El formulario 706 es la declaración federal de impuestos sobre el patrimonio que se usa para declarar el valor del patrimonio de un difunto y determinar si se adeuda algún impuesto sobre el patrimonio. También se usa para calcular el impuesto sobre transferencias generacionales y decidir si cualquier exclusión no utilizada es transferible al cónyuge supérstite. Esta guía proporciona instrucciones claras y paso a paso para los albaceas y administradores que presenten solicitudes en nombre de personas fallecidas en 2015.
Para el año fiscal 2015, la exención del impuesto federal sobre el patrimonio se fijó en 5,43 millones de dólares, lo que significa que las sucesiones con activos por debajo de ese umbral generalmente no estaban obligadas a declararse, a menos que eligieran la portabilidad. Los albaceas que presenten una declaración en nombre del patrimonio de un difunto deben determinar cuidadosamente el patrimonio bruto, aplicar deducciones y créditos y garantizar una valoración precisa de activos como los bienes inmuebles o tangibles, los bienes muebles y las donaciones vitalicias. El Servicio de Impuestos Internos requiere documentación precisa para evitar multas o demoras.
Debido a que las reglas del impuesto sobre sucesiones pueden ser complejas, esta guía simplifica el proceso de presentación para quienes no estén familiarizados con la terminología fiscal o legal. Explica cómo completar el formulario federal, determinar el valor justo de mercado y cumplir con todos los plazos de presentación. Los albaceas también aprenderán cómo la elección de portabilidad beneficia a las parejas casadas y cómo se pueden aplicar deducciones y elecciones especiales en circunstancias específicas.
Entendiendo el formulario 706 del IRS
Propósito del formulario 706
Los albaceas utilizan el formulario 706, Declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos para declarar el valor del patrimonio de un difunto, calcular cualquier impuesto sobre el patrimonio adeudado y determinar si el impuesto sobre transferencias generacionales se aplica a los bienes transmitidos a generaciones posteriores. Este formulario federal, exigido por el Servicio de Impuestos Internos, garantiza el cumplimiento del Código de Impuestos Internos, la notificación precisa de los activos y las deducciones y la elección adecuada de la portabilidad del cónyuge supérstite.
¿Quién debe presentar la solicitud?
Un albacea o administrador debe presentar el formulario 706 si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
- El patrimonio bruto del difunto, más las donaciones imponibles ajustadas y las exenciones específicas, superan la exención del impuesto federal sobre el patrimonio de 2015, que fue de 5,43 millones de dólares.
- El albacea tiene la intención de hacer una elección de portabilidad para transferir la exclusión no utilizada (DSUE) del cónyuge fallecido al cónyuge sobreviviente, incluso si el valor del patrimonio es inferior al monto de la exención.
Los albaceas deben determinar cuidadosamente si se requiere una presentación, ya que no cumplir con la fecha límite puede resultar en multas o en la pérdida de los beneficios de portabilidad.
¿Qué se incluye en el patrimonio bruto?
El patrimonio bruto incluye el valor total de todas las propiedades y activos que el difunto poseía o en los que tenía intereses particulares en la fecha de su fallecimiento. Los ejemplos incluyen:
- Bienes inmuebles o tangibles, como terrenos, viviendas y posesiones personales.
- Acciones, bonos, fondos mutuos y otros activos financieros.
- Los ingresos del seguro de vida se pagan a los beneficiarios.
- Propiedad conjunta y propiedad comunitaria.
- Intereses comerciales, asociaciones o acciones de empresas de capital cerrado.
- Claro, los obsequios de por vida son donde el difunto retiene el control o el beneficio.
Cada activo debe valorarse a su valor justo de mercado, que representa el precio que un comprador dispuesto pagaría a un vendedor dispuesto a hacerlo en condiciones normales. Una valoración precisa es fundamental para determinar el patrimonio bruto ajustado y evitar multas por subestimación.
Resumen del propósito de la presentación
La presentación del formulario 706 permite al albacea establecer el patrimonio imponible del patrimonio, calcular los impuestos aplicables e informar cualquier transferencia generacional. También garantiza que el patrimonio reúna los requisitos para cualquier deducción especial, elección o beneficio de portabilidad disponible en virtud del Código de Impuestos Internos. Completar este formulario correctamente ayuda a preservar los beneficios para los cónyuges y beneficiarios sobrevivientes, al tiempo que garantiza el cumplimiento de la ley tributaria federal.
¿Qué hay de nuevo para el año tributario 2015?
El formulario 706 para el año tributario 2015 incluyó varias actualizaciones que afectaron los requisitos de presentación, los métodos de cálculo y las elecciones de portabilidad. Los albaceas que preparen una declaración de impuestos sobre el patrimonio deben conocer estos cambios antes de completar el formulario para garantizar el pleno cumplimiento de las normas del IRS.
Montos y límites en dólares actualizados
En el caso de los fallecidos en 2015, el Servicio de Impuestos Internos ajustó varios valores clave para tener en cuenta la inflación. Estas actualizaciones afectaron tanto a los umbrales de presentación de impuestos como al cálculo de los créditos y las deducciones:
- El monto de exclusión básica aumentó a 5.430.000 dólares, lo que determinó si un patrimonio estaba obligado a presentar una declaración federal de impuestos sobre el patrimonio.
- El monto del crédito aplicable aumentó a 2.117.800 dólares, lo que redujo la obligación tributaria general de las sucesiones que reúnen los requisitos.
- El límite máximo de la valoración para usos especiales aumentó a 1.100.000 dólares, lo que permitió a las fincas con propiedades agrícolas o comerciales que reunían los requisitos solicitar mayores reducciones de valoración.
- El monto sujeto a la tasa de interés del 2% para los pagos a plazos en virtud de la Sección 6166 se fijó en 1.470.000 dólares.
Estos ajustes garantizan que los valores patrimoniales se mantengan alineados con la inflación, manteniendo así la equidad en la aplicación del impuesto federal sobre el patrimonio.
Portabilidad y reunificación crediticia
En 2015, el IRS reafirmó la reunificación de los créditos tributarios sobre donaciones y sucesiones. Esto significaba que tanto las donaciones vitalicias como las transferencias en caso de fallecimiento se aplicaban al mismo límite de crédito unificado. La presentación puntual y completa del formulario 706 constituía automáticamente una opción de portabilidad, ya que permitía al cónyuge sobreviviente utilizar cualquier parte no utilizada de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio del cónyuge fallecido. Los albaceas que no cumplieran con el plazo de portabilidad solo podían solicitar una reparación en virtud de disposiciones especiales del IRS.
Sentencia de Windsor y reconocimiento del matrimonio
La decisión de la Corte Suprema en el caso Estados Unidos contra Windsor exigió que el IRS reconociera los matrimonios entre personas del mismo sexo a todos los efectos de los impuestos federales, incluidas las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio. Como resultado, las parejas casadas, independientemente del género, ahora pueden optar por la portabilidad y solicitar las mismas deducciones y créditos disponibles para otros contribuyentes casados. Este cambio simplificó la planificación patrimonial para las parejas del mismo sexo y garantizó la coherencia en la forma en que el Código de Impuestos Internos se aplicaba a todos los matrimonios.
En conjunto, estas actualizaciones reflejaron el esfuerzo del IRS por modernizar la administración de impuestos sucesorios, mejorar la igualdad en el tratamiento tributario y agilizar los procesos de presentación de los albaceas.
Instrucciones de presentación paso a paso
La presentación del formulario 706 requiere prestar atención a los detalles y a la presentación de informes precisos sobre los activos, las deudas y las deducciones del difunto. Los albaceas deben seguir estos pasos cuidadosamente para garantizar la presentación adecuada y el cumplimiento de la ley federal.
Paso 1: Determinar el requisito de presentación.
Los albaceas deben calcular primero el valor total del patrimonio a partir de la fecha de fallecimiento del difunto. Para determinar si es necesaria una presentación:
- Agregue el valor bruto del patrimonio, que incluye todos los activos, tanto inmuebles como tangibles, que poseía el difunto al fallecer.
- Incluya las donaciones sujetas a impuestos ajustadas hechas durante la vida del difunto, junto con cualquier exención específica permitida por las leyes tributarias anteriores.
- Compare este total combinado con la exención del impuesto federal sobre el patrimonio para 2015, que fue de 5,43 millones de dólares.
- Presente el formulario 706 si el valor supera la exención o si el albacea tiene la intención de elegir la portabilidad para transferir la exención no utilizada al cónyuge sobreviviente.
La comprensión de estos requisitos garantiza que las herencias no se declaren en exceso ni pierdan la oportunidad de solicitar beneficios tributarios esenciales.
Paso 2: Reúna la documentación requerida.
Antes de completar la declaración, el albacea debe recopilar todos los documentos necesarios para respaldar los valores y deducciones declarados. Estos incluyen:
- Una copia certificada del certificado de defunción, que establece la fecha de defunción a efectos fiscales.
- Documentos judiciales o cartas de nombramiento que confirmen la autoridad del albacea para actuar en nombre de la herencia.
- Una copia certificada del testamento o contrato de fideicomiso para verificar la distribución de los activos y la estructura del patrimonio.
- Tasaciones o valoraciones profesionales de bienes inmuebles, intereses comerciales y bienes personales para determinar el valor justo de mercado.
- Extractos bancarios, estados de corretaje y pólizas de seguro que reflejen el valor de los activos en la fecha del fallecimiento.
- Declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores (formulario 709) y documentación sobre donaciones vitalicias para garantizar una declaración precisa de las donaciones imponibles ajustadas.
La documentación adecuada respalda los valores justos de mercado declarados por el patrimonio y ayuda a evitar demoras o disputas del IRS durante el proceso de revisión.
Paso 3: Complete el formulario 706.
El formulario 706 debe completarse con cuidado y en el orden correcto:
- Parte 1: Información del difunto y del albacea — Incluya el nombre, el número de seguro social y la fecha de fallecimiento del difunto, junto con la información de contacto del albacea.
- Parte 2: Computación de impuestos — Calcule el patrimonio bruto, aplique deducciones, determine las donaciones imponibles ajustadas y calcule el impuesto sobre el patrimonio total.
- Parte 3: Elecciones del ejecutor — Haga elecciones como la valoración alternativa, la valoración para usos especiales o el pago de impuestos en cuotas según la Sección 6166.
- Parte 4 y Parte 5: Recapitulación y cronogramas de apoyo — Resuma los totales y adjunte todos los cronogramas aplicables para documentar los activos, las deducciones y los créditos.
- Parte 6: Portabilidad de DSUE — Informe y elija la portabilidad para el cónyuge sobreviviente si lo desea.
Completar cada parte con precisión garantiza el cálculo correcto de los impuestos y respalda cualquier elección realizada según el Código de Impuestos Internos.
Paso 4: Adjunte los cronogramas y revise los totales.
Después de completar el formulario, los ejecutores deben revisar todas las cifras y adjuntar los anexos requeridos que respalden la información reportada. Cada cronograma debe estar claramente numerado, sumado y referenciado en la sección de recapitulación. Los cronogramas comunes incluyen:
- Anexo A para bienes raíces.
- Anexo B para acciones y bonos.
- Anexo D para pólizas de seguro de vida.
- Anexo F para bienes personales diversos.
Los ejecutores deben verificar que los totales coincidan en la declaración y que se adjunte toda la documentación de respaldo. Una revisión cuidadosa ayuda a evitar errores de presentación y garantiza que el Servicio de Impuestos Internos procese la declaración sin demoras innecesarias.
¿Cómo y dónde presentar la solicitud?
Para el año tributario 2015, el formulario 706 debe presentarse en papel porque la presentación electrónica no estaba disponible para las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio en ese momento. Los albaceas deben enviar por correo el formulario federal completo, los anexos requeridos y todos los anexos al Centro del Servicio de Impuestos Internos de Cincinnati, Ohio. También se pueden utilizar servicios de entrega privados, como FedEx o UPS, y se debe conservar el comprobante de envío para confirmar la presentación puntual.
La declaración de impuestos sobre el patrimonio vence dentro de los nueve meses posteriores al fallecimiento del difunto, pero se puede solicitar una prórroga de seis meses si se necesita más tiempo. Los albaceas deben incluir el certificado de defunción, el testamento, el formulario 712 para el seguro y todos los anexos requeridos. Hacer copias completas de los registros sucesorios antes de enviarlos por correo ayuda a garantizar la documentación adecuada y el cumplimiento de los requisitos tributarios federales sobre el patrimonio.
Opciones de pago y extensión
Los albaceas son responsables de garantizar que cualquier impuesto sobre el patrimonio adeudado se pague en su totalidad y a tiempo. Por lo general, los pagos se requieren dentro de los nueve meses posteriores al fallecimiento del difunto, a menos que el Servicio de Impuestos Internos apruebe un acuerdo de prórroga o pago a plazos.
Plazos de pago
El pago del impuesto sobre el patrimonio vence en la misma fecha que la fecha límite para presentar el formulario 706. Los albaceas que no puedan pagar el monto total antes de esta fecha deben presentar la declaración a tiempo para evitar multas por presentación tardía. Se puede conceder una prórroga para el pago en circunstancias excepcionales, pero se seguirán acumulando intereses sobre cualquier saldo pendiente.
Métodos de pago
El Servicio de Impuestos Internos acepta varios métodos de pago para liquidar el impuesto sobre sucesiones:
- Cheque o giro postal: Los albaceas pueden presentar el pago mediante cheque a nombre del «Tesoro de los Estados Unidos». El cheque debe incluir el nombre del difunto, el número de seguro social y la anotación «Formulario 706» para garantizar la acreditación adecuada.
- Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS): Este sistema seguro en línea permite el pago electrónico de los impuestos sucesorios. Los albaceas deben programar los pagos al menos un día hábil antes de la fecha de vencimiento para evitar demoras. El registro se puede completar en www.eftps.gov o llamando a la línea de ayuda de EFTPS.
- Transferencia bancaria: Las propiedades más grandes pueden utilizar transferencias bancarias directas para garantizar el pago puntual, especialmente cuando se paga desde cuentas patrimoniales.
La elección de un método de pago confiable garantiza que el IRS reciba los fondos con prontitud, lo que evita cargos por pagos atrasados y complicaciones de procesamiento.
Extensiones y cuotas
Los albaceas que necesiten más tiempo para presentar o pagar pueden solicitar una prórroga mediante el formulario 4768, Solicitud de prórroga para presentar una declaración y/o pagar el impuesto sobre el patrimonio de los EE. UU.
- Extensión al archivo: Otorga una prórroga automática de seis meses para la presentación, pero no para el pago.
- Extensión para pagar: Puede concederse en casos de dificultades excesivas, en los que el pago inmediato podría causar una presión financiera significativa al patrimonio o a los beneficiarios.
- Pagos a plazos: Según la Sección 6166, las sucesiones que contengan intereses comerciales estrechamente mantenidos pueden optar por pagar el impuesto en cuotas durante un período de hasta 14 años. Las primeras cuatro cuotas solo pagan intereses, mientras que las cuotas restantes incluyen tanto el capital como los intereses.
Al planificar las opciones de pago con anticipación, los albaceas pueden evitar multas innecesarias y preservar la liquidez del patrimonio para los beneficiarios.
Cronogramas y anexos requeridos
El formulario 706 contiene varios anexos que documentan los activos, las deducciones y los créditos del patrimonio. Cada lista corresponde a un tipo específico de propiedad o deducción y debe adjuntarse según sea necesario.
Horarios comúnmente requeridos
- Anexo A — Bienes inmuebles: Enumera todos los bienes inmuebles que poseía el difunto al fallecer, incluido el valor justo de mercado, las descripciones legales y las hipotecas pendientes.
- Anexo B — Acciones y bonos: Incluye todos los valores cotizados en bolsa y de propiedad privada, con números CUSIP y detalles de valoración a la fecha de fallecimiento.
- Anexo C — Hipotecas, pagarés y efectivo: Cubre las tenencias de efectivo, las cuentas bancarias, los préstamos y los pagarés.
- Anexo D — Seguro de vida del difunto: Obligatorio incluso si los ingresos no forman parte del patrimonio bruto.
- Anexo E — Propiedad de propiedad conjunta: Reporta los activos mantenidos conjuntamente con otros y especifica la contribución de cada propietario.
- Anexo F — Otros bienes diversos: Incluye bienes personales tangibles, objetos de colección e intereses comerciales.
Cronogramas de deducciones y créditos
Los anexos adicionales indican las deducciones y los créditos que reducen el valor imponible del patrimonio:
- Anexo J — Gastos funerarios y administrativos: Registra los costos funerarios y los gastos administrativos relacionados con la propiedad objeto de reclamaciones.
- Anexo K — Deudas e hipotecas: Enumera todas las deudas pendientes al fallecer.
- Anexo M — Legados al cónyuge sobreviviente: Se utiliza para solicitar la deducción matrimonial ilimitada.
- Anexo O — Donaciones caritativas: Detalla las contribuciones caritativas realizadas en virtud del testamento o fideicomiso.
Los ejecutores deben verificar que cada cronograma esté completo, que los totales sean exactos y que se adjunten todos los documentos de respaldo. Los errores u omisiones pueden retrasar la revisión del IRS y afectar el cálculo final del impuesto sobre el patrimonio.
Un paquete de presentación bien organizado demuestra el cumplimiento de los requisitos del IRS y respalda una evaluación precisa del impuesto sobre el patrimonio.
Valoración y tasación de activos
La valoración es uno de los aspectos más críticos de la preparación del formulario 706. Cada activo del patrimonio del difunto debe declararse a su valor justo de mercado en la fecha de fallecimiento o, si se elige, en una fecha de valoración alternativa.
Norma de valor justo de mercado
El valor justo de mercado representa el precio que un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto acordarían en un mercado abierto, sin que ninguna de las partes se vea presionada para que actúe. Los albaceas deben utilizar esta norma de manera uniforme en todos los tipos de activos para garantizar la precisión en el cálculo del patrimonio bruto ajustado.
Valoración por tipo de activo
Se aplican diferentes métodos de valoración según la naturaleza de la propiedad:
- Bienes inmuebles: Las tasaciones profesionales deben obtenerse de tasadores inmobiliarios certificados. Deben tenerse en cuenta las ventas comparables y las condiciones actuales del mercado.
- Acciones y bonos: Los valores que cotizan en bolsa se valoran a la media entre los precios de venta más altos y más bajos en la fecha del fallecimiento. En el caso de los valores que no cotizan en bolsa, la valoración debe basarse en los estados financieros y en datos de mercado comparables.
- Intereses comerciales estrechamente mantenidos: Estos requieren una valoración empresarial profesional utilizando el enfoque de activos, mercados o ingresos. Se pueden aplicar descuentos por intereses minoritarios o por falta de comerciabilidad cuando la documentación lo justifique.
- Propiedad personal: Los artículos como vehículos, joyas y objetos de colección deben valorarse utilizando guías de precios reconocidas o tasaciones profesionales.
Valoración alternativa y valoración para usos especiales
Los albaceas pueden optar por utilizar una fecha de valoración alternativa en virtud de la Sección 2032, valorando todos los activos seis meses después de la muerte del difunto. Esta opción es beneficiosa si reduce tanto el patrimonio bruto como la obligación tributaria sobre el patrimonio. Como alternativa, la valoración para usos especiales en virtud de la sección 2032A puede utilizarse para bienes inmuebles agrícolas o comerciales que reúnan los requisitos, lo que permite que la valoración se base en el uso real y no en el mejor y más alto uso.
La documentación adecuada de las tasaciones y los métodos de valoración ayuda a prevenir disputas con el Servicio de Impuestos Internos y respalda la evaluación justa del patrimonio imponible. Las valoraciones precisas también protegen al patrimonio de las multas por subestimar el valor de los activos y garantizan el cumplimiento de la ley federal de impuestos sobre el patrimonio.
Portabilidad del importe del DSUE
La portabilidad le permite al cónyuge sobreviviente usar cualquier parte de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio (DSUE) no utilizada del cónyuge fallecido. Esta función se diseñó para simplificar la planificación de los impuestos sucesorios y garantizar que las parejas casadas puedan beneficiarse plenamente de ambas exenciones sin la necesidad de establecer complejos acuerdos de fideicomiso.
Comprensión del DSUE
La exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (DSUE) representa el saldo restante de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio del cónyuge fallecido después de contabilizar su patrimonio imponible y las donaciones imponibles ajustadas.
Para los fallecidos que murieron en 2015, el monto básico de exclusión fue de 5,43 millones de dólares. Si el valor imponible total de un patrimonio fuera inferior a esta cantidad, la parte no utilizada podría transferirse al cónyuge sobreviviente mediante una elección de portabilidad.
¿Cómo elegir la portabilidad?
Para elegir la portabilidad, el ejecutor debe:
- Presente un formulario 706 completo y oportuno dentro de los nueve meses de la muerte del difunto, incluida cualquier prórroga de seis meses aprobada.
- Complete la parte 6 (Portabilidad de la DSUE) en el formulario 706 e informe con precisión el cálculo de la DSUE.
- Asegúrese de incluir todos los anexos y la documentación de respaldo, incluso si el patrimonio cae por debajo del umbral de presentación.
- Guarde copias de la declaración presentada y de todas las cartas de acuse de recibo del IRS para consultarlas en el futuro.
Los albaceas que no cumplan con la fecha límite de presentación no pueden optar por la portabilidad a menos que reciban una compensación específica en virtud del Reglamento 301.9100-3 del IRS.
Ventajas y limitaciones de la portabilidad
La portabilidad brinda flexibilidad al permitir que el cónyuge sobreviviente combine las exenciones, lo que podría proteger hasta 10,86 millones de dólares del impuesto federal sobre el patrimonio en 2015. Sin embargo, el monto de la DSUE no se ajusta a la inflación después del fallecimiento del difunto y no se aplica a las exenciones del impuesto sobre transferencias generacionales.
La portabilidad también está sujeta a la regla del «último cónyuge fallecido», lo que significa que solo se puede usar la DSUE del cónyuge fallecido más recientemente. El uso adecuado de la opción de portabilidad garantiza una eficiencia fiscal a largo plazo y una mayor protección para los cónyuges supérstites a la hora de administrar sucesiones futuras.
Errores comunes y consejos para archivar
Los errores en la preparación del formulario 706 pueden retrasar el procesamiento o dar lugar a sanciones. Los ejecutores deben revisar cuidadosamente la declaración para confirmar que se cumplen todos los requisitos antes de presentarla.
Errores comunes de presentación
- Firmas faltantes: Cada formulario 706 debe incluir la firma del albacea bajo pena de perjurio. Si lo prepara un profesional, también se requiere la firma del preparador.
- Documentación incompleta: La falta de copias del certificado de defunción, el testamento o los anexos requeridos puede hacer que el IRS devuelva o rechace la presentación.
- Valoraciones incorrectas: Los activos deben declararse a su valor justo de mercado a la fecha del fallecimiento. Las estimaciones no respaldadas o las tasaciones desactualizadas pueden dar lugar a ajustes o multas.
- Omisiones de programación: Siempre se deben incluir el Anexo D para el seguro de vida y el Anexo F para la propiedad personal, incluso si no se declara ningún valor imponible.
- Informe de DSUE incorrecto: Los albaceas deben asegurarse de que todos los cálculos de portabilidad sean precisos e incluir documentación para las declaraciones patrimoniales anteriores, si corresponde.
Mejores prácticas de presentación
- Revise la lista de verificación del IRS que se encuentra al final de las instrucciones del formulario 706 para confirmar que está completa.
- Utilice tasadores profesionales para activos valiosos o únicos a fin de evitar disputas de valoración.
- Verifique que los totales de todos los cronogramas coincidan con la sección de recapitulación de la Parte 5.
- Mantenga registros detallados de las fechas de envío, las confirmaciones de pago y la comunicación con el Servicio de Impuestos Internos.
Una revisión exhaustiva antes del envío por correo ayuda a evitar errores costosos y garantiza un cálculo preciso de la obligación tributaria del patrimonio.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el formulario 706 y quién debe presentarlo?
El formulario 706 es la declaración federal de impuestos sobre el patrimonio que se utiliza para declarar el valor del patrimonio de un difunto y determinar cualquier obligación tributaria sobre el patrimonio. Los albaceas deben presentar este formulario si el patrimonio bruto, combinado con las donaciones imponibles ajustadas, supera la exención del impuesto federal sobre el patrimonio para el año tributario correspondiente. También se debe presentar para elegir la portabilidad del cónyuge supérstite, incluso si no se adeuda ningún impuesto.
¿Cuál fue la exención del impuesto federal sobre el patrimonio para los difuntos que murieron en 2015?
Para el año fiscal 2015, la exención del impuesto federal sobre el patrimonio se fijó en 5,43 millones de dólares. Por lo general, las herencias con un valor bruto inferior a este umbral no estaban obligadas a presentar el formulario 706, a menos que el albacea deseara optar por la portabilidad del cónyuge supérstite. Este monto de exención, ajustado anualmente para tener en cuenta la inflación, determina cuándo se exige una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio en virtud del Código de Impuestos Internos.
¿Cómo se debe determinar el valor justo de mercado de los activos inmobiliarios?
El valor justo de mercado de los activos inmobiliarios representa el precio que un comprador y un vendedor dispuestos acordarían en un mercado abierto. Los albaceas deben determinar el valor a partir de la fecha de fallecimiento del difunto, a menos que se elija una fecha de valoración alternativa. Se recomiendan tasaciones profesionales para bienes inmuebles o tangibles, bienes personales o intereses comerciales para garantizar el cumplimiento de los requisitos del Servicio de Impuestos Internos.
¿Qué es el impuesto a las transferencias generacionales y cuándo se aplica?
El impuesto a las transferencias generacionales se aplica cuando el patrimonio o la propiedad se transfieren a personas que están más de una generación por debajo del difunto, como nietos o bisnietos. Este impuesto evita que las familias eviten pagar impuestos sobre sucesiones o donaciones al transferir los activos directamente a las generaciones más jóvenes. Los albaceas deben declarar estas transferencias en el formulario 706, en la sección relativa a los impuestos sobre sucesiones y transferencias generacionales, para garantizar el cumplimiento de la ley federal sobre impuestos sobre sucesiones.
¿Puede un cónyuge sobreviviente solicitar al fallecido la exención del impuesto sobre el patrimonio no utilizado?
Sí, mediante una elección de portabilidad en el formulario 706, el cónyuge sobreviviente puede solicitar la exención no utilizada del cónyuge fallecido, conocida como el monto de la DSUE. La elección debe hacerse mediante una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio presentada a tiempo, por lo general dentro de los nueve meses siguientes al fallecimiento del difunto, incluida cualquier prórroga de seis meses aprobada. Esta elección permite a las parejas casadas combinar las exenciones para ahorrar más impuestos.