Para qué sirve el formulario 1139 (2023) del IRS
Formulario 1139 del IRS permite a una corporación solicitar un reembolso provisional al IRS cuando incurre en pérdidas financieras o tiene créditos no utilizados. Esta solicitud corporativa ofrece una opción más rápida que presentar una declaración enmendada. Las empresas utilizan el formulario para solicitar un reembolso rápido después de una pérdida operativa neta, una pérdida neta de capital o un crédito comercial general no utilizado. La solicitud se envía por correo por separado al Centro de Servicio del IRS, donde la corporación presenta su declaración de impuestos sobre la renta.
Cuándo utilizaría el formulario 1139 del IRS
Las sociedades presentan el formulario 1139 cuando incurren en pérdidas o acumulan créditos de años anteriores. Una corporación puede solicitar un reembolso rápido si durante el año de pérdidas se produjo una pérdida operativa neta, una pérdida neta de capital, un crédito comercial general no utilizado o una reclamación de ajuste por derecho. Antes de presentar la solicitud de reembolso provisional, el IRS exige que la corporación presente su declaración de impuestos sobre la renta del año anterior. Las corporaciones deben enviar el formulario de impuestos al Centro de Servicio de Impuestos Internos correcto dentro de los doce meses posteriores al año tributario en el que se produjo la pérdida o el crédito.
Reglas o detalles clave para el año fiscal 2023
- Reglas de devolución de NOL: Para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2020, solo las pérdidas agrícolas y las pérdidas de ciertas compañías de seguros (distintas de las compañías de seguros de vida) califican para un período de devolución de NOL. Otras empresas deben transferir las NOL al siguiente año tributario.
- Limitación de deducción de NOL: La deducción de NOL para la mayoría de las corporaciones se limita al 80% de la renta imponible, calculada sin tener en cuenta la deducción de NOL o las deducciones especiales.
- Reembolso de pérdidas netas de capital: Una corporación puede recuperar una pérdida neta de capital durante un máximo de tres años para compensar las ganancias anteriores. Cualquier cantidad no utilizada se transfiere hasta que se absorba por completo.
- Crédito comercial general no utilizado: Por lo general, los créditos no utilizados pueden transferirse un año y transferirse para compensar los impuestos en años posteriores.
- Reclamación de ajuste de derechos: Si una corporación reembolsó los ingresos declarados en un año anterior, puede recuperar el sobrepago mediante la presentación del formulario 1139.
- Método de presentación: El formulario debe enviarse por correo por separado al Centro de Servicio del IRS que figura en el sitio web del IRS y no se puede presentar electrónicamente.
- Tiempo de procesamiento: El IRS generalmente procesa una solicitud corporativa completa para un reembolso provisional dentro de los noventa días posteriores a su presentación.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Presentar la declaración de impuestos original
Antes de presentar el formulario 1139, la corporación debe presentar primero su declaración corporativa, como el formulario 1120. La solicitud de reembolso provisional no puede preceder a la presentación original, ya que el IRS verifica la información de la declaración de impuestos sobre la renta de la corporación.
Paso 2: Reúna los documentos requeridos
Adjunte las dos primeras páginas de la declaración corporativa del año de pérdidas, todos los formularios del año arrastrado y los anexos justificativos, como el Anexo D para pérdidas de capital. Incluya el formulario 3800 para los créditos comerciales y cualquier elección aplicable.
Paso 3: Complete los detalles de identificación
Ingresa el nombre de la corporación, el número de identificación del empleador y la dirección postal en los espacios provistos. Si el correo no se entrega en la dirección postal, anote un apartado postal en su lugar. La precisión garantiza que la correspondencia del Centro de Servicio del IRS llegue a la ubicación correcta.
Paso 4: Calcular los montos de devolución
Introduzca los importes acumulados de la pérdida operativa neta, la pérdida neta de capital, el crédito no utilizado u otros ajustes. Identifique el primer año de acumulación y continúe acumulando las pérdidas hasta que se hayan absorbido por completo en los años anteriores.
Paso 5: Calcular el reembolso provisional
Utilice la sección de cálculo para volver a calcular los ingresos imponibles para cada año arrastrado. Determine el sobrepago comparando el impuesto revaluado con el pasivo del año anterior. La corporación debe confirmar que los cálculos del período de devolución cumplen con las reglas actuales del IRS sobre devoluciones de NOL.
Paso 6: Firme y envíelo al Centro de Servicio del IRS
Un funcionario de la corporación debe firmar el formulario bajo pena de perjurio. El formulario 1139 del IRS completado debe enviarse por correo por separado al Centro del Servicio de Impuestos Internos, donde la corporación presenta su declaración de impuestos regular.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Presentación antes de la declaración original: Algunas empresas presentan el formulario 1139 antes de presentar su declaración corporativa. Para evitar el rechazo, siempre presente primero la declaración de impuestos sobre la renta de la corporación.
- No cumple con el plazo de 12 meses: La presentación fuera de la fecha límite invalida la solicitud. Para evitar demoras, marca la fecha límite de presentación en tu calendario y envía el formulario con suficiente antelación.
- Cantidades de devolución incorrectas: Calcular mal las deducciones de NOL o los montos acumulados puede provocar errores en los pagos en exceso. Revisa todas las cifras usando las hojas de trabajo del IRS antes de enviarlas.
- Anexos incompletos: La falta de formularios o cronogramas del año arrastrado retrasa el procesamiento. Prepare una lista de verificación basada en las instrucciones del IRS para confirmar que se incluyen todos los archivos adjuntos requeridos.
- Dirección postal incorrecta: La solicitud al Centro de Servicio de Impuestos Internos incorrecto puede provocar demoras en el procesamiento. Verifique la dirección postal correcta en el sitio web del IRS.
- Uso del formulario 1139 para entidades no elegibles: Las corporaciones S no son elegibles para presentar el formulario 1139. Asegúrese de verificar la elegibilidad, ya que solo las corporaciones C y ciertas compañías de seguros son elegibles para solicitar un reembolso provisional.
- Errores matemáticos en los cálculos: La reconfiguración incorrecta de los ingresos o créditos imponibles puede provocar la desestimación. Utilice un software tributario confiable o una revisión profesional para garantizar la precisión.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El IRS debe procesar un formulario 1139 completo dentro de los noventa días posteriores a la fecha de presentación o al final del año tributario en el que se produjo el crédito o la pérdida. Tras la revisión, el IRS puede emitir un reembolso completo, un reembolso parcial o una desestimación. Si se rechaza, la corporación puede presentar la reclamación mediante una declaración enmendada, como el formulario 1120X u otra declaración enmendada. Se aplican intereses si posteriormente se considera que los reembolsos excesivos son incorrectos. Las empresas deben conservar toda la documentación acumulada y las listas de años anteriores durante un mínimo de tres años después de la presentación de la solicitud.
Preguntas frecuentes
¿Puedo presentar el formulario 1139 del IRS electrónicamente para obtener un reembolso rápido?
No, el formulario 1139 debe enviarse por correo por separado al Centro de Servicios del IRS donde la corporación presenta su declaración corporativa. La presentación electrónica no está disponible para las solicitudes de reembolso provisionales.
¿Cuáles son las reglas de devolución de NOL para los años tributarios que comiencen después de 2020?
Para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2020, la mayoría de las empresas no pueden recuperar las NOL. Solo las pérdidas agrícolas y ciertas compañías de seguros pueden aplicar un período de devolución de dos años.
¿Puede una corporación S usar el formulario 1139 del IRS para solicitar un reembolso?
No, una corporación S no reúne los requisitos para presentar el formulario 1139 porque sus ingresos y pérdidas se transfieren a sus accionistas. Solo las corporaciones C pueden presentar esta solicitud de corporación.
¿Dónde debo incluir mi número de identificación patronal (EIN) y mi dirección postal?
Debe ingresar ambos en la sección de identificación del formulario 1139, utilizando los espacios provistos. Asegúrese de que su dirección postal esté actualizada para que el IRS pueda enviar avisos de reembolso.
¿Cómo se aplican los montos de devolución según las reglas de devolución de NOL?
Las pérdidas se aplican primero al año de devolución más antiguo. Cualquier cantidad no utilizada se transfiere al siguiente año fiscal hasta que el NOL se absorba por completo.
¿Puedo usar el formulario 1139 para solicitar la devolución de una pérdida de capital?
Sí, las empresas pueden presentar el formulario 1139 para solicitar una devolución de pérdidas de capital netas. Esto les permite compensar las ganancias de capital anteriores y recibir un reembolso más rápido de lo que lo harían con una declaración modificada.