Obligaciones de presentación de declaraciones informativas anuales
Los fideicomisos extranjeros con al menos un propietario estadounidense deben presentar el formulario 3520-A anualmente para cumplir con los requisitos de presentación de información en virtud del artículo 6048 (b) del IRC. Esta declaración documenta los ingresos, las distribuciones y la situación financiera del fideicomiso durante el año tributario.
Debe usar la revisión del formulario de diciembre de 2023 junto con las instrucciones de diciembre de 2025 para el año tributario 2024 y todos los años subsiguientes. Todos los propietarios y beneficiarios que reúnan los requisitos en EE. UU. deben recibir estados de cuenta individuales que muestren la parte que les corresponde asignar de la actividad y los ingresos del fideicomiso.
Todos los montos monetarios deben figurar en dólares estadounidenses, independientemente de la moneda funcional del fideicomiso.
El alcance de los documentos adjuntos requeridos depende de si el fideicomiso ha designado a un agente estadounidense calificado. Los fideicomisos sin un agente estadounidense deben adjuntar los documentos fiduciarios completos o hacer referencia a las presentaciones anteriores presentadas en los últimos tres años.
Requisitos críticos de presentación
El formulario 3520-A debe presentarse antes del día 15 del tercer mes después del final del año tributario del fideicomiso extranjero. Un formulario 3520-A sustituto adjunto al formulario 3520 de un propietario estadounidense tiene la misma fecha de vencimiento que el formulario 3520.
Puede firmar el formulario electrónicamente, pero la presentación electrónica no está disponible y debe presentar todos los documentos en papel. El formulario 3520-A se considera completo solo cuando se incluyen todos los archivos adjuntos requeridos en la presentación.
Pasos de presentación requeridos
1. Verifique el estado del fideicomiso extranjero y la identificación del propietario estadounidense
Introduzca el nombre del fideicomiso extranjero, el EIN si está asignado, la fecha de creación y la dirección completa en la primera línea de la Parte I. Confirme si el fideicomiso designó a un agente estadounidense según las instrucciones actuales. En caso afirmativo, adjunte el formulario de autorización de agente presentado por última vez en el año en curso y omita las líneas 2a a 2e. En caso negativo, complete los requisitos para adjuntar documentos que se describen a continuación.
2. Adjunte o haga referencia a los documentos fiduciarios
Si no se nombra a ningún agente estadounidense, determine si cada documento del fideicomiso se ha adjuntado al formulario 3520-A en los tres años anteriores. Los documentos requeridos incluyen:
● Un resumen de los acuerdos
● El instrumento de confianza
● Memorandos de deseos
● Varianzas
● Organigramas
Si se adjuntó un documento anteriormente, anote el año de adjuntación anterior. Si no es así, adjunte el documento ahora. Todos los documentos deben estar en inglés.
3. Complete la parte II: Declaración de ingresos de fideicomisos extranjeros
Introduzca todos los ingresos y gastos de los libros y registros del fideicomiso para el año fiscal 2024 utilizando los principios del impuesto sobre la renta de EE. UU. Indique las siguientes categorías de ingresos:
● Intereses imponibles de todas las fuentes
● Dividendos ordinarios recibidos durante el año fiscal
● Rentas brutas y regalías
● Ingresos de sociedades, sociedades anónimas tipo S e ingresos fiduciarios
● Ganancias netas de capital a corto y largo plazo
● Ganancias ordinarias por ventas de propiedades o conversiones involuntarias
● Otros ingresos no incluidos en las categorías anteriores
Deduzca los gastos permitidos, incluidos los gastos por intereses, los impuestos extranjeros (con la declaración adjunta), los impuestos estatales y locales, la amortización, la depreciación, los honorarios de fideicomisarios y asesores, las contribuciones caritativas y otros gastos. Calcule los ingresos netos en la línea 16.
4. Reporte las distribuciones en la parte II, línea 17
Indique el valor justo de mercado de todas las distribuciones (directas o indirectas) realizadas a cualquier persona (estadounidense o extranjera) durante 2024. En el caso de los propietarios y beneficiarios estadounidenses, indique el nombre, el NIF, la fecha de distribución y el valor justo de mercado. Adjunte una declaración justificativa si las distribuciones superan el espacio indicado en el formulario.
5. Complete la parte III: Balance de fideicomisos extranjeros
Introduzca los valores justos de mercado de todos los activos fiduciarios al principio y al final del año fiscal 2024. Incluya el efectivo, las cuentas por cobrar, los valores, los bienes inmuebles y otros activos. Indique los pasivos totales y concilie el patrimonio neto (contribuciones, ingresos acumulados, otras partidas) de modo que los pasivos totales y el patrimonio neto sean iguales a los activos totales. Utilice las columnas (a) y (b) para el saldo inicial y las columnas (c) y (d) para el saldo final.
6. Prepare la declaración del propietario de un fideicomiso otorgante extranjero (página 3)
Cree una declaración separada en la página tres para cada propietario estadounidense del fideicomiso según el artículo 679 del IRC o normas similares sobre fideicomisos otorgantes. En la línea 9, incluya la información sobre el fideicomiso y el propietario, los detalles del fideicomisario, el año tributario del fideicomiso y el valor bruto de la parte que posee.
Indique todas las distribuciones y transferencias de propiedad al propietario durante 2024 en la línea 10, con columnas que muestren las fechas de distribución, las descripciones, los valores justos de mercado y el exceso de distribuciones con respecto a las transferencias. Adjunte una declaración en la que se explique la sección del IRC y los datos que establecen la condición de fideicomiso del otorgante.
7. Prepare una declaración de los ingresos del fideicomiso extranjero atribuibles al propietario estadounidense (página 4)
Para cada propietario estadounidense, asigne los ingresos y gastos del fideicomiso para 2024 por tipo. Incluya los intereses imponibles, los intereses exentos de impuestos, los dividendos ordinarios, los dividendos calificados, los alquileres, las regalías, los ingresos de sociedades, las ganancias de capital, las ganancias ordinarias y otros ingresos. Debe calcular los ingresos totales y deducir los gastos asignados de la actividad anual del fideicomiso. Firme y feche la declaración bajo pena de perjurio.
8. Prepare la declaración del beneficiario del fideicomiso de un otorgante extranjero (página 5)
Para cada beneficiario estadounidense que haya recibido una distribución, un préstamo o el uso de una propiedad fiduciaria durante 2024, cree un estado de cuenta independiente en la página cinco. Indique la fecha de distribución, la descripción de la propiedad, el valor justo de mercado en la fecha de distribución, cualquier propiedad transferida al fideicomiso y el exceso de distribuciones respecto a las transferencias en la línea 7.
Si no se nombra a ningún agente estadounidense, pregunte si el IRS o el beneficiario pueden inspeccionar y copiar los libros y registros del fideicomiso. Adjunte una declaración en la que se explique la sección del IRC que establece el tratamiento de no propietarios.
9. Firme y feche todas las declaraciones requeridas
El fideicomisario debe firmar la Parte I del formulario 3520-A y cada página 4 (Declaración de ingresos) bajo pena de perjurio. Si un propietario estadounidense prepara un formulario 3520-A sustitutivo, debe firmarlo en calidad de preparador. Un preparador remunerado puede firmarlo, si corresponde, con el PTIN y la información de la firma incluidos.
10. Transmita copias a personas estadounidenses
Entregue una copia de la declaración del propietario de un fideicomiso otorgante extranjero en la página tres y de la declaración de ingresos del fideicomiso extranjero en la página cuatro a cada propietario estadounidense. Entregue una copia de la declaración de beneficiarios de un fideicomiso otorgante extranjero que figura en la página cinco a cada beneficiario estadounidense que haya recibido las distribuciones.
Estos estados de cuenta deben presentarse antes de la fecha de vencimiento del formulario 3520-A, que es el día 15 del tercer mes siguiente al final del año tributario del fideicomiso.
11. Presente el formulario 3520-A con todos los archivos adjuntos
Envíe por correo el formulario 3520-A completo, todos los documentos o actualizaciones del fideicomiso, las declaraciones separadas del propietario, las declaraciones de los beneficiarios y los anexos justificativos al Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409. El formulario 3520-A no se puede presentar electrónicamente. Conserve una copia para los registros del fideicomiso.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
