Formulario 3520-A (Rev. Diciembre de 2023) — Lista de verificación del año fiscal 2024
Declaraciones anuales de presentación real de información
Los fideicomisos extranjeros con al menos un propietario estadounidense deben presentar el Formulario 3520-A anualmente para cumplir con los requisitos de información según la Sección 6048 (b) del IRC. Esta declaración documenta los ingresos, distribuciones y posición financiera del fideicomiso para el año fiscal.
Debe utilizar la revisión del formulario de diciembre de 2023 junto con las instrucciones de diciembre de 2025 para el año fiscal 2024 y todos los años posteriores. Cada propietario estadounidense y beneficiario calificado debe recibir estados individuales que muestren su parte asignable de la actividad e ingresos del fideicomiso.
Todos los montos monetarios deben aparecer en dólares estadounidenses independientemente de la moneda funcional del fideicomiso. El alcance de los documentos adjuntos requeridos depende de si el fideicomiso ha designado a un agente estadounidense calificado. Los fideicomisos sin un agente estadounidense deben adjuntar documentos de fideicomiso completos o hacer referencia a las presentaciones realizadas anteriormente dentro de los últimos tres años.
Presentación Requerimientos Críticos
El Formulario 3520-A debe presentarse antes del día 15 del tercer mes después del final del año fiscal del fideicomiso extranjero. Un Formulario 3520-A sustituto adjunto a un Formulario 3520 de un propietario estadounidense sigue la misma fecha de vencimiento que el Formulario 3520.
Puede firmar el formulario electrónicamente, pero la presentación electrónica no está disponible y debe enviar todos los documentos en papel. El Formulario 3520-A se considera completo solo cuando todos los documentos adjuntos requeridos se incluyen en la presentación.
Pasos requeridos de presentación
1. Verificación del estado del fideicomiso extranjero e identificación del propietario estadounidense
Ingrese el nombre del fideicomiso extranjero, EIN si se asignó, fecha de creación y dirección completa en la Parte I, Línea 1.
Confirme si el fideicomiso designó a un agente estadounidense según las instrucciones actuales. Si es así, adjunte el formulario de Autorización del Agente presentado por última vez en el año actual y omita las Líneas 2a a 2e. Si no, complete los requisitos de adjuntos de documentos descritos a continuación.
2. Adjuntar o Hacer Referencia a los Documentos del Fideicomiso
Si no se designa un agente estadounidense, determine si cada documento del fideicomiso se ha adjuntado a un Formulario 3520-A dentro de los últimos tres años. Los documentos requeridos incluyen:
- El currículum de los acuerdos
- El instrumento de confianza
- Memorandos de deseos
- Variaciones
- Organigramas
Si un documento se adjuntó anteriormente, anote el año de adjunción anterior. Si no, adjunta el documento ahora. Todos los documentos deben estar en inglés.
3. Completar la Parte II — Declaración de Ingresos del Fideicomiso Extranjero
Ingrese todos los ingresos y gastos de los libros y registros del fideicomiso para el año fiscal 2024 utilizando los principios de impuestos sobre la renta estadounidenses. Reporte las siguientes categorías de ingresos:
- Intereses imponibles de todas las fuentes
- Dividendos ordinarios recibidos durante el año fiscal
- Alquileres y regalías brutos
- Ingreso de sociedades, corporaciones S y fiduciarios
- Ganancias de capital netas a corto y largo plazo
- Ganancias ordinarias de ventas de propiedades o conversiones involuntarias
- Otros ingresos no incluidos en las categorías anteriores
Deduzca los gastos permitidos, incluidos los gastos de intereses, los impuestos extranjeros (con estado adjunto), los impuestos estatales y locales, la amortización, la depreciación, los honorarios de fideicomisarios y asesores, las contribuciones caritativas y otros gastos. Calcule el ingreso neto en la Línea 16.
4. Reportar Distribuciones en la Parte II, Línea 17
Liste el valor justo de mercado de todas las distribuciones (directas o indirectas) realizadas a cualquier persona (estadounidense o extranjera) durante 2024. Para propietarios estadounidenses y beneficiarios estadounidenses, proporcione nombre, TIN, fecha de distribución y valor justo de mercado. Adjunte un estado de apoyo si las distribuciones exceden el espacio proporcionado en el formulario.
5. Completar la Parte III — Balance General del Fideicomiso Extranjero
Ingrese los valores justos de mercado de todos los activos del fideicomiso al principio y al final del año fiscal 2024. Incluya efectivo, cuentas por cobrar, valores, bienes raíces y otros activos. Reporte los pasivos totales y reconcilie el patrimonio neto (contribuciones, ingresos acumulados, otros elementos) de modo que los pasivos totales y el patrimonio neto sean iguales a los activos totales. Usa las columnas (a) y (b) para el saldo de apertura y las columnas (c) y (d) para el saldo de cierre.
6. Preparar la Declaración del Propietario del Fideicomiso Grantor Extranjero (Página 3)
Cree una declaración separada en la página tres para cada propietario estadounidense del fideicomiso según la Sección 679 del IRC o reglas similares del fideicomiso otorgante. Incluya información del fideicomiso y del propietario, detalles del fideicomisario, el año fiscal del fideicomiso y el valor bruto de la porción poseída en la Línea 9.
Reporte todas las distribuciones y transferencias de propiedades al propietario durante 2024 en la Línea 10, con columnas que muestren fechas de distribución, descripciones, valores justos de mercado y exceso de distribuciones sobre transferencias. Adjunta una declaración explicando la sección del IRC y los hechos que establecen el estado del fideicomiso otorgante.
7. Preparar la Declaración de Ingresos del Fideicomiso Extranjero Atribuibles al Propietario Estadounidense (Página 4)
Para cada propietario estadounidense, asigne los ingresos y gastos del fideicomiso de 2024 por tipo. Incluya los intereses imponibles, los intereses exentos de impuestos, los dividendos ordinarios, los dividendos calificados, los alquileres, las regalías, los ingresos de sociedades, las ganancias de capital, las ganancias ordinarias y otros ingresos. Debe calcular el ingreso total y deducir los gastos asignados de la actividad anual del fideicomiso. Firme and feche la declaración bajo pena de perjurio.
8. Preparar la Declaración del Beneficiario del Fideicomiso Grantor Extranjero (Página 5)
Para cada beneficiario estadounidense que recibió una distribución, préstamo o uso de propiedad del fideicomiso durante 2024, cree una declaración separada de página cinco. Reporte fecha de distribución, descripción de propiedad, valor justo de mercado en la fecha de distribución, cualquier propiedad transferida de vuelta al fideicomiso y el exceso de distribuciones sobre transferencias en la Línea 7.
Si no se designa un agente estadounidense, responda si el IRS o el beneficiario pueden inspeccionar y copiar los libros y registros del fideicomiso. Adjunta una declaración explicando la sección del IRC que establece el trato de no propietario.
9. firmar y cerrar todas las declaraciones requeridas
El fideicomisario debe firmar la Parte I del Formulario 3520-A y cada página 4 (Declaración de Ingresos) bajo pena de perjurio. Si un propietario estadounidense prepara un Formulario 3520-A sustituto, el propietario estadounidense debe firmar como preparador. Un preparador pagado puede firmar si es aplicable, con información de PTIN y firma incluida.
10. Transmitir copias a Personas estadounidenses
Proporcione una copia de la Declaración del Propietario del Fideicomiso Grantor Extranjero en la página tres y la Declaración de Ingresos del Fideicomiso Extranjero en la página cuatro a cada propietario estadounidense. Proporcione una copia de la Declaración del Beneficiario del Fideicomiso Grantor Extranjero en la página cinco a cada beneficiario estadounidense que recibió distribuciones. Estas declaraciones deben proporcionarse antes de la fecha de vencimiento del Formulario 3520-A, que es el día 15 del tercer mes después del final del año fiscal del fideicomiso.
11. Presentar el Formulario 3520-A con Todos los Documentos Adjuntos
Envíe por correo el Formulario 3520-A completado, todos los documentos del fideicomiso o actualizaciones, declaraciones de propietarios separados, declaraciones de beneficiarios y cronogramas de apoyo al Centro de Servicio del Servicio de Ingresos Internos, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409. El Formulario 3520-A no puede presentarse electrónicamente. Conserve una copia para los registros del fideicomiso.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Siempre revise las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.