Para qué sirve el formulario 3885 (2019)
Las sociedades anónimas C utilizan el formulario 3885 (2019) para calcular los ajustes por depreciación y amortización cuando las leyes tributarias de California difieren de las normas tributarias federales. El formulario alinea la depreciación corporativa con la interpretación de California del Código de Impuestos Internos a partir del 1 de enero de 2015. Es obligatorio cuando los métodos de depreciación federales, como el MACRS o la depreciación adicional, superan los límites permitidos por California. Esto incluye el cálculo de los ajustes para los activos de inversión, los elementos intangibles y los programas de depreciación que siguen los métodos más antiguos de California.
Cuándo utilizaría el formulario 3885 (2019)
Utilizará el formulario 3885 (2019) siempre que las reglas de depreciación de California difieran de las que reclamó en su declaración de impuestos federales.
Presentación original de la declaración de impuestos corporativos
Las sociedades deben incluir el formulario 3885 con el formulario 100 o el formulario 100W si los montos de depreciación o amortización difieren de los que figuran en el formulario federal 4562.
Declaraciones modificadas
Se requiere un formulario 3885 revisado al presentar el formulario 100X para corregir los errores de depreciación, ajustar los hallazgos de las auditorías del IRS o cambiar la base de activos utilizada en las presentaciones anteriores.
Devoluciones originales tardías
Las empresas que presenten su declaración con retraso aún deben presentar el formulario FTB 3885 si es necesario, ya que California no permite las elecciones retroactivas para la Sección 179 del IRC ni una depreciación adicional en el primer año.
Las LLC tributan como sociedades anónimas
Una sociedad de responsabilidad limitada que elija pagar impuestos como corporación debe presentar el formulario 3885 cuando se apliquen los ajustes por depreciación.
Entidades con activos amortizables
Las corporaciones deben completar la Parte IV cuando las normas de amortización de California den como resultado deducciones por propiedad intangible diferentes a las de las establecidas por las regulaciones federales.
Reglas o detalles clave para 2019
Varias reglas del formulario 3885 (2019) afectan la forma en que las corporaciones de California deben declarar la depreciación y la amortización.
California no permite el MACRS para empresas
En lugar de utilizar el Sistema Federal Modificado de Recuperación Acelerada de Costos, las empresas deben aplicar los métodos más antiguos de California, como el método lineal, de saldo decreciente o de suma de dígitos de los años.
Los límites de la sección 179 difieren significativamente
La deducción máxima de la Sección 179 permitida por California en 2019 es de 25 000$, y esta cantidad se reduce dólar por dólar cuando el total de compras que califican supera los 200 000$.
No se permite la depreciación adicional
California no se ajusta a la depreciación de las bonificaciones federales en virtud de la Sección 168 (k) del IRC; en cambio, ofrece una amortización adicional limitada en el primer año de hasta un 20 por ciento, con un límite total de 2000 dólares.
Se aplican límites de depreciación de vehículos
California impone límites de depreciación anuales para los vehículos que son inferiores a los límites federales y deben usarse, independientemente del precio de compra.
No puede combinar dos elecciones para el mismo activo
Las empresas deben elegir entre los gastos de la Sección 179 o la depreciación adicional del primer año para cada activo, pero nunca ambas.
Las reglas básicas siguen los ajustes de California
Cuando se elige la Sección 179, se debe reducir la base del activo antes de calcular la depreciación regular de California para evitar exagerar las deducciones.
Paso a paso (nivel alto)
Completar el formulario 3885 (2019) requiere un enfoque metódico para garantizar el cumplimiento de la ley de California.
Recopile datos federales de depreciación y amortización
Comience con el formulario federal 4562 completado e identifique los montos de la Sección 179, la depreciación de las bonificaciones y los detalles de los activos que requieran ajustes en California.
Identifique los activos que requieren ajustes en California
Determine qué activos se pusieron en servicio en 2019 y utilizó métodos como el MACRS o la depreciación adicional que California no permite.
Complete la Parte I de la Sección 179
Introduzca el límite de 25 000$ establecido en la Sección 179 de California y calcule cualquier reducción basada en una propiedad calificada que supere los 200 000$; asegúrese de que la deducción no supere los ingresos comerciales de California.
Calcular la depreciación de la Parte II
Para cada activo, utilice el método de California correcto (como el saldo lineal o decreciente) e introduzca la depreciación permitida en función de la base de California y la vida útil del activo.
Resuma los montos de la parte III
Sume los totales de depreciación regulares y de la Sección 179 y compárelos con el monto federal para determinar el ajuste de depreciación que debe incluir en su declaración de impuestos.
Complete la Parte IV para la amortización
Informe la amortización de los activos intangibles utilizando los códigos de California aplicables y compárelos con los montos federales para calcular el ajuste específico de California.
Adjunte el formulario a la declaración estatal
Envíe el formulario FTB 3885 junto con el formulario 100, el formulario 565 (declaración de ingresos de la asociación) o el formulario 568, según lo exija la clasificación de su entidad.
Errores comunes y cómo evitarlos
Se producen varios errores comunes al completar el formulario 3885 (2019), pero cada uno de ellos se puede evitar si se presta especial atención a los detalles.
Usar el MACRS federal en lugar de los métodos de California
Vuelva a calcular siempre la depreciación utilizando métodos aprobados por California, como el método de saldo lineal o decreciente; no transfiera los montos del MACRS del formulario federal 4562.
Aplicación de los límites federales de la Sección 179
Confirme que la deducción no supere el límite de 25 000 dólares de California y que cualquier eliminación gradual requerida se calcule en función de la propiedad puesta en servicio.
No volver a sumar la depreciación de las bonificaciones federales
Si la depreciación adicional se reclamó a nivel federal, se debe volver a agregar en la Parte III y volver a calcularla utilizando un método de depreciación válido de California.
Combinación de la Sección 179 y la depreciación adicional del primer año
Elija solo una opción por activo; reclamar ambas opciones sobre la misma propiedad infringe las instrucciones del formulario tributario de California y puede retrasar el procesamiento.
No se actualiza la base después de las elecciones
Cuando se elija la Sección 179, reduzca la base depreciable del activo antes de calcular la depreciación regular para evitar exagerar las deducciones.
Entradas de amortización de California incompletas
Al amortizar activos intangibles, incluya todos los detalles requeridos en la Parte IV y asegúrese de que los cálculos sigan las reglas de amortización de California.
No mantener los cronogramas de depreciación multianuales
Cree un cronograma de depreciación permanente para hacer un seguimiento de la base de California, la depreciación acumulada y la base restante; esto respalda la presentación precisa de informes de impuestos futuros.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que se presenta el formulario 3885 (2019) ante la Junta de Impuestos de Franquicias de California, el estado lo revisa junto con la declaración de impuestos de la corporación para verificar la coherencia y el cumplimiento de la ley tributaria de California. Los ajustes declarados en la Parte III o la Parte IV se comparan con el formulario 100 u otras declaraciones para garantizar que se reflejen correctamente como adiciones o deducciones. Dado que la depreciación y la amortización afectan a varios años tributarios, las empresas deben mantener registros detallados de las depreciaciones anteriores para respaldar las futuras declaraciones, enajenaciones de activos y posibles auditorías.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre la depreciación federal y la de California para las corporaciones?
California no permite que las empresas utilicen el MACRS o una depreciación con bonificación del 100 por ciento, y exigen métodos de depreciación diferentes en el formulario 3885 (2019) que los permitidos por el Servicio de Impuestos Internos en el formulario 4562.
¿Puede una corporación modificar el formulario 3885 (2019) después de que una auditoría del IRS cambie la depreciación federal?
Sí, las empresas deben presentar una declaración de California enmendada mediante el formulario 100X y un formulario 3885 corregido si el Servicio de Impuestos Internos ajusta la depreciación federal.
¿Qué entidades deben usar el formulario FTB 3885 en lugar de otros formularios de impuestos sobre la renta de California?
Las sociedades anónimas tipo C y las LLC que tributan como sociedades anónimas deben utilizar el formulario FTB 3885, mientras que las sociedades presentan el formulario 565 y los fideicomisos presentan el formulario 541 para cumplir con sus requisitos de declaración estatales.
¿Cómo maneja California la Sección 179 cuando las deducciones federales son más altas?
California limita la deducción de la Sección 179 a 25 000 dólares y no permite los umbrales federales de eliminación gradual, lo que exige que las empresas ajusten la depreciación y registren la diferencia en su formulario de impuestos estatales.
¿Cómo afecta el formulario 3885 a las ganancias y pérdidas futuras en las ventas de activos?
Los ajustes del formulario 3885 afectan a la base de activos y a los cronogramas de depreciación, que en última instancia influyen en las ganancias y pérdidas declaradas en las rentabilidades de California cuando se enajenan los activos de inversión.
