Formulario 1118 (Rev., diciembre de 2020)
Propósito y descripción
El formulario 1118 calcula los créditos tributarios extranjeros para las empresas estadounidenses con ingresos de origen extranjero, aplicando limitaciones de categoría separadas según la estructura de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos. Para 2020, el formulario incorpora los cálculos de la sección 951A sobre los ingresos globales intangibles de baja tributación y refleja el tratamiento del año fiscal corporativo extranjero posterior a 2017 en virtud de los regímenes del artículo 960.
Requisitos de presentación e identificación de categoría
Debe identificar el código de categoría de ingresos aplicable y la clasificación del país antes de iniciar el proceso de presentación. Introduzca el código de categoría independiente en la línea a del encabezado de la sección de ingresos.
Para 2020, las empresas que soliciten créditos sobre los ingresos de los países sancionados en virtud de la sección 901 (j) deben declararlos por separado utilizando el código «901j» y el código de país correspondiente. No se permiten créditos por los impuestos extranjeros pagados o acumulados en los países sancionados, por lo que no debes incluir estos impuestos en el cálculo del crédito fiscal extranjero total.
Anexo A: Presentación de informes sobre sociedades y ganancias extranjeras
Indique el nombre, el EIN o el identificador de referencia, el cierre del año tributario, el código de país y la moneda funcional de cada corporación extranjera en el Anexo A. Para las sucursales que son unidades de negocio calificadas, utilice una línea separada del Anexo A para cada sucursal a fin de informar los ingresos brutos y las deducciones de cada sucursal. Las instrucciones de 2020 hacen hincapié en esta distinción para ajustarse a las normas de seguimiento de la sección 987 para obtener el reconocimiento adecuado de la moneda extranjera.
Categorías de ingresos brutos de origen extranjero
Indique los ingresos brutos de fuente extranjera por tipo en el Anexo B, Parte I, clasificando los ingresos en las siguientes líneas:
- Línea 3: Inclusiones en la sección 951 (a) (1)
- Línea 4: dividendos
- Línea 5: Interés
- Línea 6: Alquileres, regalías y derechos de licencia
- Línea 7: Ingresos por ventas
- Línea 8: Ingresos por servicios
- Línea 9: Artículo 986 (c) nuevamente
- Línea 10: Artículo 987 nuevamente
- Línea 11: Ganancia de la Sección 988
- Línea 12: Otros ingresos
Para 2020, las ganancias de las secciones 986 (c), 987 y 988 se declaran por separado siguiendo los mecanismos de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos. Debe ingresar los montos brutos en la sección 78 en la columna designada para contabilizar adecuadamente los impuestos extranjeros que se consideran pagados.
Anexo H: Asignación y prorrateo de deducciones
Complete el Anexo H, Parte I, para obtener deducciones experimentales y de investigación utilizando el método de ventas o el método de ingreso bruto. Debe asignar estas deducciones de acuerdo con las normas que rigen los gastos de investigación.
En 2020, las instrucciones exigen que se informen por separado los dividendos de la sección 245A en el proceso de prorrateo. La sección 245A establece una deducción por dividendos recibidos para los dividendos extranjeros calificados de sociedades extranjeras con propiedad del 10 por ciento especificadas y se distingue de los ingresos intangibles derivados del extranjero en virtud de la sección 250.
Anexo H Parte II: Intereses y otras deducciones asignables
Seleccione el método de valoración del activo en el Anexo H, Parte II, eligiendo entre el valor contable de impuestos o el valor contable de impuestos alternativo. Especifique si se clasifica como sociedad no financiera o como sociedad financiera a efectos de prorrateo. Para 2020, los cálculos del Anexo H se incorporan directamente a las líneas de deducción asignables 14 (a) a 14 (h) del Anexo B.
El formulario exige los ajustes de la sección 904 (b) (4) en las líneas 5 y 6 del Anexo H. Debe declarar estos ajustes como montos negativos en la línea 8b del Anexo B, Parte II, para eliminar los gastos asignados a los dividendos de la sección 245A del cálculo del límite del crédito fiscal extranjero.
Estos ajustes evitan la doble deducción de los gastos relacionados con los dividendos elegibles para la deducción de la sección 245A.
Impuestos extranjeros pagados o acumulados
Indique los impuestos extranjeros pagados o acumulados en la Parte I del Anexo B y adjunte un cuadro que muestre los montos en moneda extranjera y las tasas de conversión utilizadas. Para 2020, si acumula impuestos en lugar de utilizar el método de pago en efectivo, asegúrese de que la fecha de acumulación y la fecha de pago estén claramente diferenciadas en las columnas correspondientes. En la línea 2 de la columna 3 de la parte I, en la línea 2 de la parte I, debe introducir los impuestos considerados pagados según los regímenes de la sección 960 de los anexos C, D o E por separado.
Cálculo de la limitación del crédito fiscal extranjero
Calcule el límite separado del crédito tributario extranjero por categoría de ingresos en el Anexo B, Parte II. Divida los ingresos de origen extranjero entre el ingreso imponible total para obtener la tasa de limitación y, a continuación, multiplíquelos por la obligación tributaria de EE. UU.
Para 2020, la línea 12 se aplica a las distribuciones de ganancias y ganancias previamente gravadas con impuestos extranjeros atribuibles. El aumento del límite establecido en la sección 960 (c) (1) se aplica a las distribuciones de sociedades extranjeras cuyos ejercicios tributarios comiencen después del 31 de diciembre de 2017.
El aumento de la limitación en virtud de la sección 960 (b) (1) se aplica a las distribuciones de sociedades extranjeras con años tributarios que finalicen antes del 1 de enero de 2018. Tanto los años tributarios anteriores a 2018 como los posteriores a 2017 son elegibles para este aumento cuando una corporación nacional recibe una distribución de ganancias y ganancias previamente gravada.
Cronogramas de crédito considerados pagados
Complete los cronogramas considerados pagados aplicables si tiene acciones de una corporación extranjera controlada y recibió inclusiones o distribuciones de la sección 951 (a) (1):
- Anexo C: Inclusiones de la Sección 951 (a) (1) de los años tributarios corporativos extranjeros posteriores a 2017
- Anexo D: Inclusiones de la Sección 951A de los años tributarios corporativos extranjeros posteriores a 2017
- Anexo E: Distribuciones de ganancias y ganancias previamente gravadas
- Anexo F-1: Dividendos e inclusiones de los años fiscales corporativos extranjeros anteriores a 2018
- Anexo F-2 y Anexo F-3: Impuestos considerados pagados por sociedades extranjeras de primer y bajo nivel de los años tributarios anteriores a 2018
Categorización de ingresos y limitaciones separadas
Debe calcular un crédito fiscal extranjero por separado mediante un formulario 1118 diferente para cada categoría separada aplicable. Las categorías de 2020 incluyen los ingresos de la sección 951A, los ingresos de la categoría de sucursales extranjeras, los ingresos de la categoría pasiva, los ingresos de la sección 901 (j) para cada país sancionado, los ingresos recibidos por tratado y los ingresos de la categoría general. Cada categoría requiere su propio cálculo de limitación y no se puede combinar con otras categorías.
¿Necesita ayuda con su declaración de impuestos?
Si le faltan documentos tributarios o quiere asegurarse de que los números que ingresa coincidan con los registros del IRS, podemos ayudarlo.
Ofrecemos:
- Recuperación de la transcripción completa del IRS (salario e ingresos + cuenta)
- Revisión profesional de formularios tributarios
- Soporte para la preparación y presentación
- Opciones de desgravación fiscal si le debe algo al IRS
Llame ahora antes de presentar la solicitud: (88) 260-9441
Disponible una rápida extracción de transcripciones
Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
