Para qué sirve el formulario 3885 (2012)
Las empresas que presentan el formulario 100 o el formulario 100W de California utilizan el formulario 3885 (2012) para declarar la depreciación y la amortización de acuerdo con las normas específicas de California. Este formulario calcula las deducciones anuales de bienes tangibles, como maquinaria o vehículos, y de activos intangibles, como las patentes. Como California no cumple plenamente con el Código de Impuestos Internos, las empresas deben usar el formulario 3885 para ajustar sus cifras de depreciación federales y cumplir con la ley estatal.
Cuándo utilizaría el formulario 3885 (2012)
Usaría el formulario 3885 (2012) cuando su corporación deba calcular la depreciación específica de California que difiere de las declaraciones federales.
Declaraciones de impuestos originales de 2012
Las empresas que presenten el formulario 100 o el formulario 100W de California para el año tributario 2012 deben incluir el formulario 3885 para declarar la depreciación y amortización permitidas.
Devoluciones tardías
Si su declaración se presentó después de la fecha límite del 15 de marzo de 2013, debe usar el formulario 3885 para calcular la depreciación según la ley de California, incluso si la presenta con multas.
Declaraciones modificadas
Si cometió errores de depreciación o amortización en su declaración original, envíe el formulario 100X y adjunte un formulario 3885 corregido para actualizar las cifras.
Cambios en la auditoría del IRS
Si el Servicio de Impuestos Internos ajusta sus montos de depreciación o amortización en el formulario federal 4562, y esos cambios afectan su declaración de California, debe presentar una declaración estatal enmendada en un plazo de seis meses.
Reglas o detalles clave para 2012
Las reglas de depreciación y amortización de California para el año tributario 2012 difieren significativamente de las disposiciones federales.
Sección 179 Límites de gastos
Si bien la ley tributaria federal permitía gastar hasta 500 000 dólares en la Sección 179 por propiedades que reunieran los requisitos, California limitó esta deducción a 25 000 dólares y la eliminó gradualmente cuando las compras superaron los 200 000 dólares.
Exclusión de amortización de bonificaciones
California no se ajustó a la depreciación de las bonificaciones federales del 50% en virtud de la Sección 168 (k) del IRC, que exige a las empresas eliminar los montos de las bonificaciones de sus cálculos de depreciación estatales.
Métodos de amortización
A diferencia del Sistema Federal Modificado de Recuperación Acelerada de Costos, California utiliza el método lineal, de saldo decreciente, de suma de dígitos de los años u otros métodos consistentes especificados en el Código de Ingresos e Impuestos de California.
Activos intangibles
La amortización de los activos intangibles se basa en la Sección 197 del IRC y utiliza el método de 15 años, excepto cuando la ley de California especifique un tratamiento diferente.
Vidas útiles
California generalmente sigue el rango de depreciación de los activos de clase vitalicia, tal como se describe en el Procedimiento tributario 87-56 del IRS, pero brinda un tratamiento separado para ciertos tipos de propiedad, como permitir una vida útil de 5 años para las vides.
Depreciación adicional del primer año
California permite una deducción del 20% (máximo de 2000 dólares) para las propiedades que reúnan los requisitos según la Sección 24356 de R&TC, pero esta deducción no se puede usar en combinación con la Sección 179 en el mismo año.
Paso a paso (nivel alto)
El proceso para completar el formulario 3885 (2012) implica pasos estructurados que se alinean con las regulaciones tributarias de California.
Paso 1: Reunir documentación
Recopile las facturas de compra, las fechas de entrada en servicio, las cifras de costos, los cronogramas de depreciación del año anterior y una copia de su formulario federal 4562.
Paso 2: Elige tu elección
Decida si desea solicitar las deducciones de la Sección 179 del IRC o la depreciación adicional del primer año de California; no puede elegir ambas para la misma propiedad en el mismo año tributario.
Paso 3: Complete la parte I
Si elige la Sección 179, haga una lista de todas las propiedades que califiquen, calcule la deducción provisional, aplique el límite de ingresos comerciales de la Sección 179 y transfiera cualquier cantidad no utilizada, si corresponde.
Paso 4: Complete la parte II
Para cada activo, introduzca la descripción, la fecha de adquisición, la base ajustada, la depreciación anterior, el método de depreciación seleccionado, la vida útil o la tasa y la depreciación del año en curso utilizando los métodos permitidos en California.
Paso 5: completa la parte III
Agregue los montos de depreciación regular y de la Sección 179, compárelos con su depreciación federal e informe la diferencia en su declaración de impuestos corporativos de California como un ajuste estatal.
Paso 6: Complete la parte IV
Enumere los activos intangibles y aplique los métodos de amortización aprobados por California, por lo general utilizando un enfoque lineal de 15 años según la Sección 197 del IRC, y ajústelos para tener en cuenta cualquier variación entre el gobierno federal y el estado.
Paso 7: Adjuntar y archivar
Envíe el formulario FTB 3885 junto con el formulario 100 o el formulario 100W y conserve los cronogramas de depreciación detallados y los registros de respaldo de cada activo en caso de auditoría.
Errores comunes y cómo evitarlos
Comprender los problemas comunes con el formulario 3885 (2012) puede ayudarlo a evitar errores y garantizar el cumplimiento de la ley de California.
Reclamación de depreciación de bonos federales
California no permitió una depreciación adicional del 50% en 2012; vuelva a calcular utilizando los métodos de depreciación de California y vuelva a sumar los montos de las bonificaciones federales en el formulario 100.
Superar los límites de la Sección 179
Usar el límite federal de 500 000 dólares de la Sección 179 en lugar del límite de 25 000 dólares de California resulta en exageraciones; siga el umbral reducido de California y aplique el límite de ingresos comerciales.
Uso incorrecto de MACRS
Por lo general, las corporaciones de California no pueden usar el Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos; en su lugar, deben usar métodos de amortización lineal, decreciente de saldo u otros métodos de depreciación permitidos según las pautas estatales.
Ignorar las vidas útiles adecuadas
La aplicación de las hipótesis federales de vida útil sin verificar la conformidad de California puede resultar en deducciones incorrectas; consulte la Sección 24349 de R&TC y las pautas del IRS que California ha adoptado.
No se ajusta la base de costos
Si no se reduce la base de activos según la Sección 179 o si se produce una depreciación adicional en el primer año, se pueden distorsionar los cálculos de depreciación futuros; siempre reste las deducciones especiales antes de calcular la depreciación regular.
Hacer elecciones prematuras
La Sección 179 y las elecciones adicionales de depreciación del primer año deben realizarse en las declaraciones originales o ampliadas a tiempo; las elecciones tardías requieren la aprobación por escrito de la Junta de Impuestos de Franquicias.
Reclamación de propiedades listadas no elegibles
No se permite deducir la Sección 179 por propiedades utilizadas menos del 50% para negocios, como vehículos personales o computadoras de uso compartido; mantenga registros detallados de los porcentajes de uso comercial.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que presente el formulario FTB 3885 con su declaración de impuestos sobre la renta corporativa, la Junta Tributaria de Franquicias procesará las cifras de depreciación y amortización y aplicará cualquier ajuste a su ingreso imponible de California. Si su depreciación en California es inferior a su deducción federal, la diferencia aumentará su obligación tributaria. Si es mayor, puede resultar en un reembolso o una reducción del impuesto adeudado. El tiempo de procesamiento estándar para las declaraciones en papel es de 8 a 12 semanas. Supongamos que el Servicio de Impuestos Internos modifica más adelante su depreciación federal.
Preguntas frecuentes
¿Puedo reclamar tanto la Sección 179 como la depreciación adicional del primer año de California en el mismo año?
No, California no permite que las empresas reclamen tanto los gastos de la Sección 179 como la depreciación adicional del primer año para el mismo activo en el mismo año tributario.
¿Las sociedades anónimas tipo S o las LLC que tributan como sociedades utilizan el formulario 3885?
No, las sociedades anónimas de tipo S deben utilizar el Anexo B del formulario 100S, y las sociedades de responsabilidad limitada que tributan como sociedades no utilizan el formulario 3885, a menos que se las trate como sociedades anónimas a efectos fiscales.
¿Dónde informo sobre las enajenaciones de activos de 2012?
Las ventas o enajenaciones de activos deben declararse en el Anexo D o el Anexo D-1, no en el formulario 3885. Sin embargo, necesitará sus registros de depreciación para determinar la base ajustada y calcular cualquier ganancia de capital.
¿Puedo presentar electrónicamente el formulario 3885 utilizando herramientas o plataformas basadas en la nube?
Sí, muchos profesionales de impuestos utilizan servicios de almacenamiento en la nube, como el sistema ProConnect Tax, o herramientas compatibles, como las plataformas de creación de formularios o la aplicación PDFFiller para Android, para preparar y presentar electrónicamente los formularios de impuestos de California.
¿Se requiere el formulario 3885 para presentar el formulario 199 de California o los formularios de impuestos para organizaciones sin fines de lucro?
No, el formulario 3885 solo es obligatorio para las empresas que presenten el formulario 100 o el formulario 100W y no se aplica a las organizaciones exentas que utilizan el formulario 199, el formulario 990 o el formulario 541-A de CA.
