Propósito
El formulario 1127 es la solicitud oficial de prórroga del plazo para pagar el impuesto federal cuando el pago inmediato podría causar dificultades indebidas al contribuyente responsable. Según la regulación del Departamento del Tesoro, las dificultades excesivas significan más que un inconveniente: debe demostrar que ha sufrido una pérdida financiera sustancial, como vender una propiedad a un precio de sacrificio. El Servicio de Impuestos Internos exige documentación financiera detallada, incluidos los estados de activos y pasivos, así como registros de ingresos desglosados durante tres meses, para evaluar si se debe conceder una prórroga.
Pasos de presentación
1. Confirme la elegibilidad del formulario 1127 para su tipo de impuesto
Compruebe que su impuesto reúne los requisitos para la consideración de una prórroga. Los impuestos elegibles incluyen los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, los impuestos retenidos sobre los extranjeros no residentes y las sociedades extranjeras, los impuestos sobre las fundaciones privadas y las organizaciones exentas de impuestos, los impuestos sobre las entidades de inversión calificadas, los impuestos sobre el comercio verde, los impuestos sobre las liquidaciones estructuradas y los impuestos sobre donaciones.
2. Complete la Parte I con la referencia correcta del año tributario
Ingresa la fecha límite original de tu declaración o aviso de deficiencia de 2023 sin considerar la posibilidad de presentar prórrogas. Especifique la fecha de pago propuesta, que puede extenderse hasta 6 meses después de la fecha de vencimiento de la declaración en el caso de los impuestos que figuran en las declaraciones, o hasta 18 meses a partir de la fecha de vencimiento del pago pendiente en el caso de los montos determinados mediante la recopilación o el examen in situ.
Ingresa el monto exacto del impuesto adeudado y marca solo una casilla: el impuesto que se muestra en la declaración o el monto determinado como déficit. Incluye el número de formulario correcto y el año calendario 2023 o la fecha de finalización del año fiscal. El examinador de impuestos del Servicio de Impuestos Internos verificará esta información con la del archivo maestro al procesar su solicitud.
3. Documente las dificultades excesivas en la parte II con detalles sustantivos
Proporcione una explicación detallada que demuestre las dificultades indebidas tal como se definen en el Reglamento del Tesoro. Declaraciones genéricas como «No puedo pagar» son insuficientes y dan lugar a una denegación. En su lugar, describa circunstancias específicas, como los activos que requieren liquidación, las condiciones actuales del mercado que causan pérdidas, la interrupción de las operaciones comerciales o un daño financiero cuantificable.
El Servicio de Impuestos Internos determina si el pago resulta en una pérdida financiera sustancial más allá de un mero inconveniente. Un examinador fiscal revisará su explicación comparándola con su documentación financiera, a fin de garantizar la coherencia entre su descripción y los estados de activos y pasivos adjuntos.
4. Prepare un estado de activos y pasivos al final del último mes
Cree una declaración completa que muestre el valor contable y el valor de mercado de todos los activos. Indique si los valores cotizan o no cotizan. Incluya todos los pasivos con saldos actuales. Esta declaración debe estar fechada al final del último mes completado antes de presentar el formulario 1127.
Ejemplo de regla de citas
Si presenta su declaración en marzo de 2024, feche su estado de activos y pasivos el 29 de febrero de 2024.
Incluya todos los bienes de propiedad individual o como propietario unipersonal de entidades, e identifique cualquier interés secundario de los contribuyentes en los activos mantenidos conjuntamente.
5. Compile un registro de ingresos y gastos de tres meses
Detalla los ingresos y gastos de cada uno de los tres meses calendario inmediatamente anteriores a la fecha de vencimiento de tus impuestos. Cada mes debe desglosarse por separado; no se aceptan estados de cuenta combinados.
Ejemplo de una fecha límite de devolución típica de 2023
Para una declaración de 2023 que vence el 15 de abril de 2024, proporciona registros detallados de enero, febrero y marzo de 2024.
Enumere las fuentes de ingresos específicas, incluidos los salarios, los beneficios del Seguro Social, los ingresos por inversiones y los recibos comerciales; detalle las categorías de gastos con los montos reales de cada mes. El Servicio de Impuestos Internos utiliza esta información para verificar tu reclamación por dificultades económicas y evaluar tu capacidad de pago dentro del período de prórroga solicitado.
6. Verifique que los dos archivos adjuntos requeridos estén incluidos antes de enviarlos
Confirme que ha adjuntado los dos documentos requeridos: el estado de activos y pasivos que muestra los valores contables y de mercado, y la lista desglosada de ingresos y gastos de tres meses con detalles mensuales separados.
La parte III requiere marcar ambas casillas para certificar que se incluyen estos archivos adjuntos. Las solicitudes que no tengan ambos archivos adjuntos no se aceptarán y se le devolverán.
La falta de cualquiera de los archivos adjuntos resulta en una denegación automática sin que el examinador fiscal lo revise más a fondo. Los envíos incompletos retrasan el procesamiento y pueden afectar al período de apelación para impugnar la obligación tributaria subyacente.
7. Garantice la firma y la verificación adecuadas
Todas las firmas deben ser originales. Si el impuesto de 2023 es conjunto o la deficiencia se evalúa de manera conjunta, tanto el contribuyente responsable como su cónyuge deben firmar y fechar el formulario. Si solo uno de los cónyuges puede firmar por incapacidad, consulte la guía de publicación del Tesoro. Si un preparador completó el formulario, esa persona también debe firmar, fechar y proporcionar las credenciales.
Las firmas confirman, bajo pena de perjurio, que las declaraciones son precisas y completas. Las solicitudes sin firmar no se pueden procesar y se devolverán, lo que podría provocar que el código O Freeze permanezca en su cuenta de Master File hasta que se envíen correctamente.
8. Identifique la dirección postal correcta
Solicitudes de impuestos sobre donaciones (formulario 709 o formulario 709-NA)
Envíe su solicitud de prórroga a:
Departamento del Tesoro
Servicio de Impuestos Internos
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, Kentucky 41042-2915
Todos los demás impuestos (incluidos el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia)
Consulte la Publicación 4235, Información de contacto de las oficinas de asesoría de cobranzas, para localizar la dirección del administrador del grupo asesor de su residencia legal o lugar principal de negocios. El Servicio de Impuestos Internos mantiene ubicaciones de procesamiento separadas, y el envío de correos a direcciones incorrectas retrasa la consideración. Las oficinas de recaudación in situ no procesan el formulario 1127; solo las oficinas designadas del Grupo Asesor tramitan estas solicitudes.
Recordatorio de dirección postal para declaraciones de impuestos sobre donaciones
La dirección de Florencia para el formulario 1127 es específicamente para solicitudes de pago por prórroga. Las declaraciones de impuestos originales sobre donaciones van a Kansas City, Missouri. Solo las declaraciones complementarias o modificadas van a Florence. Verifique sus direcciones postales actuales, ya que el Servicio de Impuestos Internos actualiza periódicamente sus ubicaciones de procesamiento.
9. Tenga en cuenta las reglas de acumulación de intereses y multas
Los intereses se acumulan sobre el impuesto impagado de 2023 a partir de la fecha de vencimiento original y continúan hasta que se realice el pago total, independientemente de si se concede una prórroga. Según el Reglamento del Tesoro, la concesión de prórrogas no suspende la acumulación de intereses. El Servicio de Impuestos Internos calcula los intereses diariamente utilizando la tasa federal a corto plazo más el 3 por ciento.
Se aplican multas si el impuesto permanece sin pagar después de que venza la extensión. Las prórrogas proporcionan tiempo adicional para pagar, pero no eliminan los cargos por intereses. Calcule todos los intereses y multas junto con la obligación tributaria para evitar avisos adicionales por parte de Field Collection.
10. Comprenda los límites de los períodos de extensión
En el caso de los impuestos que figuran en su declaración de 2023, la prórroga no suele superar los 6 meses a partir de la fecha de vencimiento original. Solo se pueden conceder prórrogas de más de 6 meses si se encuentra fuera de los Estados Unidos en el momento de la solicitud. En el caso de los montos pendientes, las prórrogas se limitan a 18 meses a partir de la fecha de vencimiento del pago. En circunstancias excepcionales, se pueden conceder 12 meses adicionales, hasta un total de 30 meses.
El Servicio de Impuestos Internos no concederá prórrogas por deficiencias debidas a negligencia, incumplimiento intencional de las reglas o fraude. Según las disposiciones del Título 26, el contribuyente responsable tiene la carga de demostrar que la deficiencia no se debió a causas prohibidas. Si su caso involucra hechos controvertidos, considere si es más apropiado presentar una petición ante el Tribunal Tributario durante el período de apelación que solicitar una prórroga del plazo de pago.
Aviso de la versión actual del formulario
Esta lista de verificación se basa en el formulario 1127 (revisado en diciembre de 2024), el formulario actual del Tesoro. El Servicio de Impuestos Internos actualiza periódicamente sus formularios y las versiones anteriores pueden contener instrucciones diferentes. Utilice siempre la versión más reciente para garantizar el cumplimiento de las normas del Tesoro y los procedimientos de procesamiento actuales. El contenido mejorado y las actualizaciones están disponibles en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos, en la sección «Formularios y publicaciones».
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
