Para qué sirve el formulario 3885 (2017)
El formulario 3885 (2017) es un formulario tributario de California que utilizan las empresas para calcular las deducciones por depreciación y amortización en virtud de la ley tributaria estatal cuando estos montos difieren de los declarados por el gobierno federal. Es obligatorio para las sociedades que presenten el formulario 100 o el formulario 100W, así como para las sociedades de responsabilidad limitada clasificadas como sociedades anónimas.
El propósito de este formulario es calcular los gastos de depreciación utilizando las normas de California, que no se ajustan a disposiciones federales específicas, como la depreciación adicional en virtud de la Sección 168 (k) del IRC o los gastos mejorados de la Sección 179 del IRC. El formulario garantiza ajustes precisos en California en función de los ingresos imponibles, teniendo en cuenta las diferencias entre los métodos de amortización federales y estatales.
Cuándo utilizaría el formulario 3885 (2017)
Esta sección explica las situaciones típicas en las que los contribuyentes deben completar el formulario 3885 (2017) para las declaraciones corporativas de California.
La depreciación federal y la de California difieren
Esto se aplica cuando la depreciación de las bonificaciones se toma a nivel federal y no se permite en California; por lo tanto, la corporación debe calcular los ajustes de California en el formulario 3885.
Reclamación de gastos de la Sección 179 o la Sección 179 del IRC
Esto se aplica cuando la corporación usa las deducciones de la Sección 179 y debe aplicar los límites inferiores de California y el límite de ingresos comerciales de la Sección 179.
Presentación de declaraciones de sociedades anónimas o sociedades de responsabilidad limitada clasificadas como sociedades
Esto se aplica cuando los activos comerciales requieren diferentes métodos de depreciación para las declaraciones de California.
Informar sobre la amortización intangible según la Sección 197 del IRC o las normas estatales
Esto se aplica cuando las empresas amortizan activos intangibles de acuerdo con el Código de Ingresos e Impuestos de California.
Presentaciones modificadas o tardías que requieren un nuevo cálculo
Esto se aplica al recalcular los gastos de depreciación en el formulario 100 o el formulario 100W, que requiere los montos actualizados del formulario 3885.
Reglas o detalles clave del formulario 3885 de 2017
Estas reglas explican cómo California aplica la depreciación y amortización corporativas para el año tributario 2017.
California no permite la depreciación de los bonos federales
California exige que las empresas recalculen la depreciación utilizando métodos estándar, ya que no se ajusta a la depreciación adicional según la Sección 168 (k) del IRC.
California limita los gastos de la Sección 179 del IRC
La deducción máxima tiene un límite de 25 000 dólares, con una eliminación gradual que comienza en 200 000 dólares y no debe superar los ingresos netos de la corporación derivados de las operaciones comerciales activas.
Métodos de depreciación aprobados en California
Los métodos aprobados incluyen el método lineal, el método del saldo decreciente y el método de la suma de los dígitos de los años, que se deben utilizar en función del tipo de activo y su vida útil.
Seguimiento independiente de la depreciación federal y estatal
Las empresas deben mantener cronogramas de depreciación separados y conciliarlos mediante el formulario 4562 y el formulario 3885 para calcular los ajustes precisos de California.
Normas especiales para los intangibles y los costes de investigación
Los artículos sujetos a la Sección 174, la Sección 197 del IRC o las disposiciones del Código de Ingresos e Impuestos de California deben amortizarse utilizando reglas estatales específicas que pueden diferir del tratamiento federal.
Paso a paso (nivel alto)
Estos pasos describen el proceso de completar el formulario 3885 (2017), desde la revisión de activos hasta los ajustes de California.
Identifique los activos que requieren ajustes
Las corporaciones deben revisar todos los activos comerciales puestos en servicio e identificar aquellos con depreciación o amortización que difieran según la ley de California.
Aplicar los límites de la Sección 179
Las empresas deben usar el límite de deducción de la Sección 179 de 25 000 dólares de California y aplicar cualquier reducción dólar por dólar una vez que el total de la propiedad puesta en servicio supere los 200 000 dólares.
Calcule la depreciación regular
Las empresas deben introducir los detalles de los activos y calcular la depreciación mediante métodos aprobados, como la línea recta, el saldo decreciente o la suma de los dígitos de los años, en función de la vida útil y el valor residual.
Calcular los ajustes de depreciación y amortización
Las corporaciones deben comparar los montos federales del formulario 4562 con los cálculos de California del formulario 3885 e informar cualquier diferencia como un ajuste de California a los ingresos imponibles.
Amortización completa de activos intangibles
Las empresas deben amortizar los activos intangibles, como el fondo de comercio o los costos iniciales, según la Sección 197 del IRC o las disposiciones aplicables del Código de Ingresos e Impuestos de California.
Adjunte el formulario 3885 a la declaración
Las corporaciones deben incluir el formulario 3885 con el formulario 100, el formulario 100W u otros formularios aplicables y conservar todos los anexos de respaldo para que la Junta de Impuestos de Franquicias de California los revise.
Errores comunes y cómo evitarlos
Estos errores frecuentes conducen a presentaciones corporativas inexactas; en cada elemento siguiente se explica cómo evitarlos.
Reclamar la depreciación de la bonificación
Las empresas deben evitar utilizar la depreciación de las bonificaciones federales, ya que California no lo permite y exige que se recalculen utilizando métodos estatales aprobados.
Superar los límites de la Sección 179
Las empresas deben verificar sus montos de elegibilidad, ya que California limita las deducciones de la Sección 179 del IRC y aplica límites de ingresos comerciales que difieren de las normas federales.
Combinar elecciones de depreciación acelerada
Las empresas no deben aplicar tanto la Sección 179 como la depreciación estatal adicional sobre el mismo activo, ya que California prohíbe combinar estas elecciones.
Uso de vidas útiles o métodos incorrectos
Las empresas deben verificar las categorías de vida funcional que cumplan con los requisitos de California y confirmar el uso de métodos aprobados, como el equilibrio lineal o decreciente.
No conciliar los cronogramas federales y de California
Las empresas deben mantener registros separados, ya que las diferencias deben declararse como ajustes de California en el formulario 3885.
Informar erróneamente sobre una propiedad cotizada
Las empresas deben informar por separado sobre las propiedades que figuran en la lista utilizando el formato adecuado para cumplir con los requisitos de seguimiento de California.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que se presenta el formulario 3885 (2017) con el formulario 100 o el formulario 100W, la Junta de Impuestos de Franquicias de California revisa todos los ajustes de depreciación y amortización para garantizar su coherencia. Si la depreciación de California difiere de los montos federales, el sistema FTB los verifica comparándolos con las cifras reportadas en el formulario 100.
Las empresas deben mantener cronogramas detallados, incluidas las transferencias o las deducciones de la Sección 179 del IRC, y asegurarse de que las presentaciones futuras reflejen con precisión la base de activos actualizada y la depreciación acumulada. En caso de que se lleve a cabo una auditoría o una consulta, es posible que las sociedades deban presentar registros de compras, registros de depreciación o un informe detallado en forma de formulario R para respaldar las reclamaciones presentadas en virtud de la legislación de California.
Preguntas frecuentes
¿Debo presentar el formulario 3885 (2017) si ya presenté el formulario 4562 para la depreciación federal?
Sí, dado que el formulario 4562 no tiene en cuenta las normas específicas de California, las empresas aún deben completar el formulario 3885 (2017) para informar los ajustes por depreciación y amortización a efectos de los impuestos estatales.
¿Pueden las compañías de responsabilidad limitada usar el formulario 3885 para la depreciación?
Sí, las sociedades de responsabilidad limitada clasificadas como sociedades a efectos fiscales deben presentar el formulario 3885 al declarar la depreciación o amortización según las normas tributarias de California.
¿Cuál es la diferencia entre el formulario 3885 y el formulario 3885A?
El formulario 3885 es utilizado por las empresas que presentan el formulario 100 o 100W, mientras que el formulario 3885A se utiliza para los declarantes individuales y las sociedades que declaran ajustes de depreciación y amortización similares.
¿Puedo usar el formulario 3885 (2017) para declarar los activos intangibles amortizados según la Sección 181 del IRC?
No, la amortización de activos intangibles en virtud de la Sección 181 del IRC no está reconocida en California; las empresas deben utilizar las directrices aplicables del Código de Ingresos e Impuestos de California o de la Sección 197 del IRC.
¿Se requiere el formulario 3885 (2017) si mi corporación presenta el formulario 990 o el formulario CA-199?
No, el formulario 3885 solo se requiere para las declaraciones de impuestos sobre la renta corporativa, como el formulario 100. El formulario 990 y el formulario CA-199 son declaraciones informativas que no implican deducciones por depreciación.