Propósito
El formulario 1099-SA informa sobre las distribuciones realizadas durante el año calendario 2017 desde las cuentas de ahorro para la salud (HSA), las cuentas de ahorro médico Archer (MSA Archer) y las MSA Medicare Advantage. Los fideicomisarios y custodios archivan este formulario para documentar las retiradas y proporcionar al Servicio de Impuestos Internos la información necesaria para verificar si las distribuciones se utilizaron para cubrir gastos médicos calificados.
Los beneficiarios deben declarar las distribuciones en su declaración individual de impuestos sobre la renta mediante el formulario 8889 (HSA) o el formulario 8853 (MSA de Archer y MSA de Medicare Advantage). La presentación de informes adecuados sobre las distribuciones brutas, las ganancias por contribuciones en exceso, las distribuciones por fallecimiento y el tipo de cuenta garantiza un cumplimiento tributario preciso y evita impuestos o multas adicionales.
Plazos de presentación para 2017
- Copia B para los destinatarios: 31 de enero de 2018
- Copia A al IRS (presentación en papel): 28 de febrero de 2018
- Copia A al IRS (presentación electrónica): 31 de marzo de 2018
La presentación electrónica debe seguir las especificaciones de la Publicación 1220 del IRS.
Pasos de presentación requeridos
Paso 1: Identificar el tipo de cuenta (recuadro 5)
Marque la casilla correspondiente para indicar si la distribución provino de una HSA, una MSA de Archer o una MSA de Medicare Advantage.
Las MSA de Medicare Advantage son cuentas designadas por Medicare. Los gastos médicos calificados se limitan únicamente al titular de la cuenta. Las MSA y HSA de Archer permiten la distribución libre de impuestos de los gastos médicos calificados del titular de la cuenta, su cónyuge y sus dependientes.
Paso 2: Complete la información del fideicomisario/pagador
Introduzca el nombre legal, la dirección, la ciudad, el estado, el país, el código postal y el número de teléfono del fideicomisario o pagador. Proporcione el número de identificación federal completo del pagador. La información precisa del pagador respalda las consultas del IRS sobre el destinatario y el cotejo.
Paso 3: Reportar los números de identificación
Ingresa el EIN del pagador (o SSN, si corresponde) y el número de identificación fiscal (SSN o ITIN) del destinatario. Los números de identificación precisos reducen las demoras en el procesamiento y las notificaciones de discrepancia del IRS.
Los números de identificación del destinatario pueden estar truncados en las declaraciones de los destinatarios, pero no se permite el truncamiento en los formularios presentados ante el IRS.
Paso 4: Informar el importe bruto de distribución (recuadro 1)
Introduzca el importe total distribuido durante 2017. Incluya todas las distribuciones en efectivo y los pagos directos a los proveedores de servicios médicos. No reduzca el monto de los gastos médicos calificados.
Los fideicomisarios no determinan la tributación. Los destinatarios calculan los montos imponibles al completar el formulario 8889 o el formulario 8853 con el formulario 1040.
Paso 5: Informar los ingresos por contribuciones en exceso (recuadro 2)
Complete la casilla 2 solo si las contribuciones excedentes a la HSA o Archer MSA más las ganancias se retiraron antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (incluidas las prórrogas).
Indique solo la parte de las ganancias. Esta cantidad también debe incluirse en la casilla 1. Los ingresos derivados de las contribuciones en exceso son ingresos imponibles para el beneficiario, incluso si se utilizan para gastos médicos calificados. Las contribuciones en exceso que permanezcan en la cuenta están sujetas a un impuesto especial del 6% que se indica en el formulario 5329.
Paso 6: Seleccione el código de distribución (casilla 3)
Usa el código de distribución apropiado:
- Código 1 — Distribución normal
- Código 2 — Contribuciones en exceso devueltas
- Código 3 — Distribución de la discapacidad
- Código 4 — Distribución de muertes distinta del Código 6
- Código 5 — Transacción prohibida
- Código 6 — Distribución del fallecimiento después del año del fallecimiento al beneficiario que no sea su cónyuge
Solo se puede usar un código de distribución por formulario 1099-SA.
Paso 7: Informar el valor justo de mercado en la fecha de fallecimiento (recuadro 4)
Complete la casilla 4 cuando el titular de la cuenta haya fallecido en 2017 o antes. Introduzca el valor justo de mercado a la fecha del fallecimiento para todas las distribuciones relacionadas con el fallecimiento.
En el caso de las HSA distribuidas a beneficiarios que no sean cónyuges después del año del fallecimiento, reduzca el valor justo de mercado teniendo en cuenta los gastos médicos calificados del difunto pagados dentro del año posterior al fallecimiento, si corresponde.
Paso 8: Presentar y archivar los formularios a tiempo
Entregue la copia B a los destinatarios antes del 31 de enero de 2018. Presente la copia A al IRS antes del 28 de febrero de 2018 (en papel) o el 31 de marzo de 2018 (en formato electrónico). Conserve la copia C para los registros de los pagadores.
Paso 9: Utilice el campo de número de cuenta cuando sea necesario
Ingresa un número de cuenta único si mantienes varias cuentas para el mismo destinatario. Este campo es obligatorio cuando se presenta más de un formulario 1099-SA para un destinatario y ayuda a distinguir las cuentas durante el procesamiento del IRS.
Paso 10: Corrija los errores con prontitud
Marque la casilla CORREGIDO solo cuando modifique un formulario 1099-SA presentado anteriormente. Los formularios corregidos deben incluir toda la información original con las correcciones aplicadas. Proporcione la copia B corregida a los destinatarios tan pronto como se identifiquen los errores.
Requisitos y aclaraciones para el año tributario 2017
Distribuciones por fallecimiento a beneficiarios que no son cónyuges
Cuando se hagan distribuciones a beneficiarios que no sean cónyuges (que no sean herencias) después del año del fallecimiento, utilice el Código 6. Los beneficiarios deben incluir el valor justo de mercado de la cuenta como ingreso en el año en que falleció el titular de la cuenta, no en el año en que se recibió la distribución.
Ganancias por contribuciones excesivas
Las ganancias de la casilla 2 están sujetas a impuestos y los destinatarios deben declararlas por separado como ingresos ordinarios. El impuesto especial sobre el exceso de contribuciones restantes en la cuenta se calcula en el formulario 5329 y no se declara en el formulario 1099-SA.
Restricciones de MSA de Medicare Advantage
Las MSA de Medicare Advantage solo se pueden usar para los gastos médicos del titular de la cuenta. Las distribuciones para los gastos del cónyuge o dependiente no reúnen los requisitos y pueden generar ingresos imponibles y multas.
Notificación obligatoria de destinatarios
Los beneficiarios que reciben distribuciones de HSA deben presentar el formulario 8889 incluso si todas las distribuciones se utilizaron para gastos médicos calificados. Los beneficiarios de la MSA de Archer y la MSA de Medicare Advantage deben presentar el formulario 8853. Estos formularios calculan los montos imponibles, los impuestos adicionales y confirman el cumplimiento de los requisitos del plan de salud con deducibles.
Correcciones de distribución erróneas
Las distribuciones erróneas de la HSA causadas por un error razonable pueden reembolsarse antes del 15 de abril siguiente al año en que el titular de la cuenta sabía o debería haber sabido del error. Si se reembolsa a tiempo, la distribución no está sujeta a impuestos y no debe declararse en el formulario 1099-SA. Si ya lo presentó, emita un formulario corregido.
Coordinación con el formulario 5498-SA
Los fideicomisarios deben presentar el formulario 5498-SA antes del 1 de junio de 2018 para declarar las contribuciones y el valor justo de mercado de fin de año. El formulario 5498-SA complementa el formulario 1099-SA y permite al IRS verificar la actividad y la elegibilidad de la cuenta.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
