Presentar el formulario 706 para el año tributario 2017 puede resultar abrumador, especialmente para quienes se inician en la administración de sucesiones. Este formulario, emitido por Servicio de Impuestos Internos, se conoce oficialmente como Declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos. Se usa para calcular y declarar cualquier impuesto federal sobre el patrimonio que pueda adeudarse después de la muerte de una persona. Las albaceas o representantes personales son responsables de presentar el formulario en nombre del patrimonio de la persona fallecida, asegurándose de que todos los bienes y deducciones estén correctamente documentados.
El formulario 706 se aplica a las sucesiones que cumplen con el umbral de presentación de 2017, que incluye una exención del impuesto federal sobre el patrimonio de 5,49 millones de dólares. Incluso si no se adeuda ningún impuesto, es posible que sea necesario presentar la solicitud para optar por la portabilidad del cónyuge fallecido y excluirla de no haber sido utilizado para el cónyuge sobreviviente. El formulario ayuda a determinar el valor total del patrimonio bruto, contabilizar las donaciones imponibles ajustadas e identificar las deducciones aplicables, como la deducción conyugal y las contribuciones caritativas.
Esta guía proporciona instrucciones paso a paso para completar el formulario 706 para 2017 en términos claros y sencillos. Describe los documentos requeridos, explica cómo calcular el valor del patrimonio y proporciona instrucciones sobre cómo presentarlos ante el Servicio de Impuestos Internos. Ya sea que el patrimonio incluya bienes inmuebles, intereses comerciales u otros activos, este recurso ayuda a los albaceas a presentar con confianza una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio precisa y que cumpla con los requisitos.
¿Comprende el formulario 706 y quién debe presentarlo?
El formulario 706, también conocido como declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos, es un formulario de impuestos federales que se utiliza para determinar si el patrimonio de una persona fallecida debe impuestos sobre el patrimonio al Servicio de Impuestos Internos. En él se indica el valor total de todo lo que el difunto poseía en la fecha de su fallecimiento y se calculan las obligaciones tributarias aplicables sobre el patrimonio.
Propósito del formulario 706
El formulario garantiza la presentación adecuada del valor de un patrimonio a efectos fiscales. También permite al albacea o al representante personal solicitar deducciones, optar por la portabilidad del cónyuge supérstite y cumplir con las disposiciones sobre impuestos sucesorios del Código de Impuestos Internos. El formulario 706 es esencial para presentar la declaración federal de impuestos sobre el patrimonio, ya que se basa en el valor justo de mercado de los activos en la fecha del fallecimiento o en la fecha de valoración alternativa.
¿Quién debe presentar el formulario 706 para 2017?
Un albacea o representante patrimonial debe presentar el formulario 706 para 2017 si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
- El patrimonio bruto, combinado con las donaciones imponibles ajustadas y la exención específica del impuesto sobre donaciones, supera los 5,49 millones de dólares.
- La albacea tiene la intención de optar por la portabilidad de la exclusión no utilizada (DSUE) del cónyuge fallecido para el cónyuge sobreviviente, incluso si no se adeuda ningún impuesto sobre el patrimonio.
- El difunto hizo donaciones de por vida que reducen el crédito unificado disponible o la exención del impuesto sobre el patrimonio.
¿Qué se incluye en el patrimonio bruto?
El patrimonio bruto incluye todos los bienes, ya sean tangibles o intangibles, que poseía el difunto en el momento de la muerte. Algunos ejemplos comunes son:
- Bienes inmuebles, incluida la residencia principal y cualquier propiedad de inversión.
- Activos financieros, como cuentas bancarias, acciones, bonos y fondos mutuos.
- Cuentas de jubilación, ingresos del seguro de vida y anualidades pagaderas al patrimonio o a los beneficiarios designados.
- Intereses comerciales, incluidas las acciones de propiedad en sociedades, corporaciones o compañías de capital cerrado.
- Propiedad personal, como vehículos, joyas, obras de arte y colecciones valiosas.
Keywords: que hay que entender
- Patrimonio imponible: El valor restante después de restar las deducciones permitidas, incluidos los gastos funerarios, las deudas y la deducción conyugal.
- Donaciones imponibles ajustadas: Donaciones vitalicias hechas después de 1976 que deben añadirse al patrimonio para el cálculo de los impuestos.
- Exclusión no utilizada del cónyuge fallecido: La parte no utilizada de la exención del impuesto sobre el patrimonio de un cónyuge fallecido que puede transferirse a un cónyuge sobreviviente mediante una elección de portabilidad.
- Valor de mercado: El precio al que la propiedad cambiaría de manos entre un comprador y un vendedor dispuestos a hacerlo cuando ninguno de los dos esté obligado a actuar.
Al comprender estas definiciones, las albaceas pueden determinar correctamente si un patrimonio cumple con el umbral de presentación y garantizar el cumplimiento de los requisitos del impuesto federal sobre el patrimonio. Presentar el formulario 706 con precisión ayuda a evitar multas y garantiza que los activos y las deducciones del patrimonio se informen correctamente al Servicio de Impuestos Internos.
Qué hay de nuevo para el año tributario 2017
La versión 2017 del formulario 706 introdujo varias actualizaciones que afectaron los umbrales de presentación, los límites de valoración y los plazos de presentación. Las albaceas y los representantes sucesorios deben estar al tanto de estos cambios para garantizar la precisión al preparar la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
Importaciones de exclusión y valoración actualizados
Para 2017, la exención del impuesto federal sobre el patrimonio aumentó a 5,49 millones de dólares por persona, lo que refleja los ajustes por inflación. Esta exención determina si la herencia es obligatoria para presentar el formulario 706 o si reúne los requisitos para presentarla únicamente para elegir la portabilidad del cónyuge supérstite. Las actualizaciones incluyeron adicionales:
- Límite máximo de valoración para usos especiales: Aumente a 1,12 millones de dólares para fincas y propiedades comerciales de propiedad estrecha en virtud de la Sección 2032A.
- Límite de pago a plazos: Se recaudó a 1,49 millones de dólares para las propiedades que eligen pagar en cuotas según la Sección 6166.
Reconocimiento del matrimonio entre personas del mismo sexo
A partir del año tributario de 2017, los matrimonios entre personas del mismo sexo se reconocieron plenamente a todos los efectos del impuesto federal sobre sucesiones y donaciones. Sin embargo, las uniones de hecho y las uniones civiles registradas no se trataron como matrimonios a la hora de presentar la declaración de impuestos federales sobre el patrimonio. Las albaceas deben asegurarse de que las deducciones matrimoniales y las elecciones de portabilidad reflejen con precisión estas disposiciones.
Plazo extendido de presentación de portabilidad
Según el Procedimiento Tributario 2017-34, el Servicio de Impuestos Internos extendió la fecha límite para la presentación de sucesiones únicamente para elegir la portabilidad. Los albaceas podían presentar la solicitud hasta más tarde del 2 de enero de 2018 o hasta el segundo aniversario de la muerte del difunto. Este cambio otorgó a los herederos que de otro modo no estarían obligados a presentar el formulario 706 más tiempo para preservar la exclusión del cónyuge fallecido por no haber sido utilizado.
Estos ajustes simplificaron la administración del patrimonio al alinear los umbrales de presentación con la inflación y ampliar las oportunidades para las elecciones de portabilidad. Las albaceas que preparen la declaración de impuestos federales sobre el patrimonio para 2017 deben confirmar que todas las cifras coinciden con las previsiones del año correspondiente.
Instrucciones paso a paso para el formulario 706 2017
El siguiente proceso paso a paso guía a los ejecutores a través de las tareas esenciales necesarias para completar el formulario 706 para el año tributario 2017. Cada paso ayuda a garantizar el cumplimiento de los requisitos del Servicio de Impuestos Internos y la presentación de informes precisos sobre el patrimonio del difunto.
Paso 1: Reúna los documentos requeridos.
Antes de iniciar el formulario, la albacea debe recopilar toda la documentación de respaldo relacionada con el patrimonio del difunto. Esto incluye:
- Certificado de defunción y copia certificada del testamento.
- Estados de cuentas bancarias y de inversión fechados a la fecha del fallecimiento.
- Tasaciones de bienes inmuebles, bienes personales e intereses comerciales.
- Pólizas de seguro de vida y formulario 712 para cada póliza.
- Todas las declaraciones de impuestos sobre donaciones presentadas anteriormente en el Formulario 709.
- Documentación sobre deudas, hipotecas y pasivos.
Estos registros proporcionan la información necesaria para determinar el valor justo de mercado de los activos del patrimonio y garantizar que todos los artículos se contabilicen correctamente.
Paso 2: Obtenga un número de identificación del empleador (EIN).
Cada patrimonio debe tener un EIN separado del número de Seguro Social del difunto. Las albaceas pueden:
- Solicite en línea a través de IRS.gov para su emisión inmediata.
- Presente el formulario SS-4 por correo electrónico o fax.
- Llame a la línea de impuestos comerciales y especializados del IRS para obtener ayuda.
Se requiere un EIN para abrir cuentas bancarias patrimoniales, presentar declaraciones de impuestos y administrar los ingresos patrimoniales.
Paso 3: Determinar el valor patrimonial bruto.
La albacea debe enumerar todos los bienes que el difunto poseía o en los que tenía interés al momento de la muerte. Elementos a incluir:
- El patrimonio consiste en bienes inmuebles de propiedad exclusiva o conjunta.
- Incluye efectivo, inversiones y otras cuentas financieras.
- Los ingresos del seguro de vida pagaderos al patrimonio o a los beneficiarios deben declararse.
- Las cuentas de jubilación, las anualidades y los intereses comerciales deben incluirse en el patrimonio.
- El patrimonio también incluye bienes personales tangibles, como obras de arte, joyas o vehículos.
La valoración debe reflejar el valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento o en la fecha de valoración alternativa, según corresponda. Una valoración precisa garantiza el cálculo correcto de la masa imponible y evita la subdeclaración de activos.
Paso 4: Complete las páginas y los cronogramas requeridos.
El formulario 706 incluye varias páginas y anexos para documentar la composición y las deducciones del patrimonio:
- Páginas 1 a 4: Información básica, cálculo tributario y elecciones.
- Horarios de la A a la O: Listas detalladas de bienes inmuebles, valores, seguros de vida, deudas y deducciones.
- Programa F: Se requiere para cada declaración de impuestos sobre el patrimonio, incluso si no se declara ninguna propiedad.
Los ejecutores deben verificar los totales y transferirlos correctamente a la sección de recapitulación de la página 3 para garantizar que todos los cálculos estén alineados.
Paso 5: Calcular las deducciones y los créditos.
Una vez que todos los activos estén listados, se deben aplicar las deducciones para determinar el patrimonio imponible. Las deducciones incluyen:
- Se deben deducir los gastos funerarios y administrativos.
- Deben declararse las deudas e hipotecas pendientes.
- La deducción matrimonial se aplica a los bienes que pasan a manos del cónyuge sobreviviente.
- Las deducciones caritativas se aplican a las organizaciones que reúnen los requisitos.
Los créditos también se pueden aplicar a los impuestos sobre donaciones pagadas anteriormente o a los impuestos sobre transferencias anteriores. Estos ajustes afectan directamente a la obligación tributaria final sobre el patrimonio.
Un enfoque cuidadosamente organizado garantiza la finalización precisa de la declaración de impuestos sobre el patrimonio y el cumplimiento de los requisitos de presentación del Servicio de Impuestos Internos. Las albaceas deben verificar todos los documentos de respaldo y conservar copias para sus registros.
Procedimientos de presentación y pago
Los procedimientos de presentación y pago del formulario 706 deben seguir las pautas del Servicio de Impuestos Internos para evitar multas o demoras. Las albaceas deben confirmar los plazos, los métodos de pago y las direcciones postales antes de presentar la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
Método de presentación
El formulario 706 para el año tributario 2017 debe presentarse en papel. La presentación electrónica no estaba disponible para las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio de ese año. El formulario debe incluir todos los anexos, anexos y documentos de respaldo.
Dónde presentar la solicitud
- Correo electrónico estándar:
Departamento del Tesoro
Centro de Servicio de Impuestos Internos
Cincinnati, Ohio 45999 - Servicios de entrega privada:
201 W. River Center Boulevard
Covington, Kentucky 41011
Atención: Procesamiento de envíos, parada 31
Las albaceas deben usar un correo certificado o un servicio rastreable para confirmar la entrega.
Plazos y prórrogas
El formulario 706 y cualquier impuesto adeudado deben presentarse dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto. Si se necesita más tiempo, la albacea puede solicitar una prórroga automática de seis meses mediante el formulario 4768. Esta extensión se aplica solo a la presentación, no al pago.
Opciones de pago
El impuesto sobre el patrimonio se puede pagar mediante cheque, transferencia electrónica de fondos o pago electrónico el mismo día a través del Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS). El pago debe recibirse antes de la fecha de vencimiento para evitar multas e intereses. En el caso de grandes propiedades, los pagos que superen los 100 millones de dólares no se pueden realizar con un solo cheque.
Pagos en cuotas y elecciones
Supongamos que el patrimonio incluye intereses comerciales estrechamente mantenidos que representan más del 35 por ciento del patrimonio bruto ajustado. En ese caso, la albacea puede optar por pagar el impuesto federal sobre el patrimonio en cuotas según la Sección 6166. Esta opción permite el pago de impuestos durante un período de hasta 14 años con una tasa de interés especial que se aplica a la primera parte del impuesto adeudado.
Seguir los procedimientos de presentación y pago adecuados garantiza que el Servicio de Impuestos Internos procese la declaración de impuestos sobre el patrimonio de manera eficiente y que el patrimonio cumpla con las leyes y reglamentos federales sobre impuestos sobre el patrimonio. Las albaceas deben conservar copias de todas las presentaciones y confirmaciones para consultarlas en el futuro.
Explicación de la portabilidad y el DSUE
La portabilidad permite al cónyuge sobreviviente usar la parte no utilizada de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio del cónyuge fallecido, conocida como exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (DSUE). Esta disposición ayuda a reducir o eliminar las obligaciones tributarias futuras sobre el patrimonio al transferir el monto restante de la exención al cónyuge sobreviviente.
¿Cómo funciona la portabilidad?
- Cuando uno de los cónyuges caiga, es posible que su patrimonio no utilice toda la exención del impuesto federal sobre el patrimonio disponible para ese año.
- La albacea debe presentar el formulario 706 para elegir la portabilidad e informar el monto de exención no utilizado.
- El cónyuge sobreviviente puede solicitar más adelante la DSUE para compensar sus propias obligaciones tributarias sobre sucesiones o donaciones.
¿Cómo elegir la portabilidad?
- La elección se realiza mediante la presentación de un formulario 706 completo y oportuno para el patrimonio del cónyuge fallecido.
- La presentación de la declaración en sí misma constituye la elección; no se requiere una declaración por separado a menos que el contribuyente opte por no participar en esta elección.
- Las albaceas que presenten una solicitud únicamente para elegir la portabilidad deben incluir la siguiente anotación: «Presentada de conformidad con el Procedimiento Rev. 2017-34 para elegir la portabilidad en virtud de la Sección 2010 (c) (5) (A)» en la parte superior de la página 1.
- La elección debe presentarse dentro de los nueve meses de la muerte del difunto o dentro del período de extensión automática de seis meses si el formulario 4768 se presenta a tiempo.
Comúnes errores con la portabilidad
- No cumplir con la fecha límite de presentación y no solicitar una desgravación en virtud del Procedimiento Tributario 2017-34.
- Informar el monto de la DSUE de manera inexacta en el formulario 706.
- Omitir los cronogramas requeridos o la documentación de respaldo para las solicitudes de deducción matrimonial.
La presentación de una elección de portabilidad brinda beneficios sustanciales a largo plazo al preservar la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido para futuras transferencias o fines de planificación patrimonial. Se alienta a los albaceas a aprovechar esta disposición cuando es probable que el cónyuge sobreviviente tenga un patrimonio sujeto a impuestos.
Elecciones clave y opciones de valoración
El Código de Rentas Internas permite varias elecciones que pueden reducir el valor imponible de un patrimonio o simplificar el pago del impuesto sobre el patrimonio. Comprender estas opciones ayuda a los ejecutores a planificar estratégicamente y minimizar la obligación tributaria.
Opciones de valoración alternativas (Sección 2032)
- Esta elección permite al albacea utilizar los valores de los activos seis meses después de la fecha del fallecimiento, en lugar de los valores de la fecha del fallecimiento.
- Solo se puede usar si reduce tanto el valor del patrimonio bruto como el total del impuesto sobre el patrimonio.
- La albacea debe marcar «Sí» en la primera línea de la parte 3 del formulario 706 y completar la columna de valores alternativos de cada anexo.
Puntuación de usos especiales (Sección 2032A)
- Las fincas con fincas o negocios de propiedad cerrada pueden valorar los bienes inmuebles que reúnan los requisitos en función de su uso real en lugar de su uso más alto y mejor.
- La reducción de valor se limita a 1,12 millones de dólares para 2017.
- Para calificar, la propiedad debe haber sido utilizada en negocios o agricultura durante al menos cinco de los últimos ocho años antes de la muerte del difunto, y la familia debe continuar usándola durante 10 años después.
Opciones de pago de plazos (Sección 6166)
- Esta disposición permite que las herencias con intereses comerciales estrechamente mantenidos que superen el 35 por ciento del patrimonio bruto ajustado paguen el impuesto federal sobre el patrimonio en cuotas.
- Se pueden permitir hasta 14 años para el pago, con una tasa de interés especial aplicada a los primeros 1,49 millones de dólares de impuestos.
- La elección debe hacerse en una declaración presentada a tiempo, con el albacea marcando «Sí» en la parte 3, línea 3, del formulario 706.
Elección de bienes con interés terminable calificados (QTIP)
- Esta elección permite una deducción matrimonial para ciertos fideicomisos que proporcionan ingresos al cónyuge sobreviviente de por vida.
- La albacea hace esta elección en el Anexo M y adjunta una declaración que describe los términos del fideicomiso.
- La elección es irrevocable una vez hecha y puede ser particularmente útil en situaciones familiares mixtas o en la planificación de la protección de activos.
Elegir las elecciones correctas puede tener un impacto duradero en el resultado financiero del patrimonio. Las albaceas deben evaluar cuidadosamente estas opciones, teniendo en cuenta el tipo de propiedad, los intereses comerciales y las circunstancias familiares, antes de presentar la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
Errores comunes y cómo evitarlos
Completar el formulario 706 requiere prestar mucha atención a los detalles. Incluso los errores menores pueden retrasar el procesamiento o acelerar la correspondencia del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Las albaceas deben verificar cuidadosamente todas las entradas y anexos antes de presentar la declaración.
Errores frecuentes de presentación
- Las albaceas a veces no adjuntan el certificado de defunción, el testamento certificado o la documentación que confirme su nombramiento, según lo exige la ley.
- Algunos archivadores dejan líneas en blanco en la página de recapitulación en lugar de escribir «0», lo que puede provocar demoras en el procesamiento.
- Otros omiten el Anexo F, que es obligatorio para todas las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio.
- En ocasiones, las albaceas utilizan una fecha de valoración incorrecta o no eligen correctamente la valoración alternativa.
Informes de Activos
- Las albaceas pueden pasar por alto la inclusión de todos los activos, incluidos los bienes de propiedad conjunta o los activos mantenidos en fideicomiso.
- Algunas declaraciones se presentan sin números CUSIP para acciones y bonos, que son necesarios para identificar valores específicos.
- Los errores suelen ocurrir cuando se declaran erróneamente los intereses comerciales o cuando se omiten los números de identificación del empleador para asociaciones y corporaciones.
- Las albaceas a veces no incluyen las pólizas de seguro de vida o el formulario 712 necesario para cada póliza que cubre al difunto.
Problemas de cómputos y pagos
- Las albaceas pueden calcular mal las donaciones imponibles ajustadas o no incluir todas las donaciones vitalicias.
- Algunos declarantes no aplican correctamente la deducción conyugal o caritativa.
- Pueden producirse errores al enviar un solo cheque extenso que supere los límites de pago del IRS, en lugar de realizar varios pagos más pequeños.
- En ocasiones, las albaceas se olvidan de solicitar una prórroga cuando se necesite más tiempo para liquidar la herencia.
Al revisar minuciosamente todas las cifras, anexos y cronogramas antes de presentarlos, los ejecutores pueden reducir el riesgo de demoras y sanciones. Se recomienda encarecidamente una lista de verificación final para garantizar la precisión de toda la declaración de impuestos federales sobre el patrimonio.
Presentar una declaración sin impuestos o solo con portabilidad
Muchos patrimonios presentan el formulario 706 incluso cuando no se adeuda ningún impuesto sobre el patrimonio. Por lo general, esto ocurre cuando el valor de la herencia cae por debajo del umbral federal de presentación de la declaración o cuando el albacea presenta la solicitud únicamente para optar por la portabilidad del cónyuge sobreviviente.
¿Cuándo no se adeuda ningún impuesto?
Es posible que un patrimonio no tenga ninguna obligación tributaria federal sobre el patrimonio por varias razones. Entre las situaciones comunes se incluyen las siguientes:
- El patrimonio bruto total está por debajo del umbral de exención de 5,49 millones de dólares para el año tributario de 2017.
- Las deducciones permitidas, como las deducciones matrimoniales y las contribuciones caritativas, reducen el patrimonio imponible a cero.
- Las elecciones especiales, incluidos los pagos en cuotas o las valoraciones para usos especiales, pueden minimizar o eliminar aún más el impuesto adeudado.
Presentar una declaración solo para portabilidad
Las albaceas que presenten la solicitud únicamente para elegir la portabilidad deben completar el formulario 706 de manera precisa y completa. Los requisitos clave incluyen:
- Calcule el valor de la propiedad para los activos de deducción conyugal y caritativa cuando no se requieran impuestos formales.
- Complete todos los cronogramas aplicables, incluso si los valores específicos son estimados o aproximados.
- Incluya una anotación en la parte superior de la página 1 que diga: «Presentado de conformidad con el Procedimiento Rev. 2017-34 para elegir la portabilidad».
- Adjunte el certificado de defunción y toda la documentación acreditativa pertinente.
Importancia de presentar la declaración incluso sin impuestos
La presentación garantiza que el cónyuge sobreviviente conserve el acceso a la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido, lo que puede ser valioso para la planificación patrimonial futura. También documenta el valor justo de mercado del patrimonio como referencia en asuntos posteriores relacionados con el impuesto sobre la renta o la herencia. Presentar una declaración completa y organizada ayuda a evitar complicaciones si el patrimonio requiere más adelante una carta de cierre tributario o una revisión de auditoría.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el formulario 706 y quién debe presentarlo?
El formulario 706, también conocido como declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos, se requiere cuando el patrimonio de una persona fallecida supere la exención del impuesto federal sobre el patrimonio para 2017, que fue de 5,49 millones de dólares. Las albaceas o representantes personales también deben presentar el formulario para elegir la portabilidad del cónyuge supérstite. La presentación garantiza el cumplimiento de los requisitos del Servicio de Impuestos Internos en virtud de las disposiciones del Código de Impuestos Internos sobre el impuesto sobre el patrimonio.
¿Cómo se usa el valor justo de mercado al completar el formulario 706?
El valor justo de mercado representa el precio al que se cambiaría una propiedad entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto cuando ninguno de los dos está bajo presión para actuar. Las albaceas deben declarar el valor de cada activo en la fecha de fallecimiento del difunto o en una fecha de valoración alternativa. El uso de valores justos de mercado precisos ayuda a determinar el patrimonio bruto y garantiza que las obligaciones tributarias imponibles sobre el patrimonio y el patrimonio se calculen correctamente para la declaración de impuestos federales sobre el patrimonio.
¿Qué son las donaciones imponibles ajustadas y cómo afectan a la declaración de impuestos sobre el patrimonio?
Las donaciones imponibles ajustadas incluyen las donaciones vitalicias hechas por el difunto después de 1976 que deben volver a sumarse al patrimonio bruto a efectos del impuesto sobre sucesiones o donaciones. Estas donaciones afectan al patrimonio imponible total y pueden influir en que el patrimonio supere el umbral de presentación de la declaración. Las albaceas también deben tener en cuenta cualquier exención específica del impuesto sobre donaciones o el formulario 709 presentado anteriormente al calcular el impuesto sobre el patrimonio total.
¿Cómo ayuda la elección de portabilidad al cónyuge sobreviviente?
La elección de portabilidad permite al cónyuge sobreviviente utilizar la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido del patrimonio del cónyuge anterior. Al presentar el formulario 706, la albacea transfiere la exención del impuesto federal sobre el patrimonio no utilizado, lo que puede reducir las futuras obligaciones tributarias sobre el patrimonio. La elección debe hacerse dentro de los nueve meses siguientes al fallecimiento del difunto o en virtud de la prórroga automática de seis meses permitida por el Servicio de Impuestos Internos mediante el formulario 4768.
¿Qué sucede después de presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio ante el Servicio de Impuestos Internos?
Una vez que el Servicio de Impuestos Internos reciba y procese el formulario 706, puede emitir una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio confirmando que la declaración federal de impuestos sobre el patrimonio ha sido revisada y aceptada. Esta carta ayuda a los albaceas a finalizar los asuntos de administración de sucesiones y sucesiones. Es posible que las albaceas también deban liquidar las declaraciones de impuestos sobre la renta pendientes, abordar los gravámenes fiscales federales sobre el patrimonio y confirmar que se cumplen todos los requisitos del impuesto sobre el patrimonio.