse únicamente a los activos situados en EE. UU.
¿Se incluyen las cuentas bancarias u otros activos en la masa imponible?
Por lo general, las cuentas bancarias están exentas del pago de impuestos sobre sucesiones en EE. UU., a menos que estén relacionadas con una empresa estadounidense. Otros activos, como los bienes inmuebles, las acciones corporativas y ciertos activos fiduciarios, generalmente se consideran sujetos a impuestos según las pautas del formulario 706-NA.
¿Pueden los declarantes del año calendario y las sucesiones del año fiscal solicitar una prórroga?
Los albaceas de los declarantes del año calendario o de las herencias del año fiscal pueden solicitar una prórroga mediante la presentación del formulario 4768. Sin embargo, esta extensión solo se aplica a la presentación, no al pago, por lo que cualquier impuesto sobre el patrimonio adeudado aún debe pagarse antes de la fecha de vencimiento original.