Propósito y requisitos de presentación de informes
El formulario 1099-Q informa sobre las distribuciones de programas de matrícula calificados según la Sección 529 y las ESA de Coverdell según la Sección 530 pagadas durante 2010. Solo para 2010, los pagadores pueden, si lo desean, declarar el valor justo de mercado de Coverdell ESA al 31 de diciembre de 2010, en lugar de calcular las ganancias y la base por separado.
Identificación del tipo de programa
Debe verificar si la distribución proviene de un programa de matrícula calificado de la Sección 529 o de una ESA de Coverdell y, a continuación, marcar la casilla 5 en consecuencia. Las instrucciones de 2010 exigen una identificación explícita del tipo de programa para los programas privados, los programas estatales o las ESA Coverdell. Los programas de la sección 529 incluyen tanto los planes patrocinados por el estado como los planes de instituciones educativas privadas elegibles.
Requisitos de información del destinatario
Introduzca el nombre completo y el número de seguro social del destinatario, el número de identificación fiscal individual o el número de identificación del contribuyente adoptivo. Para 2010, solo puede mostrar los últimos cuatro dígitos en la copia B que se entregó al destinatario. Debe informar el número de identificación completo al IRS en todas las copias presentadas ante la agencia.
Calcular los importes de distribución
Recuadro 1 — Distribución bruta
Calcule e introduzca el importe bruto de distribución, que es igual a la suma de las ganancias del recuadro 2 y la base del recuadro 3. En el caso de las distribuciones de Coverdell ESA de 2010, puede declarar únicamente el valor justo de mercado al 31 de diciembre de 2010, en la casilla en blanco designada debajo de las casillas 5 y 6.
Recuadro 2 — Parte de ganancias
Introduzca la parte de ganancias si informa las ganancias individuales y los componentes básicos. Si elige la versión alternativa de Coverdell ESA FMV de 2010, debe dejar la casilla 2 en blanco e indicar al destinatario que consulte la Publicación 970 para que calcule los ingresos imponibles utilizando la hoja de cálculo proporcionada. El cálculo de las ganancias utiliza la proporción de ganancias descrita en los reglamentos y avisos oficiales.
Recuadro 3 — Porción básica
Introduzca la base o la parte de contribución para los métodos de presentación de informes estándar. En el caso de las ESA de Coverdell que utilizan el método de notificación según el FMV de 2010, debe omitir esta casilla y tener en cuenta que el destinatario debe conciliar la información utilizando la hoja de trabajo de Coverdell ESA que figura en la publicación 970. El importe base debe ser igual a la casilla 1 menos la casilla 2 cuando se hayan rellenado ambas casillas.
Informes de transferencias de fideicomisario a fideicomisario
Marque la casilla 4 si se produjo una transferencia de fideicomisario a fideicomisario de un programa de la Sección 529 a otro programa de la Sección 529, de una ESA de Coverdell a otra ESA de Coverdell o de una ESA de Coverdell a un programa de la Sección 529 durante 2010. Debe presentar un formulario 1099-Q por separado para cualquier transferencia de fideicomisario a fideicomisario. Si no tiene registros que demuestren que una distribución bruta de una ESA de Coverdell realizada en 2010 fue una transferencia de fideicomisario a fideicomisario, debe dejar el recuadro 4 en blanco.
Indicador de estado del beneficiario
Marque la casilla 6 si el destinatario no es el beneficiario designado en virtud del programa de matrícula calificado o de Coverdell ESA. Para 2010, esto alerta al destinatario de que pueden aplicarse las normas de tributación de la Sección 529 o la Sección 530.
Las reglas de la Sección 529 se aplican cuando un cambio de beneficiario involucra a alguien que no es un miembro de la familia. Las reglas de la sección 530 se aplican cuando un cambio de beneficiario involucra a una persona mayor de 30 años o no a un miembro de la familia, excepto en el caso de los beneficiarios con necesidades especiales.
Asignación de códigos de distribución
Debe identificar el tipo de distribución utilizando los códigos de distribución de 2010 en la casilla designada debajo de las casillas 5 y 6:
- Código 1: Distribuciones que incluyen transferencias al destinatario y pagos directos a centros educativos calificados
- Código 2: El exceso de contribuciones más las ganancias están sujetas a impuestos en 2010
- Código 3: El exceso de contribuciones más las ganancias están sujetas a impuestos en 2009
- Código 4: Distribuciones por discapacidad realizadas después de que el destinatario quedó discapacitado
- Código 5: Pagos por fallecimiento al beneficiario de un difunto, incluido un patrimonio
- Código 6: Distribuciones de transacciones prohibidas
Los códigos 2 y 3 abordan específicamente la tributación excesiva de las contribuciones en 2010 o 2009 y deben declararse si corresponde.
Detalles de administración de la cuenta
Asigne un número de cuenta para distinguir la cuenta del destinatario en este formulario si mantiene varias cuentas para el mismo destinatario. Ingresa tu número de identificación federal de pagador o fideicomisario, que es el número de identificación del empleador para las instituciones. Debe completar su nombre completo y dirección en todos los formularios presentados.
Plazos de presentación y distribución
Entregue la copia B al destinatario antes del 31 de enero de 2011. Presente la copia A ante el IRS antes del 28 de febrero de 2011, si la presenta en papel, o antes del 31 de marzo de 2011, si la presenta electrónicamente utilizando un software aprobado por el IRS, según la Publicación 1220. Debe incluir la transmisión del formulario 1096 junto con la copia A presentada ante el IRS.
Restricciones de preparación de formularios
No debe archivar los formularios descargados del sitio web del IRS porque no se pueden escanear durante el procesamiento. Utilice formularios oficiales en tinta roja o métodos de presentación electrónica aprobados por el IRS. El requisito de transmisión se aplica a todas las presentaciones en papel, independientemente de la cantidad de formularios presentados.
Flexibilidad de informes de Coverdell ESA
En el caso de las distribuciones realizadas durante 2010, los pagadores pueden declarar únicamente el valor justo de mercado de la cuenta al 31 de diciembre de 2010, en lugar de detallar por separado las ganancias y la base en las casillas 2 y 3. Esta alternativa de presentación de informes transfiere la carga del cálculo a los destinatarios mediante las hojas de trabajo de la Publicación 970. Debe etiquetar el importe del valor justo de mercado con la letra «FMV» en la casilla en blanco y dejar en blanco las casillas 2 y 3 cuando utilice este método.
Expansión del código de distribución
Las instrucciones de 2010 permiten el uso del código 2 para las contribuciones en exceso más las ganancias imponibles en 2010 y el código 3 para las contribuciones en exceso más las ganancias imponibles en 2009. Estos códigos abordan cuestiones relacionadas con las transferencias de años anteriores que son exclusivas del período de transición 2009-2010. En el momento en que se haga la distribución, debe informar a los beneficiarios de que las ganancias del código 3 están sujetas a impuestos en el año en que se hicieron las contribuciones en exceso.
Truncamiento de la identificación del destinatario
Las instrucciones de 2010 confirman que la Copia B puede mostrar solo los últimos cuatro dígitos del número de seguro social, el número de identificación fiscal individual o el número de identificación fiscal de adopción para mantener la privacidad del destinatario. Debe informar el número completo al IRS y a las agencias estatales o locales en todas las copias presentadas ante entidades gubernamentales.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
