Para qué sirve el formulario 5471
Formulario 5471 (2019) se utiliza para denunciar la propiedad o el control de determinadas empresas extranjeras por parte de personas estadounidenses. Garantiza el cumplimiento de las leyes tributarias estadounidenses que rigen los ingresos generados por entidades extranjeras. El Servicio de Impuestos Internos exige este formulario de presentación para revelar la actividad financiera y la participación en la propiedad de sociedades extranjeras controladas. Es una declaración informativa, no un formulario de pago, y ayuda a rastrear los activos financieros extranjeros, los ingresos de la subparte F y otros ingresos de las subsidiarias extranjeras durante el año fiscal de la corporación.
Cuándo utilizaría el formulario 5471
Debe presentar el formulario 5471 si es ciudadano, residente o corporación nacional de los EE. UU. con participación en la propiedad, poder de voto o control en una corporación extranjera. También se aplica a las sociedades extranjeras controladas y a las sociedades extranjeras. La presentación es obligatoria antes de la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos sobre la renta, incluidas las prórrogas. Si no cumple con la fecha límite, es posible que se le apliquen multas por presentación tardía, pero el IRS puede eximirlas por una causa razonable si actuó de buena fe.
Reglas o detalles clave para 2019
- Categorías de presentación: El Código de Impuestos Internos describe cinco categorías de declarantes que deben informar sobre ciertas corporaciones extranjeras. Cada categoría depende de la relación del declarante con la entidad extranjera, la propiedad accionaria con derecho a voto o el control durante el año tributario.
- Reglas de propiedad constructiva: Es posible que se le trate como propietario de acciones indirectamente a través de familiares, sociedades, fideicomisos u otras partes relacionadas. Estos propietarios constructivos también deben presentar el formulario con prontitud para evitar multas.
- Definición de corporación extranjera controlada: Existe una corporación extranjera controlada cuando los accionistas estadounidenses poseen más del 50 por ciento del poder de voto total combinado o del valor de las acciones de la empresa extranjera durante su período contable anual.
- Subparte F e ingresos de GILTI: Los accionistas estadounidenses deben incluir su participación en los grupos de ingresos de una CFC, como los ingresos de la subparte F o los ingresos globales intangibles con bajos impuestos, incluso si no se distribuyen. Estos ingresos siguen estando sujetos a impuestos según las leyes tributarias actuales.
- Crédito fiscal extranjero: Los contribuyentes pueden solicitar un crédito tributario extranjero por los impuestos extranjeros pagados o acumulados en un país extranjero, sujeto a las regulaciones tributarias y los requisitos de presentación de informes específicos.
- Impacto de la Ley de Empleo y los recortes de impuestos: La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 introdujo nuevos requisitos de presentación de informes para las ganancias previamente gravadas, los acuerdos de participación en los costos y los pagos por erosión de la base imponible asociados con corporaciones extranjeras controladas.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine la categoría de presentación
Identifica si cumples los requisitos de las categorías 1 a 5. Cada categoría se aplica a diferentes personas extranjeras, como funcionarios, directores o accionistas estadounidenses que posean el 10 por ciento o más de las acciones de la corporación.
Paso 2: Reunir datos financieros extranjeros
Recopile el estado de resultados, el balance general, los dividendos recibidos, los detalles de la deducción de los dividendos recibidos y la información sobre los impuestos extranjeros pagados. Incluya datos sobre el valor justo de mercado de los activos extranjeros, las acciones propias y las acciones con derecho a voto durante el año tributario de la corporación extranjera.
Paso 3: Complete la información de identificación
Introduzca su nombre, el nombre de la corporación extranjera, el país de constitución, la moneda funcional y la participación en la propiedad. Incluya información sobre las partes relacionadas, la propiedad directa y la propiedad indirecta en virtud de las normas de propiedad constructiva.
Paso 4: Complete los cronogramas aplicables
Cada categoría de declarante debe completar anexos específicos, incluido el Anexo A para la propiedad de acciones, el Anexo C para los ingresos generados y el Anexo F para el balance general. Algunas entidades extranjeras también exigen los anexos J, M y P para presentar informes detallados sobre los ingresos pasivos y gravados anteriormente.
Paso 5: Convertir moneda extranjera
Convierte montos de la moneda del país extranjero a dólares estadounidenses. Utilice el tipo de cambio promedio para las partidas de ingresos y el tipo de cambio de fin de año para los montos del balance general para garantizar la coherencia de la presentación de informes a efectos fiscales.
Paso 6: Adjunte a su declaración de impuestos
Adjunte el formulario de presentación completo y todos los anexos requeridos a su declaración de impuestos. Los contribuyentes individuales lo presentan con el formulario 1040, mientras que las empresas nacionales lo adjuntan al formulario 1120. Preséntelo siempre a tiempo para cumplir con los requisitos de presentación de informes del Servicio de Impuestos Internos.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Presentar horarios incorrectos: Los contribuyentes a menudo completan los cronogramas incorrectos o no incluyen los obligatorios. Para evitar esto, revise cuidadosamente qué partes se aplican a su categoría de presentación antes de enviar el formulario 5471.
- Datos extranjeros incompletos: La falta de información sobre filiales o sociedades extranjeras puede provocar rechazos. Para evitar errores, verifique todos los datos de los estados de resultados y del balance antes de presentarlos.
- Conversión de moneda incorrecta: El uso de tipos de cambio inconsistentes genera discrepancias. Evite este problema aplicando la tasa promedio de ingresos y la tasa de cierre para el valor de los activos cada año fiscal.
- Ignorar la propiedad constructiva: Muchos declarantes pasan por alto la propiedad indirecta a través de partes relacionadas. Revise las reglas de propiedad implícita en virtud de la Sección 958 y consulte con profesionales de impuestos para garantizar su cumplimiento.
- No declarar los ingresos pasivos o las transacciones relacionadas: La omisión de dichos ingresos o transacciones con personas extranjeras constituye una violación de los requisitos de presentación de informes. Realice un seguimiento de todas las transacciones declarables entre accionistas estadounidenses y sociedades extranjeras controladas.
- Presentación tardía: Las multas por presentación tardía comienzan en 10.000 dólares por corporación extranjera. Evítelas presentándolas con prontitud y solicitando una reparación por causa razonable si se producen demoras.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez presentada, el Servicio de Impuestos Internos revisa la presentación para verificar el cumplimiento de la ley tributaria internacional. El formulario 5471 ayuda a identificar la evasión fiscal que involucra a entidades y activos financieros extranjeros. El IRS verifica la correcta presentación de informes sobre los ingresos extranjeros, los ingresos por seguros y los dividendos. Es posible que reciba correspondencia con los datos faltantes o las correcciones. Se aplican multas por no presentar la solicitud, pero el IRS puede eximirlas por una causa razonable. La propiedad continua de una corporación extranjera controlada requiere la presentación continua de declaraciones anuales para cada año tributario para cumplir con todas las obligaciones tributarias.
Preguntas frecuentes
¿Debo presentar el formulario 5471 (2019) para una corporación extranjera sin ingresos?
Sí, incluso si una corporación extranjera no obtuvo ingresos durante el año tributario, los accionistas estadounidenses aún deben presentar el formulario 5471 para declarar su propiedad o control de ciertas corporaciones extranjeras.
¿Cómo denuncio las sociedades extranjeras controladas en mi declaración de impuestos?
Los accionistas estadounidenses declaran los ingresos generados por sociedades extranjeras controladas, incluidos los ingresos de la subparte F y el GILTI, en sus declaraciones individuales de impuestos sobre la renta de conformidad con las normas del Código de Impuestos Internos.
¿Puedo incluir sociedades extranjeras y entidades excluidas en el mismo formulario de presentación?
No, cada sociedad extranjera o entidad excluida debe declararse por separado si la propiedad cumple con los umbrales de presentación de informes establecidos por el IRS para las entidades extranjeras.
¿Cómo registro el balance de una corporación extranjera en el formulario 5471?
Debe incluir el balance de la corporación extranjera, utilizando valores en dólares estadounidenses, que debe mostrar los activos, pasivos y acciones con una valoración justa de mercado al final del año fiscal de la corporación.
¿Cómo maneja el formulario 5471 los grupos de ingresos de CFC a efectos tributarios?
Los grupos de ingresos de los CFC, incluidos los ingresos de la subparte F y el GILTI, se declaran en los anexos del formulario 5471. Estos determinan los ingresos imponibles de los accionistas estadounidenses en virtud del Código de Impuestos Internos y las disposiciones del código tributario.
¿Qué debo hacer si no presento el formulario 5471 con prontitud para una corporación extranjera?
Si no cumplió con la fecha límite de presentación, envíe el formulario de inmediato con una declaración de impuestos sobre la renta enmendada. Puede solicitar una exención por causa razonable para reducir o eliminar las multas por presentación tardía.