Lista de verificación del formulario 3520-A (2017)
Descripción general y alcance
Los fideicomisos extranjeros con al menos un propietario estadounidense deben presentar el formulario 3520-A para cumplir con los requisitos de presentación de información anual según la sección 6048 (b) del IRC para el año fiscal 2017. Debe preparar declaraciones de propietario y de beneficiario separadas para cada persona estadounidense que reúna los requisitos, determinar si el fideicomiso designó a un agente estadounidense y adjuntar la documentación completa del fideicomiso, a menos que se hayan presentado copias idénticas en los tres años anteriores.
Requisitos y plazos de presentación
Cuándo presentar la solicitud
La fecha límite de presentación cae el día 15 del tercer mes después del final del año tributario del fideicomiso para el año calendario 2017 o los años fiscales que comienzan en 2017. Debe enviar copias de la declaración de propietario de un fideicomiso de un otorgante extranjero y de la declaración de beneficiario del fideicomiso de un otorgante extranjero a las respectivas personas estadounidenses antes de la misma fecha límite, y puede solicitar una prórroga presentando el formulario 7004.
Dónde presentar la solicitud
Presente el formulario 3520-A completo en el Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409. Los propietarios o beneficiarios extranjeros ciudadanos o residentes de los EE. UU. están exentos de presentar el formulario 3520-A para los planes de ahorro para la jubilación registrados en Canadá (RRSP), los fondos de ingresos para la jubilación registrados (RRIF) y algunos otros planes de jubilación canadienses.
Pasos iniciales de presentación
1. Marcar estado de devolución
- Marque la casilla correspondiente en la página 1 para ver la declaración inicial, la declaración final o la declaración modificada.
- Marque la casilla «Activos financieros extranjeros especificados exceptuados» únicamente si un propietario estadounidense presenta el formulario 8938 e incluye este formulario en el número total de formularios 3520-A que figuran en la línea 2 de la parte IV del formulario 8938.
2. Información de identificación de confianza completa
- Introduzca el nombre legal del fideicomiso extranjero, el número de identificación del empleador (si está asignado) y el número de identificación de referencia en la línea 1b (2) si no ingresó ningún EIN en la línea 1b (1).
- Proporcione la dirección completa, incluida la calle, la ciudad, el estado o la provincia, el código postal o postal y el país.
- El número de identificación de referencia debe ser alfanumérico, no contener caracteres especiales ni espacios y permanecer uniforme de un año a otro.
3. Responda a la pregunta de un agente estadounidense y proporcione los documentos
- Si el fideicomiso designó a un agente en EE. UU. en 2017, responda «Sí» en la línea 2 y complete las líneas 3a a 3g.
- Si la respuesta es negativa, adjunte copias de todos los documentos del fideicomiso: resumen de los acuerdos escritos y orales, el instrumento fiduciario, los memorandos o cartas de deseos, las variaciones posteriores y otros documentos del fideicomiso.
- Marque «Año anterior adjunto» solo si se presentaron documentos idénticos con un 3520-A presentados dentro de los 3 años anteriores; de lo contrario, adjunte todas las actualizaciones.
4. Autorizar a un agente estadounidense (si corresponde)
- El fideicomiso y el agente deben celebrar un acuerdo vinculante que permita a la persona estadounidense actuar como agente autorizado del fideicomiso para los fines del IRS en virtud de las secciones 7602, 7603 y 7604.
- Un otorgante estadounidense, un beneficiario estadounidense o una corporación nacional controlada por el otorgante o el beneficiario puede actuar como agente estadounidense.
- Adjunte una copia del acuerdo de autorización al formulario 3520-A utilizando el formato que se proporciona en las instrucciones.
Parte I: Información general
Detalles del fideicomisario y del agente
Complete las líneas 3a a 3g para el agente de EE. UU. o las líneas 4a a 4g para el fideicomisario. La información del agente o fideicomisario debe incluir el número de identificación, la dirección completa y el país. Si no se nombra a ningún agente, la dirección del fideicomisario se convierte en la información de contacto principal para la correspondencia del IRS relacionada con el año tributario de 2017.
Transferencias de propiedad
En la línea 5, responda si el fideicomiso transfirió la propiedad (incluido el efectivo) a otra persona durante el año tributario de 2017. La transferencia de propiedad incluye todas las distribuciones, obsequios, condonaciones de préstamos y beneficios indirectos. En caso afirmativo, adjunte una declaración detallada con el nombre del destinatario, el número de identificación fiscal de EE. UU., el país de la organización, la descripción de la transferencia y la contraprestación recibida.
Parte II: Estado de ingresos de fideicomisos extranjeros
Reporte de ingresos
Indique todos los ingresos de fuentes estadounidenses y no estadounidenses en las líneas 1 a 7. Anote los intereses, los dividendos, las rentas y regalías, los ingresos de sociedades y fiduciarios, las ganancias netas de capital a corto y largo plazo, las ganancias ordinarias y otros ingresos. El estado financiero debe reflejar de manera razonable los ingresos del fideicomiso según los principios del impuesto sobre la renta de EE. UU. Los ingresos totales aparecen en la línea 8.
Deducciones de gastos
Ingresa los gastos en las líneas 9 a 14. Indique los gastos por intereses, los impuestos extranjeros, los impuestos estatales y locales, la amortización y la depreciación, los honorarios de los fideicomisarios y asesores, las contribuciones caritativas y otros gastos. No deduzca los impuestos federales sobre la renta, los impuestos sobre sucesiones o donaciones ni los impuestos federales sobre el consumo. Calcule los ingresos o pérdidas netos en la línea 16 restando los gastos totales de los ingresos totales.
Información de distribución
La línea 17a muestra el valor justo de mercado de las distribuciones totales a todas las personas durante 2017. Las líneas 17b y 17c exigen que los propietarios estadounidenses y los beneficiarios estadounidenses que reciban las distribuciones identifiquen por separado su nombre, número de identificación, fecha de distribución y valor justo de mercado. Cada beneficiario debe recibir la correspondiente declaración de propietario o de beneficiario de un fideicomiso otorgante extranjero.
Parte III: Balance del fideicomiso extranjero
Indique los valores de los activos en las columnas a y b para el comienzo del año fiscal 2017 y en las columnas c y d para el final del año fiscal. Incluya el efectivo, las cuentas por cobrar, los valores negociables y no negociables, los activos depreciables (netos de la depreciación acumulada), los bienes inmuebles y otros activos. Indique todos los pasivos, incluidas las cuentas por pagar, las hipotecas, los pagarés por pagar y otros pasivos. La línea 21 debe ser igual al total de los activos declarados en la línea 11.
Declaración del propietario de Foreign Grantor Trust
Prepare una declaración separada (página 3) para cada propietario de EE. UU. Incluya la identificación del fideicomiso, la condición de agente estadounidense, los detalles del fideicomisario, el año tributario del propietario, la identificación del propietario y el centro de servicio donde el propietario estadounidense presenta las declaraciones de impuestos sobre la renta. Indique el valor bruto de la parte considerada propiedad de ese propietario en la línea 9 y complete el estado de resultados con todos los tipos de ingresos y gastos aplicables.
Declaración de beneficiario de fideicomiso de otorgante extranjero
Prepare una declaración separada (página 4) para cada beneficiario estadounidense que reciba distribuciones en 2017. Incluya la identificación del fideicomiso, la condición de agente de EE. UU., los detalles del fideicomisario, la identificación del beneficiario y la dirección completa. Describa la propiedad distribuida o utilizada por el beneficiario sin compensación, incluido el valor justo de mercado, y adjunte una explicación que demuestre que el fideicomiso extranjero se considera propiedad de otra persona.
Retención de firmas y registros
El fideicomisario debe firmar las páginas 2, 3 y 4 bajo pena de perjurio. Incluya el título y la fecha impresos para cada firma. Si un preparador remunerado completa el formulario, debe proporcionar el nombre, la firma, la fecha, el PTIN, el nombre de la empresa, la dirección de la empresa y el EIN. El paquete completo de 2017 incluye el formulario 3520-A principal, todos los documentos del fideicomiso requeridos, una declaración de propietario de un fideicomiso de un donante extranjero por cada propietario estadounidense y una declaración de beneficiario de un fideicomiso de un otorgante extranjero por cada beneficiario estadounidense que reciba las distribuciones.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
