Para qué sirve el formulario 706-GS (D) (2019)
Formulario 706-GS (D) del IRS (2019) se usa para declarar y pagar el impuesto sobre transferencias generacionales, un impuesto federal que se aplica a las transferencias que omiten una o más generaciones. Se aplica cuando una persona que no participa, como un nieto o bisnieto, recibe una distribución imponible de un fideicomiso. El formulario garantiza que estas transferencias, que de otro modo estarían exentas del pago de impuestos sobre sucesiones y donaciones, estén sujetas al mismo nivel de supervisión fiscal federal.
Este impuesto funciona en conjunto con el impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre donaciones para evitar que las familias adineradas transfieran activos a las generaciones más jóvenes sin incurrir en impuestos de transferencia. El impuesto GST forma parte de un sistema federal más amplio de impuestos sobre sucesiones y donaciones, que incluye límites de exención de por vida y una tasa impositiva sobre el patrimonio del 40 por ciento. Al exigir este formulario, el IRS ayuda a mantener la equidad en la forma en que se tratan las donaciones, las cancelaciones tributables y las distribuciones imponibles a lo largo de las generaciones.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad e instrucciones paso a paso para Formulario 706-GS (D) (2019) del IRS: impuesto sobre transferencias generacionales, consulta nuestra guía completa.
Cuándo utilizaría el formulario 706-GS (D)
Un contribuyente debe presentar el formulario 706-GS (D) (2019) del IRS si recibió una distribución imponible de un fideicomiso durante el año calendario 2019. Las reglas de transferencia generacional se aplican cuando el cedente o el otorgante paga activos a alguien dos o más generaciones más joven. La presentación de este formulario garantiza la declaración adecuada de los impuestos sobre el GST adeudados, de forma similar a la declaración de un impuesto sobre donaciones o sucesiones en otros formularios federales.
El formulario también se usa para corregir declaraciones anteriores o reportar pagos atrasados en el mismo año tributario. Las personas que presentan declaraciones tardías aún pueden presentar su declaración, pagar cualquier impuesto adicional y dar una explicación de la demora para reducir las multas. La presentación del formulario 706-GS (D) ayuda a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones tributarias de transferencia y a minimizar los impuestos sobre el patrimonio mediante el uso adecuado de las exenciones, especialmente por debajo del aumento del monto de la exención y los umbrales de exención de por vida establecidos por la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos.
Reglas o detalles clave para 2019
En 2019, la tasa impositiva sobre transferencias generacionales fue del 40 por ciento, igual que la tasa impositiva federal sobre el patrimonio. El monto de la exención era de 11,4 millones de dólares por persona, lo que permitía a muchas familias transferir activos a las generaciones más jóvenes sin tener que pagar el impuesto sobre bienes y servicios.
Cualquier persona que presente el formulario 706-GS (D) (2019) del IRS debe utilizar el valor justo de mercado de la distribución imponible en la fecha en que se recibió. Ciertos gastos relacionados, como los costos de preparación o valoración, se pueden deducir para reducir el monto imponible. Si el índice de inclusión es cero, no se adeuda ningún impuesto sobre el GST; si es más alto, el impuesto se aplica a una tasa fija del 40 por ciento.
Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía para formularios de sucesiones, donaciones y fideicomisos.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reciba el formulario 706-GS (D-1)
El fideicomisario debe presentar este formulario antes del 15 de abril del año siguiente, con una lista de cada distribución imponible y su índice de inclusión correspondiente.
Paso 2: Verificar la información
El contribuyente debe verificar la precisión de todos los valores y proporciones declarados. Si se encuentran errores, comuníquese con el fideicomisario y solicite un formulario 706-GS (D-1) corregido.
Paso 3: Complete la Parte I: Información general
Introduzca el nombre, el número de seguro social y la dirección postal del contribuyente. Si presenta la declaración en nombre de un fideicomiso, utilice en su lugar el número de identificación del empleador.
Paso 4: Complete la parte II: Distribuciones
Haga una lista de cada distribución imponible recibida en 2019 y multiplique su valor por su índice de inclusión para encontrar el monto provisional de la transferencia.
Paso 5: Complete la Parte III: Cálculo de impuestos
Reste los gastos deducibles ajustados de las transferencias provisionales. Aplica la tasa impositiva del 40 por ciento para determinar el impuesto total adeudado.
Paso 6: Realizar el pago
Haga que el cheque sea pagadero al «Departamento del Tesoro de los Estados Unidos». Escriba el número de identificación fiscal, el año 2019 y el «formulario 706-GS (D)» en el cheque.
Paso 7: Presentar las devoluciones
Envíe el formulario completo por correo al Internal Revenue Service Center, Kansas City, MO 64999. Los servicios de entrega privados deben usar 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108.
Errores comunes y cómo evitarlos
No presentar la solicitud cuando es necesario
Muchos suponen que la presentación del formulario 706-GS (D-1) por parte del fideicomisario significa que no es necesaria ninguna presentación adicional. Sin embargo, cada destinatario aún debe presentar el formulario 706-GS (D) personalmente si el índice de inclusión es superior a cero.
Uso de números de identificación incorrectos
Los declarantes individuales deben usar su número de seguro social. Los declarantes del fideicomiso deben usar el número de identificación del empleador del fideicomiso. No introduzca ambos.
Valoración incorrecta de los activos
Todas las distribuciones deben valorarse a su valor justo de mercado en la fecha de distribución, no en otra fecha.
No adjuntar el formulario 706-GS (D-1)
Todos los formularios 706-GS (D-1) recibidos deben adjuntarse a la declaración. Los archivos adjuntos faltantes retrasan el procesamiento.
Cálculos de deducción incorrectos
Las tarifas de preparación y otros gastos se deben multiplicar por la tasa de inclusión antes de la deducción. Cada distribución con un ratio diferente requiere un cálculo por separado.
Falta de la fecha límite de pago
Una extensión del archivo no prolonga el plazo de pago. Los intereses se acumulan a partir de la fecha de vencimiento original.
Retención deficiente de registros
Los contribuyentes deben conservar todos los registros y recibos relacionados durante un mínimo de tres años en caso de una auditoría u otra investigación relacionada con los impuestos.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 706-GS (D) (2019) del IRS, el IRS revisa la declaración y aplica cualquier pago realizado al impuesto sobre transferencias generacionales adeudado. Si se necesita más información o se necesita un impuesto adicional, el IRS enviará una notificación al declarante.
Si la devolución es correcta, el procesamiento suele tardar varias semanas. Los contribuyentes que pagaron de más pueden recibir un reembolso, mientras que los que pagaron de menos deberán pagar el saldo restante más los intereses. Guardar copias del formulario presentado, los registros de pago y cualquier documento relacionado con el fideicomiso ayuda a garantizar la exactitud de las futuras declaraciones de impuestos sobre sucesiones o donaciones.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se usa el formulario 706-GS (D) (2019) del IRS?
El formulario 706-GS (D) (2019) del IRS lo presentan personas que reciben una distribución imponible de un fideicomiso sujeto al impuesto sobre transferencias generacionales. Reporta y calcula el impuesto sobre el GST adeudado por los activos transferidos a personas ajenas.
¿En qué se diferencia el impuesto sobre transferencias generacionales del impuesto sobre sucesiones o donaciones?
El impuesto sobre transferencias generacionales se aplica cuando los activos omiten una o más generaciones, mientras que los impuestos sobre sucesiones y donaciones se aplican a las transferencias directas. En conjunto, estos impuestos federales sobre transferencias impiden que las familias adineradas eludan sus obligaciones en materia de sucesiones y donaciones.
¿Quién califica como persona que se salta según el impuesto GST?
Una persona que realiza la transferencia es una persona dos o más generaciones más joven que la persona que realiza la transferencia. Por lo general, esto incluye a los nietos, bisnietos o personas no emparentadas que sean más de 37 años y medio más jóvenes que el donante o la persona fallecida.
¿Qué es la exención del GST y cómo se relaciona con la exención del impuesto federal sobre el patrimonio?
La exención del GST permite que se apruebe un monto de exención específico sin impuestos de transferencia generacionales. En 2019, la exención del impuesto federal sobre el patrimonio y la exención del GST ascendieron a 11,4 millones de dólares, lo que ayudó a reducir los impuestos sobre el patrimonio para muchas parejas casadas.
¿Cómo pueden los contribuyentes reducir los impuestos sobre el patrimonio y la obligación tributaria del GST mediante la planificación?
Los contribuyentes pueden reducir los impuestos sobre el patrimonio y el GST transfiriendo estratégicamente los activos mediante donaciones vitalicias, utilizando fideicomisos irrevocables, aplicando la exclusión anual del impuesto sobre donaciones y coordinando las exenciones del impuesto sobre sucesiones y donaciones dentro de su plan sucesorio.