Para qué sirve el formulario 1118
Formulario 1118 se utiliza para solicitar un crédito por los impuestos sobre la renta extranjeros que una empresa pagó o acumuló en el extranjero. Este crédito reduce el impuesto corporativo estadounidense de la corporación sobre los mismos ingresos. Sin él, la corporación podría enfrentarse a una doble tributación.
Para usar el formulario, el declarante declara los ingresos imponibles en el extranjero, identifica la fuente de los ingresos y enumera los impuestos extranjeros vinculados a esos ingresos. El formulario 1118 calcula el crédito permitido dentro de los límites del IRS y garantiza que se declaren los encabezados de las columnas y las categorías de ingresos correctos. Las empresas con varias actividades en el extranjero a menudo deben presentar varios formularios 1118, uno para cada categoría de ingresos.
Cuándo utilizaría el formulario 1118
Las empresas adjuntan el formulario 1118 al formulario 1120 cuando desean solicitar el crédito tributario extranjero en lugar de deducir los impuestos extranjeros como un gasto. Este formulario es obligatorio siempre que una corporación tenga ingresos en el extranjero y decida solicitar el crédito.
El formulario 1118 también es necesario cuando los montos de impuestos extranjeros cambian después del año de presentación original. Estos eventos, denominados «redeterminaciones» de impuestos extranjeros, incluyen reembolsos, correcciones o pagos retrasados. Si se produce una redeterminación, la corporación debe presentar una declaración enmendada con un formulario 1118 revisado. El incumplimiento de estos plazos puede conllevar sanciones, principalmente cuando los cambios afectan a varios expedientes o implican prórrogas.
Reglas o detalles clave para 2014
- Categorías de ingresos: Las corporaciones deben separar los ingresos extranjeros en categorías pasivas, generales y de la sección 901 (j), y cada categoría debe calcularse según su propio cronograma.
- Fórmula de limitación de crédito: El límite de crédito fiscal extranjero se basa en una fórmula que compara los ingresos extranjeros con los ingresos mundiales, lo que evita que los créditos se utilicen en categorías no relacionadas.
- Retrasos y transferencias: Los impuestos extranjeros que superen el límite pueden transferirse un año o transferirse diez años, y toda la actividad transferida debe permanecer dentro de la categoría de ingresos original.
- Impuestos que califican: Solo los impuestos sobre la renta califican para el crédito tributario extranjero según las normas del IRS; por lo tanto, los impuestos sobre las ventas y los impuestos sobre la propiedad no se pueden incluir en el formulario.
- Normas de los países sancionados: Los ingresos de los países sancionados deben declararse por separado, y dichos impuestos no generan créditos para la corporación.
- Créditos considerados pagados: Es posible que las empresas con ingresos repatriados de subsidiarias extranjeras deban calcular los créditos que se consideran pagados utilizando los cronogramas proporcionados en el formulario 1118.
Paso a paso (nivel alto)
Determine las categorías de ingresos aplicables
Cree una lista de todos sus ingresos obtenidos en el extranjero y clasifíquelos en consecuencia. Este primer paso establece la estructura para el resto de la presentación.
Complete el cronograma A
El anexo A informa sobre los ingresos brutos de origen extranjero y las deducciones vinculadas a esos ingresos. Después de restar los gastos directamente asignables, la corporación calcula la cantidad imponible para cada categoría.
Complete el Anexo B
El Anexo B enumera los impuestos extranjeros pagados o acumulados y calcula el límite de crédito. Aquí es donde se determina si el crédito permitido coincide con los impuestos pagados. Al revisar la línea 3 o campos similares, verifica que los montos coincidan con los documentos justificativos.
Anexos C a E (si corresponde)
Estas se aplican cuando la corporación solicita créditos «considerados pagados» por los impuestos pagados por las subsidiarias extranjeras. Deben ser monitoreados de cerca tanto a nivel nacional como internacional. En los EE. UU., las empresas multinacionales suelen confiar en ellos cuando declaran dividendos o inclusiones específicas.
Horarios F—H y J—K
Estas programaciones admiten ajustes adicionales:
- El anexo F informa los ingresos de las sucursales extranjeras.
- El Anexo G muestra cualquier reducción requerida que resulte de multas o impuestos suspendidos.
- El Anexo H asigna los gastos que no se pueden atribuir a un país o actividad específicos.
- El Anexo J se ajusta para tener en cuenta las pérdidas nacionales o extranjeras totales.
- El Anexo K hace un seguimiento de los remanentes de años anteriores y ayuda a calcular el crédito final del Anexo B.
Estos cronogramas funcionan en conjunto para producir el crédito final, que luego se transfiere a la declaración corporativa principal.
Errores comunes y cómo evitarlos
Muchas empresas encuentran dificultades para completar el formulario 1118 porque las reglas son detalladas y los cálculos se basan en registros precisos. Los puntos siguientes destacan los errores más frecuentes y ofrecen pasos sencillos para evitarlos.
- Agrupación de ingresos incorrecta: Asegúrese de que cada elemento de ingresos extranjeros se revise cuidadosamente y se asigne con precisión a la categoría correspondiente antes de completar cualquier cronograma.
- Reclamación de impuestos que no reúnen los requisitos: Asegúrese de que cada impuesto extranjero sea definitivo y no reembolsable antes de incluirlo en el cálculo del crédito.
- Errores de ID de referencia: Mantenga un sistema de identificación uniforme y actualice los registros internos con prontitud cada vez que una subsidiaria se fusiona, cierra o se reestructura.
- Redeterminaciones fallidas: Realice un seguimiento de los pagos y reembolsos de impuestos extranjeros a lo largo del año y establezca recordatorios para revisar los cambios antes de presentarlos.
- Errores en el tipo de cambio: Siga las reglas del IRS para cada tipo de impuesto y documente la fuente de tasas utilizada para cada entrada.
- Mantenimiento de registros deficiente: Mantenga los recibos de impuestos extranjeros detallados, las confirmaciones de pago, los registros de tasas y los cronogramas en un sistema de archivo centralizado.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Si el crédito fiscal extranjero supera el límite, el exceso puede transferirse o transferirse al siguiente año tributario. La corporación actualiza estas cifras en el Anexo K y las rastrea en todas las categorías. El IRS puede solicitar documentación que respalde el crédito tributario extranjero. Esto puede incluir archivos de artículos, recibos, declaraciones en el extranjero o registros utilizados para calcular los tipos de cambio. En ciertas situaciones, el IRS puede exigir una fianza para garantizar el impago de los impuestos acumulados.
Cuando se emite un reembolso de impuestos extranjeros, la corporación debe presentar una declaración enmendada y ajustar sus futuras transferencias en consecuencia. Los cambios en las subsidiarias extranjeras también pueden afectar a los fondos de ganancias vinculados a los ingresos repatriados.
Preguntas frecuentes
¿Puede una empresa elegir entre solicitar un crédito o solicitar una deducción?
Sí, una corporación puede solicitar un crédito o deducir impuestos extranjeros, pero la opción se aplica a todo el año tributario.
¿Qué sucede si los impuestos extranjeros superan el límite de crédito?
El excedente puede transferirse un año y transferirse diez años dentro de la misma categoría de ingresos.
¿Las pequeñas corporaciones aún necesitan presentar el formulario 1118?
Sí, incluso un solo pago de impuestos extranjeros requiere el formulario 1118 para solicitar el crédito.
¿Puedo solicitar el crédito por los impuestos extranjeros acumulados pero no pagados?
Las empresas basadas en valores devengados pueden reclamarlos, pero el IRS puede exigir una fianza hasta que se paguen los impuestos.
¿Cómo funcionan los impuestos considerados pagados para las subsidiarias extranjeras?
Estos créditos se aplican cuando una corporación posee una cantidad suficiente de una subsidiaria extranjera para cumplir con los requisitos de propiedad y reporta ciertos dividendos o inclusiones de ingresos.
¿Qué sucede si recibo un reembolso de los impuestos extranjeros reclamados en un año anterior?
Para modificar el crédito y corregir las transferencias, se necesita una declaración enmendada.
¿Cómo se manejan los ingresos de los países sancionados?
Se aplican las reglas de la Sección 901 (j) y los ingresos deben declararse por separado y no generan créditos.