Para qué sirve el formulario 1139 (2010) del IRS
Formulario 1139 del IRS (2010) permite a las empresas solicitar un reembolso rápido de los impuestos pagados anteriormente. Sirve como una solicitud corporativa para un reembolso provisional. Por lo general, se usa cuando una empresa sufre una pérdida operativa neta, una pérdida neta de capital, un crédito comercial general no utilizado o un sobrepago como resultado de una reclamación de ajuste adecuado.
Este formulario no está disponible para las empresas S. Está diseñado específicamente para las empresas de la categoría C que desean recuperar los impuestos de años anteriores sin tener que esperar a un largo proceso de declaración modificado. Cuando se presenta correctamente, el Servicio de Impuestos Internos generalmente procesa la solicitud en un plazo de 90 días, lo que brinda un acceso más rápido a los fondos en comparación con la presentación del formulario 1120X.
Cuándo utilizaría el formulario 1139 del IRS
Las empresas utilizan el formulario 1139 del IRS para solicitar un reembolso rápido después de reportar una pérdida operativa neta, un crédito comercial general no utilizado o un sobrepago. El formulario permite transferir estos montos a años tributarios anteriores para reducir los ingresos imponibles y recuperar los impuestos pagados en exceso más rápido que mediante una declaración enmendada. Debe presentarse dentro de los 12 meses posteriores al final del año de pérdidas, y la declaración de impuestos sobre la renta de la corporación correspondiente a ese año debe presentarse antes de la solicitud o junto con ella.
Reglas o detalles clave para 2010
El año tributario de 2010 incluyó disposiciones temporales en virtud de la Ley de Asistencia a los Trabajadores, la Propiedad de Vivienda y las Empresas que ampliaron el período de devolución de las pérdidas operativas netas de dos a cinco años. Las empresas que optaran por el ejercicio arrastrado a cinco años solo podían aplicar hasta el 50 por ciento de los ingresos imponibles en el quinto año, y las pérdidas restantes se transferirían indefinidamente. La ley también suspendió el límite del 90 por ciento aplicable a los ingresos imponibles mínimos alternativos, con lo que se redujo la exposición tributaria mínima de las empresas que utilizan los ingresos acumulados por períodos prolongados. Estas reglas permitieron a las empresas recuperar los pagos de impuestos anteriores de manera más eficaz y mejorar el flujo de caja durante la recesión económica.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Calcular la pérdida operativa neta (NOL)
Determine el ingreso bruto total, reste todas las deducciones y ajustes aplicables y calcule el NOL para el año tributario 2010. Incluya los ajustes por las deducciones, acumulaciones y acumulaciones de dividendos recibidos.
Paso 2: selecciona el período de devolución
Decida si desea retrasar la pérdida dos, tres, cuatro o cinco años. La corporación debe considerar dónde se produjo el ingreso imponible más alto para maximizar el reembolso.
Paso 3: Haga la elección de devolución
Indique la elección en la parte superior del formulario 1139 y adjunte una declaración que haga referencia al Procedimiento de Ingresos 2009-19. La elección es válida solo una vez por año tributario aplicable.
Paso 4: Complete el formulario 1139 con precisión
Vuelva a calcular los ingresos imponibles y la obligación tributaria total para cada año arrastrado. Incluya tanto el impuesto sobre la renta regular como el impuesto mínimo alternativo. Utilice las hojas de trabajo del AMT cuando se apliquen las tasas impositivas del AMT.
Paso 5: Adjunte la documentación de respaldo
Adjunte lo siguiente al presentar la solicitud:
- Una copia de la declaración de impuestos de 2010 de la corporación (formulario 1120)
- Cronogramas que muestran cómo se calculó la pérdida
- Cálculos para cada año de acumulación con ingresos imponibles y obligaciones tributarias revisados
- Prueba de cualquier crédito comercial general no utilizado o reclamación de un ajuste adecuado
- Formulario 8302 si solicita el depósito directo de reembolsos que superen un millón de dólares
Paso 6: Presente el formulario 1139
Envíe el formulario completo al Centro de Servicio del IRS, donde la corporación normalmente presenta su declaración. Debe enviarse por correo por separado y no puede presentarse electrónicamente. El IRS generalmente emite el reembolso de impuestos dentro de los 90 días posteriores a la recepción de una solicitud completa.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
Las empresas suelen cometer errores evitables al completar el formulario 1139, lo que puede provocar demoras, denegaciones o correspondencia adicional del IRS. Comprender estos errores ayuda a garantizar que la solicitud de reembolso se procese de manera precisa y puntual.
- Presentación antes de enviar el formulario 1120: El IRS rechazará el formulario 1139 si la declaración de impuestos corporativos (formulario 1120) aún no se ha presentado ni registrado. Presente siempre el formulario 1120 primero para establecer su elegibilidad.
- Falta el plazo de presentación de 12 meses: El formulario 1139 debe presentarse dentro de los 12 meses posteriores al final del año tributario en el que se produjo la pérdida. Las solicitudes tardías requieren el uso del formulario 1120X, que generalmente tarda más en procesarse.
- Calcular mal el NOL: Los errores en los cálculos de las pérdidas operativas netas (NOL) suelen ocurrir cuando las empresas no ajustan las deducciones, como los dividendos recibidos o las actividades de producción nacional. Verifique todos los límites de devolución y deducción antes de presentar la solicitud.
- Haciendo caso omiso del límite del 50%: La regla de devolución de cinco años está sujeta a un límite del 50% en la renta imponible. Si no se aplica este límite, se pueden reducir o denegar los reembolsos.
- Omitir los cronogramas o anexos obligatorios: Las hojas de trabajo que faltan o los cronogramas complementarios a menudo retrasan el procesamiento. Incluya todos los cálculos, las declaraciones y la documentación de respaldo pertinentes.
La documentación adecuada, los cálculos precisos del NOL y la presentación oportuna garantizan que el formulario 1139 se procese de manera eficiente y ayudan a las empresas a evitar demoras o rechazos costosos.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de que una corporación presenta el formulario 1139, el IRS revisa la solicitud y, por lo general, emite el reembolso provisional dentro de los 90 días a partir de la fecha de presentación o de la fecha de vencimiento de la declaración, lo que ocurra más tarde. El reembolso no es definitivo y puede auditarse más adelante para confirmar los cálculos de las pérdidas operativas netas, las deducciones o los ajustes tributarios mínimos alternativos. Si se encuentran errores o exageraciones, el IRS puede recuperar cualquier reembolso en exceso y aplicar impuestos o intereses adicionales. Si se rechaza la reclamación, la corporación puede presentar el formulario 1120X para modificar formalmente su declaración de impuestos y preservar su derecho a apelar.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 1139 (2010) del IRS?
Las empresas utilizan el formulario 1139 (2010) del IRS para solicitar un reembolso provisional cuando sufren una pérdida operativa neta o un crédito comercial general no utilizado. Esta solicitud corporativa permite un reembolso rápido basado en años tributarios anteriores.
¿Cómo afecta el impuesto mínimo alternativo a un reembolso provisional?
Al presentar el formulario 1139, las corporaciones deben volver a calcular el ingreso imponible mínimo alternativo y la obligación relacionada con el AMT. La ley tributaria de 2010 suprimió temporalmente el límite del 90% aplicable a las deducciones por concepto de impuesto nulo, lo que redujo la exposición impositiva mínima de las empresas que solicitaban devoluciones prolongadas.
¿Qué deducciones y ajustes se aplican al recalcular la renta imponible?
Las corporaciones deben incluir ciertas deducciones, deducciones detalladas, ganancias de capital y pérdidas netas de capital al determinar la renta imponible. El IRS exige ajustes en función de los ingresos brutos, los salarios, las pensiones y las anualidades para garantizar la obligación tributaria total correcta.
¿Se pueden transferir indefinidamente las pérdidas agrícolas o los NOL?
Sí, ciertas pérdidas y pérdidas agrícolas que surjan en los años tributarios calificados que finalicen en 2010 podrían arrastrarse hasta cinco años o arrastrarse indefinidamente, según la elección que se haga en virtud de la ley tributaria de 2010 y las excepciones aplicables.
¿El formulario 1139 afecta el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia o los beneficios del seguro social?
El formulario 1139 se aplica solo a las corporaciones y no afecta los beneficios del seguro social o los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Sin embargo, los ajustes a los ingresos, las deducciones o las obligaciones tributarias pueden influir en los impuestos relacionados con los salarios y otros ingresos comerciales.
¿Dónde pueden los contribuyentes encontrar información adicional sobre el formulario 1139?
Los contribuyentes pueden visitar el sitio web oficial del IRS para obtener información adicional, instrucciones y ejemplos. El IRS proporciona orientación sobre las cifras, las reglas y los umbrales para calcular las pérdidas operativas netas, las transferencias y los reembolsos por sobrepagos en virtud de la Ley CARES y otras leyes aplicables.