Para qué sirve el formulario 3885 (2019)
Las sociedades anónimas C utilizan el Formulario 3885 (2019) para calcular los ajustes por depreciación y amortización cuando las leyes tributarias de California difieren de las normas tributarias federales. El formulario alinea la depreciación y amortización corporativa con la interpretación de California del Código de Impuestos Internos a partir del 1 de enero de 2015. Se utiliza para calcular la depreciación y amortización de California para corporaciones, incluyendo las diferencias entre California y las normas federales relacionadas con la Sección 179, los métodos de depreciación, la depreciación adicional del primer año y la amortización. Esto incluye el cálculo de los ajustes para los activos de inversión, los elementos intangibles y los programas de depreciación que siguen los métodos de California.
Cuándo utilizar el formulario 3885 (2019)
Utilizará el Formulario 3885 (2019) siempre que las reglas de depreciación y amortización de California difieran de las que reclamó en su declaración de impuestos federales.
Presentación original de la declaración de impuestos corporativos
Las sociedades deben adjuntar el Formulario 3885 al Formulario 100 o al Formulario 100W si los montos de depreciación o amortización de California difieren de los que figuran en el Formulario federal 4562.
Declaraciones enmendadas
Se requiere un Formulario 3885 revisado al presentar el Formulario 100X para corregir errores de depreciación o amortización, ajustar los hallazgos de auditorías del IRS o cambiar la base de activos utilizada en presentaciones anteriores, cuando ello afecte los montos de depreciación o amortización de California.
declaraciones originales tardías
Las empresas que presenten su declaración con retraso deben incluir el Formulario FTB 3885 si es necesario recalcular los montos de depreciación o amortización de California, ya que California no permite las elecciones retroactivas para la Sección 179 del IRC ni la depreciación adicional en el primer año.
LLC que tributan como sociedades anónimas
Las LLC que presentan el Formulario 568 deben usar el Formulario 3885L, no el Formulario 3885. Una LLC que elija tributar como corporación y presente el Formulario 100 debe usar el Formulario 3885 cuando apliquen los ajustes por depreciación o amortización.
Entidades con activos amortizables
Las corporaciones deben completar la Parte IV cuando las normas de amortización de California generen deducciones por propiedad intangible diferentes a las establecidas por las regulaciones federales.
Reglas o detalles clave para 2019
Varias reglas del Formulario 3885 (2019) afectan la forma en que las corporaciones de California deben declarar la depreciación y la amortización.
- California generalmente no permite el MACRS para corporaciones: En lugar de utilizar el Sistema Federal Modificado de Recuperación Acelerada de Costos, las empresas deben aplicar los métodos de California, como el método lineal, de saldo decreciente o de suma de dígitos de los años. Sin embargo, existe una excepción: la depreciación bajo MACRS que se transfiere a través de una sociedad o de una LLC clasificada como sociedad sí puede usarse.
- Los límites de la Sección 179 difieren significativamente: La deducción máxima de la Sección 179 permitida por California en 2019 es de $25,000, y este monto se reduce dólar por dólar cuando el total de compras que califican supera los $200,000.
- No se permite la depreciación de bonificaciones federales: California no se ajusta a la depreciación de bonificaciones conforme a la Sección 168(k) del IRC. En cambio, las corporaciones pueden elegir una depreciación adicional del primer año de hasta el 20% del costo de la propiedad que califique, con una deducción máxima adicional de $2,000 en el primer año.
- Se aplican límites de depreciación de vehículos: California impone límites de depreciación anuales para los vehículos que son inferiores a los límites federales y deben usarse independientemente del precio de compra.
- No puede combinar la Sección 179 y la depreciación adicional del primer año en el mismo año tributario: La corporación puede elegir la deducción de la Sección 179 o la depreciación adicional del primer año de California para el mismo año tributario, pero no ambas.
- Las reglas de base siguen los ajustes de California: Cuando se elige la Sección 179, se debe reducir la base del activo antes de calcular la depreciación regular de California para evitar exagerar las deducciones.
Paso a paso (nivel alto)
Completar el Formulario 3885 (2019) requiere un enfoque metódico para garantizar el cumplimiento de la ley de California.
Paso 1: Recopile los datos federales de depreciación y amortización
Comience con el Formulario federal 4562 completado e identifique los montos de la Sección 179, la depreciación de bonificaciones y los detalles de los activos que requieran ajustes en California.
Paso 2: Identifique los activos que requieren ajustes en California
Determine qué activos se pusieron en servicio en 2019 y utilizaron métodos como el MACRS o la depreciación adicional federal que California generalmente no permite para corporaciones.
Paso 3: Complete la Parte I de la Sección 179
Ingrese el límite de $25,000 establecido en la Sección 179 de California y calcule cualquier reducción basada en propiedad calificada que supere los $200,000; asegúrese de que la deducción no supere los ingresos comerciales de California.
Paso 4: Calcule la depreciación de la Parte II
Para cada activo, utilice el método de California correcto (como el método lineal o de saldo decreciente) e ingrese la depreciación permitida con base en la base de California y la vida útil del activo.
Paso 5: Resuma los montos de la Parte III
Sume los totales de depreciación regulares y de la Sección 179, y compárelos con el monto federal para determinar el ajuste de depreciación que debe incluir en su declaración de impuestos.
Paso 6: Complete la Parte IV para la amortización
Reporte la amortización de los activos intangibles utilizando los códigos de California aplicables y compárelos con los montos federales para calcular el ajuste específico de California.
Paso 7: Adjunte el formulario a la declaración estatal
Adjunte el Formulario FTB 3885 al Formulario 100 o al Formulario 100W, según lo exija la clasificación de su entidad. Recuerde que las LLC que presentan el Formulario 568 deben usar el Formulario 3885L en su lugar.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Usar el MACRS federal en lugar de los métodos de California: Vuelva a calcular siempre la depreciación utilizando métodos aprobados por California; no transfiera los montos del MACRS del Formulario federal 4562, salvo que provengan de una sociedad o LLC clasificada como sociedad.
- Aplicar los límites federales de la Sección 179: Confirme que la deducción no supere el límite de $25,000 de California y que cualquier reducción gradual requerida se calcule con base en la propiedad puesta en servicio.
- No volver a agregar la depreciación de bonificaciones federales: Si se reclamó depreciación adicional a nivel federal, debe reintegrarse en la Parte III y recalcularse utilizando un método de depreciación válido de California o la elección de depreciación adicional del primer año si corresponde.
- Combinar la Sección 179 y la depreciación adicional del primer año en el mismo año tributario: Elija solo una opción por año tributario; reclamar ambas infringe las instrucciones del formulario tributario de California y puede retrasar el procesamiento.
- No actualizar la base después de las elecciones: Cuando se elija la Sección 179, reduzca la base depreciable del activo antes de calcular la depreciación regular para evitar exagerar las deducciones.
- Entradas de amortización de California incompletas: Al amortizar activos intangibles, incluya todos los detalles requeridos en la Parte IV y asegúrese de que los cálculos sigan las reglas de amortización de California.
- No mantener los cronogramas de depreciación multianuales: Cree un cronograma de depreciación permanente para rastrear la base de California, la depreciación acumulada y la base restante; esto respalda la presentación precisa de informes tributarios futuros.
- Usar el Formulario 3885 para una LLC que presenta el Formulario 568: Las LLC que presentan el Formulario 568 deben usar el Formulario 3885L, no el Formulario 3885.
Qué sucede después de presentar la declaración
Una vez presentado el Formulario 3885 (2019) ante la Franchise Tax Board de California, el estado lo revisa junto con la declaración de impuestos de la corporación para verificar la coherencia y el cumplimiento de la ley tributaria de California. Los ajustes declarados en la Parte III o la Parte IV se comparan con el Formulario 100 u otras declaraciones para garantizar que se reflejen correctamente como adiciones o deducciones. Dado que la depreciación y la amortización afectan a varios años tributarios, las empresas deben mantener registros detallados de las depreciaciones anteriores para respaldar las futuras declaraciones, enajenaciones de activos y posibles auditorías.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre la depreciación federal y la de California para las corporaciones?
California generalmente no permite que las corporaciones utilicen el MACRS ni la depreciación de bonificaciones federales, y exige métodos de depreciación diferentes en el Formulario 3885 (2019) a los permitidos por el IRS en el Formulario 4562. Existe una excepción para la depreciación MACRS que se transfiere a través de una sociedad o LLC clasificada como sociedad.
¿Puede una corporación enmendar el formulario 3885 (2019) después de que una auditoría del IRS cambie la depreciación federal?
Sí. Las empresas deben presentar una declaración de California enmendada mediante el Formulario 100X y un Formulario 3885 corregido si el IRS ajusta la depreciación o amortización federal y ello afecta los montos de California.
¿Qué entidades deben usar el formulario FTB 3885 en lugar de otros formularios?
Las corporaciones que presentan el Formulario 100 o el Formulario 100W deben usar el Formulario FTB 3885. Las LLC que presentan el Formulario 568 deben usar el Formulario 3885L. Las sociedades que presentan el Formulario 565 y los fideicomisos que presentan el Formulario 541 tienen sus propios requisitos de declaración estatales.
¿Cómo maneja California la Sección 179 cuando las deducciones federales son más altas?
California limita la deducción de la Sección 179 a $25,000 y aplica su propio umbral de reducción gradual a partir de los $200,000 en propiedad calificada, lo que exige que las empresas ajusten la depreciación y registren la diferencia en su formulario de impuestos estatales.
¿Cómo afecta el formulario 3885 a las ganancias y pérdidas futuras en las ventas de activos?
Los ajustes del Formulario 3885 afectan la base de los activos y los cronogramas de depreciación de California, lo que en última instancia influye en las ganancias y pérdidas declaradas en las declaraciones de California cuando se enajenan los activos de inversión.