Formulario 1118 del IRS (2015): Crédito tributario extranjero para corporaciones

Para qué sirve el formulario 1118

Formulario 1118 ayuda a una corporación estadounidense a solicitar el crédito fiscal extranjero por los impuestos pagados o acumulados en un país extranjero. Determina el monto de los impuestos extranjeros que una corporación puede utilizar para compensar su obligación tributaria estadounidense por los mismos ingresos. También separa los ingresos en categorías pasivas y generales para aplicar los límites de crédito correctamente. Las empresas lo adjuntan a su declaración de impuestos sobre la renta corporativa para mostrar cómo se calculó el crédito y para respaldar el monto reclamado.

Cuándo utilizaría el formulario 1118

Las empresas utilizan el formulario 1118 cuando eligen el crédito tributario extranjero en lugar de deducir los impuestos extranjeros en su declaración federal de impuestos sobre la renta. El formulario es obligatorio cuando una corporación estadounidense obtiene ingresos en el extranjero gravados en otro país y desea reducir su obligación tributaria estadounidense utilizando esos pagos.

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También se aplica cuando una corporación presenta una declaración tardía o enmendada debido a redeterminaciones de impuestos extranjeros, diferencias entre los impuestos acumulados y pagados o reembolsos de un gobierno extranjero. Las empresas también pueden revisar su elección original dentro del período de 10 años del IRS para cambiar su elección de crédito o deducción. Revise las circunstancias en las que las discrepancias tributarias extranjeras no resueltas podrían llevar a una Tasa bancaria del IRS afectando a las cuentas corporativas.

Reglas o detalles clave para 2015

Para el año tributario 2015, varias reglas guían la forma en que las corporaciones calculan y respaldan el crédito tributario extranjero en el formulario 1118. Estas reglas ayudan a determinar la cantidad de impuestos extranjeros que pueden compensar la obligación tributaria de los EE. UU.

Los puntos clave incluyen:

• Categorías de limitación separadas: Las empresas deben aplicar las reglas a cada categoría, principalmente a los ingresos de categoría pasiva y a los ingresos de categoría general. Esto evita que los impuestos extranjeros de una categoría compensen los impuestos estadounidenses de otra categoría.
  
  
• Método de efectivo frente a método de acumulación: Las empresas pueden reclamar impuestos sobre la renta en el extranjero utilizando el método de efectivo o de acumulación. Una vez que se elige el método de acumulación, cualquier cambio futuro generalmente requiere la aprobación del IRS.
  
  
• Impuestos que se consideran pagados: Los accionistas estadounidenses de una corporación extranjera pueden reclamar los impuestos sobre la renta extranjeros pagados por esa entidad. Estos créditos se basan en los cálculos de las ganancias y del fondo tributario descritos en la Sección 901.
  
  
• Consideraciones especiales para 2015:
  
  
  
  • Ciertos impuestos extranjeros no se pueden acreditar, incluidos los impuestos o relacionados con países que están sujetos a sanciones en virtud de la Sección 901 (j) del Código de Impuestos Internos.
    
    
  • Deben excluirse los impuestos reembolsables o que no se adeuden legalmente.
    
    
  • Los ingresos con altos impuestos pueden pasar de la categoría pasiva a la general, lo que afecta al cálculo del crédito.

Las empresas deben seguir estas reglas cuidadosamente para respaldar el crédito y evitar reducciones o anulaciones durante la revisión.

Paso a paso (nivel alto)

Comience con un plan de alto nivel antes de completar cualquier línea del formulario 1118. Los pasos que se indican a continuación ofrecen una descripción general sencilla del proceso para el año tributario 2015.

1. Identifique las categorías de ingresos: Decida qué categorías de limitación separadas se aplican, como los ingresos de categoría pasiva o los ingresos de categoría general. Deberá completar un formulario 1118 por separado para cada categoría de ingresos de origen extranjero.
   
   
2. Complete el cronograma A: Enumere los ingresos brutos de origen extranjero y las deducciones relacionadas por país. Usa los códigos de país correctos y separa los ingresos y las deducciones por categoría.
   
   
3. Complete el Anexo B: Indique los impuestos extranjeros pagados o acumulados para cada categoría y calcule el límite del crédito fiscal extranjero. Compara el límite con el total de impuestos extranjeros para determinar el crédito permitido.
   
   
4. Revise otros cronogramas según sea necesario: Utilice los anexos C, D y E para los impuestos que se consideran pagados por sociedades extranjeras, y los anexos G, H y K para las reducciones, las asignaciones, las devoluciones y las transferencias.
   
   
5. Adjunte a la declaración corporativa: Asegúrese de que el formulario 1118 completo y todos los anexos requeridos estén adjuntos a la declaración de impuestos sobre la renta corporativa presentada ante el Servicio de Impuestos Internos.

Comprenda cómo Proceso de cobro del IRS se aplica cuando los datos fiscales extranjeros revisados reducen el crédito permitido y aumentan los impuestos adeudados.

Errores comunes y cómo evitarlos

Al preparar el formulario 1118, las empresas suelen enfrentarse a desafíos, especialmente cuando no contabilizan con precisión los impuestos extranjeros o las categorías de ingresos. Los siguientes elementos describen los errores comunes y las medidas prácticas para prevenirlos.

• Reclamación de impuestos extranjeros que no se adeudan legalmente: Algunos impuestos extranjeros son reembolsables o superan lo que exige el gobierno extranjero. Revisa las normas fiscales extranjeras locales, confirma si hay reembolsos disponibles y documenta todas las comunicaciones con el país extranjero antes de solicitar el crédito.
  
  
• Declaraciones modificadas que faltan después de una redeterminación de impuestos extranjeros: Un cambio en los impuestos extranjeros acumulados o pagados a menudo requiere una declaración enmendada. Haga un seguimiento de las fechas de pago, guarde las notificaciones de las autoridades tributarias extranjeras y programe revisiones periódicas de las cuentas tributarias extranjeras.
• Mantener la documentación incompleta o incoherente: La falta de detalles sobre los tipos de cambio, los impuestos sobre la renta extranjeros o las ganancias de las subsidiarias puede provocar demoras o la desestimación durante la revisión del IRS. Mantenga los archivos organizados con los documentos de respaldo, como recibos, declaraciones en el extranjero, conversiones de divisas e información sobre ingresos y ganancias.
• No está preparando los formularios 1118 por separado para cada categoría de ingresos: Los ingresos de categoría pasiva y los ingresos de categoría general deben declararse en formularios individuales. Asegúrese de revisar cada fuente de ingresos extranjeros al principio del proceso y asignarla a la categoría de limitación correspondiente antes de completar los cronogramas.
  
  
• Errores en los cálculos de impuestos que se consideran pagados para sociedades extranjeras pueden dar lugar a cálculos incorrectos que sobreestimen o subestimen el crédito. Utilice los datos actualizados del fondo tributario y de las ganancias, revise los saldos del año anterior y verifique cada cálculo antes de completar los cronogramas correspondientes.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Después de que una corporación presente el formulario 1118 con su declaración de impuestos corporativos, el Servicio de Impuestos Internos puede revisar el formulario para confirmar que los impuestos extranjeros y las categorías de ingresos se declararon correctamente. La agencia puede solicitar documentos de respaldo, como recibos de impuestos extranjeros, registros de tipos de cambio, información sobre ganancias y ganancias y detalles sobre las sociedades extranjeras controladas.

Si la corporación transfiere o transfiere los créditos no utilizados, el IRS procesa esos ajustes según los cronogramas adjuntos a la declaración. Si se produce una redeterminación del impuesto extranjero después de la presentación de la declaración, el IRS puede exigir una declaración enmendada e imponer multas si el cambio sigue sin declararse. Las empresas también deben hacer un seguimiento de los saldos acumulados cada año para aplicarlos correctamente en futuras declaraciones. Descubra cómo pueden resultar los problemas de impuestos corporativos relacionados con la declaración de impuestos extranjeros embargo salarial para los funcionarios responsables en algunos casos.

Preguntas frecuentes

¿Qué indica el formulario 1118?

El formulario 1118 muestra los impuestos sobre la renta extranjeros que pagó o acumuló una corporación y calcula cuánto puede reclamarse como crédito tributario extranjero.

¿Necesito varios formularios 1118 para varios países?

No, presenta formularios separados para cada categoría de ingresos y enumera todos los países en las listas.

¿Puede una empresa cambiar entre solicitar un crédito y solicitar una deducción?

Sí, una corporación puede cambiar su elección dentro del período de 10 años del IRS, y el cambio se aplica a todos los impuestos extranjeros de ese año.

¿Qué sucede si los impuestos extranjeros superan el límite de EE. UU.?

Los créditos excedentes pueden transferirse un año o prorrogarse hasta diez años.

¿Qué documentación debe conservar una corporación?

Las empresas deben conservar los recibos, las declaraciones de impuestos extranjeros, los registros de tipos de cambio y la información sobre las ganancias para respaldar los montos declarados en el formulario.

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