Para qué sirve el formulario 1099-OID
El formulario 1099-OID informa los ingresos del descuento por emisión original (OID) al IRS y a usted, el contribuyente. Pero, ¿qué es exactamente el OID? En pocas palabras, es un tipo de ingreso por intereses que se produce cuando compras ciertos instrumentos de deuda (como bonos, pagarés o certificados de depósito) por un precio inferior a su valor nominal (el importe que recibirás cuando venzan).
He aquí un ejemplo cotidiano: imagine que compra un bono por 950 dólares que le pagará 1000 dólares cuando venza en cinco años. Esa diferencia de 50 dólares es el OID, y el IRS considera ingresos por intereses que debes declarar cada año, aunque en realidad no recibirás el dinero hasta que venza el bono.
El formulario lo emiten los bancos, las casas de bolsa, los emisores de bonos y otras instituciones financieras cuando ganas al menos 10$ en OID durante el año calendario. De acuerdo con las instrucciones del IRS de 2016, los pagadores también deben emitir el formulario si han retenido algún impuesto federal sobre la renta o impuesto extranjero sobre el OID, independientemente de la cantidad.
Las inversiones comunes que generan el formulario 1099-OID incluyen los bonos corporativos emitidos con descuento, los bonos sin cupón, ciertos certificados de depósito con plazos superiores a un año, los valores del Tesoro protegidos contra la inflación (TIPS) y algunos productos financieros estructurados, como las participaciones REMIC (conducto de inversión hipotecaria inmobiliaria).
Cuándo lo usaría (presentación tardía o enmendada)
Por lo general, recibirá el formulario 1099-OID antes del 31 de enero siguiente al año tributario. En el caso de los ingresos de 2016, eso significa que debería haber recibido su formulario antes del 31 de enero de 2017. Luego, usa esta información al presentar su declaración de impuestos federales, que para la mayoría de las personas vencía el 15 de abril de 2017.
Pero, ¿qué sucede si necesita presentar su declaración fuera de plazo o modificar su declaración? Si descubre un error o recibe un formulario 1099-OID corregido después de presentarlo, tendrá que presentar una declaración enmendada utilizando el formulario 1040X. Algunas de las razones más comunes para modificar el formulario son recibir un formulario 1099-OID corregido que muestre distintos montos del OID, descubrir que no declaraste los ingresos del OID derivados de un formulario perdido o extraviado, o darte cuenta de que necesitabas ajustar el OID declarado debido a la prima de adquisición u otros factores.
De acuerdo con las pautas del IRS, generalmente tiene tres años a partir de la fecha límite de presentación original para presentar una declaración enmendada y solicitar un reembolso. Para las declaraciones de impuestos de 2016, esa fecha límite habría sido el 15 de abril de 2020.
Si nunca presentó su declaración de 2016 y adeuda impuestos, no hay ningún plazo de prescripción; debe presentar la declaración lo antes posible para minimizar las multas y los intereses. El IRS impone una multa por no presentar la declaración del 5% de los impuestos no pagados por mes, hasta un 25%, más intereses sobre el monto pendiente de pago.
Reglas o detalles clave para 2016
El umbral de notificación de 10 dólares
Los pagadores deben emitir el formulario 1099-OID si usted recibió al menos $10 en OID durante el año. Sin embargo, como se destaca en las Instrucciones de 2016, debe declarar todos los OID sujetos a impuestos en su declaración de impuestos, incluso si no recibió un formulario porque el monto era inferior a 10 dólares.
Acumulación frente a efectivo
A diferencia de los intereses regulares que declaras cuando los recibes, el OID sigue la contabilidad en valores devengados. Debe incluir el OID en sus ingresos cada año a medida que se acumulen, independientemente de que reciba o no algún pago real. Este es uno de los aspectos más incomprendidos de la presentación de informes sobre los OID.
Recuadro 1 contra recuadro 8
El formulario tiene dos casillas de notificación principales. En el recuadro 1 se muestra el OID sobre las obligaciones corporativas regulares y otras obligaciones tributables, mientras que en el recuadro 8 se indica el OID específicamente sobre las obligaciones del Tesoro de los Estados Unidos. Esta distinción es importante porque el OID del Tesoro está exento de impuestos estatales y locales sobre la renta, aunque está totalmente sujeto a impuestos en su declaración federal.
Valores cubiertos frente a valores no cubiertos
En el caso de los bonos comprados en 2016, muchos eran «valores garantizados» según las normas de presentación de informes basadas en el costo. En el caso de los valores garantizados adquiridos con una prima de adquisición (cuando usted pagó más que el precio de emisión ajustado pero menos que su valor nominal), su corredor puede declarar el importe bruto del OID más el ajuste de la prima en casillas separadas, o una cifra neta del OID ya ajustada para tener en cuenta la prima.
Informes sobre primas de bonos
El recuadro 10 del formulario de 2016 informaba sobre la amortización de las primas de los bonos. Si compró un bono sujeto a impuestos con una prima (pagando más que su valor nominal) y optó por amortizar la prima, esta cantidad compensa sus ingresos por intereses.
Retención complementaria
Si no le proporcionaste tu número de identificación fiscal al pagador, es posible que haya retenido el 28% de tu OID en virtud de las reglas de retención adicionales. Esto aparece en la casilla 4 y puedes reclamarlo como pago de impuestos en tu declaración.
Paso a paso (nivel alto)
Visión general
A continuación, le indicamos cómo manejar el formulario 1099-OID al preparar su declaración de impuestos de 2016:
Paso 1: Reunir todos los formularios
Reúna todos los formularios 1099-OID que haya recibido de todas las instituciones financieras. Es posible que tenga varios formularios si tenía bonos en diferentes corredores o era propietario de varios instrumentos de deuda diferentes.
Paso 2: Revise cada formulario cuidadosamente
Verifique que su nombre, dirección y número de identificación fiscal sean correctos. Verifique que los montos parezcan razonables en función de sus tenencias de bonos. Fíjese específicamente en las casillas 1 (OID para obligaciones regulares), 2 (otros intereses periódicos), 8 (OID para obligaciones del Tesoro de los Estados Unidos) y 4 (retenciones adicionales).
Paso 3: Determinar si se necesitan ajustes
Esto es fundamental: es posible que tengas que ajustar los montos declarados en el formulario 1099-OID si compraste el bono después de su emisión original y pagaste una prima de adquisición, o si el instrumento de deuda es un bono despojado o un cupón despojado. La publicación 550 del IRS proporciona métodos de cálculo detallados, o puede utilizar la publicación 1212 del IRS, que incluye la información sobre los OID de muchos bonos que cotizan en bolsa.
Paso 4: Informe sobre su declaración de impuestos
Para quienes presenten el formulario 1040, declare el OID total de las casillas 1 y 8 (combinadas) como ingresos por intereses en el Anexo B, Parte I, si su interés total supera los 1500$, o directamente en la línea 8a del formulario 1040, si es inferior. Incluya también los intereses declarados en la casilla 2. Si realizó ajustes en los montos declarados, incluya una declaración explicativa en su declaración.
Paso 5: Reclame cualquier retención
Si la casilla 4 muestra una retención adicional, incluya esta cantidad con sus otros pagos de impuestos en la línea 64 del formulario 1040 (para las declaraciones de 2016).
Paso 6: Ajusta tu base
Este paso se olvida con frecuencia, pero es importante: aumente su base en la fianza en la cantidad de OID que incluyó en los ingresos. Esto evita que pongas impuestos dos veces: una vez sobre el OID anual y otra vez cuando vendas o canjees el bono. Lleve un registro cuidadoso de cada año en que tenga la fianza.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error 1: Reportar a ciegas el importe de la casilla 1
Muchos contribuyentes simplemente copian la cifra de la casilla 1 o la casilla 8 en su declaración de impuestos sin considerar los ajustes. Si compró su bono después de la emisión original con una prima o una prima de adquisición, es probable que la cantidad que debe declarar como ingreso sea inferior a la que aparece en el formulario. Tómate tu tiempo para determinar si los ajustes se aplican a tu situación, o consulta a un experto en impuestos.
Error 2: ignorar el OID cuando no se recibió ningún formulario
Algunos contribuyentes asumen que si no recibieron un 1099-OID, no tienen que declarar los ingresos. Incorrecto. De acuerdo con las normas del IRS, debe declarar todos los OID sujetos a impuestos, incluso si no recibe un formulario. Esto suele ocurrir con bonos comprados en el mercado secundario o con instituciones financieras más pequeñas que no emiten formularios.
Error 3: No presentarse como candidato
Si recibe un formulario 1099-OID para una fianza que posee conjuntamente con otra persona, o para una cuenta de la que no es el propietario real, se le considera «nominado». Debes emitir un formulario 1099-OID por separado para el propietario actual, presentarlo ante el IRS y declarar solo tu parte en la declaración. Los cónyuges no necesitan emitir declaraciones nominativas por los montos que pertenecen al otro cónyuge.
Error 4: Olvidarse de los ajustes básicos
Cada año que incluya el OID en sus ingresos, debe aumentar la base del costo de su fianza en esa cantidad. Si no llevas un registro de esta cantidad, pagarás impuestos en exceso cuando finalmente vendas o canjees el bono, ya que tus ganancias se sobreestimarán. Lleva un registro detallado que muestre el precio de compra original más el OID acumulado incluido en los ingresos.
Error 5: Falta el interés de la casilla 2
El recuadro 2 muestra «otros intereses periódicos», que son los intereses declarados separados del OID. Esto también está sujeto a impuestos y debe incluirse en sus ingresos por intereses. No se concentre tanto en el OID como para pasar por alto este ingreso adicional.
Error 6: malinterpretar las obligaciones de tesorería
El OID sobre las obligaciones del Tesoro de los Estados Unidos (casilla 8) está exento de impuestos estatales y locales, pero está totalmente sujeto a impuestos en su declaración federal. Algunos contribuyentes consideran erróneamente que está totalmente exento de impuestos. Por el contrario, asegúrese de que su declaración estatal excluya esta cantidad.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Programa de contrapartida del IRS
El IRS ejecuta un sofisticado programa informático de comparación que compara los formularios 1099-OID enviados por los pagadores con los ingresos que declaraste en tu declaración de impuestos. Si hay alguna discrepancia (declaraste una cantidad de OID inferior a la que aparece en los formularios que recibió el IRS), es probable que recibas una notificación CP2000, por lo general entre 12 y 18 meses después de la presentación. No se trata de una auditoría, sino de una propuesta para cambiar tu declaración y aplicar impuestos, multas e intereses adicionales.
Respuesta a las notificaciones del CP2000
Si recibe un CP2000 relacionado con el formulario 1099-OID, no se asuste. Si el IRS tiene razón y declaraste ingresos insuficientes, paga el monto adicional para minimizar los cargos por intereses. Sin embargo, si hiciste un ajuste legítimo (por ejemplo, en el caso de la prima de adquisición) que no explicaste en tu declaración original, responde con una explicación detallada y documentación que demuestre por qué el monto declarado era correcto. Por lo general, dispones de 30 días para responder.
Mantenimiento continuo de registros
Continúe haciendo un seguimiento de la base de sus bonos por cada año en que tenga el instrumento. Cuando finalmente vendas o canjees el bono, declararás la transacción en el formulario 8949 y en el anexo D. Tu base ajustada (el costo original más todos los OID incluidos en los ingresos a lo largo de los años) determina tu ganancia o pérdida de capital.
Declaraciones de impuestos estatales
No te olvides de los impuestos estatales. Si bien la mayoría de los estados es el mismo identificador fiscal que el federal, el identificador del Tesoro (casilla 8) suele estar exento de impuestos estatales. Consulta las normas específicas de tu estado.
Años tributarios futuros
Si continúa manteniendo los mismos bonos en años futuros, recibirá nuevos formularios 1099-OID anualmente. El proceso se repite cada año hasta que venzan los bonos o hasta que los vendas.
Preguntas frecuentes
P: He comprado un CD que vence en 18 meses. ¿Recibiré un formulario 1099-OID?
R: Quizás. Si su CD se emitió con un descuento (lo que significa que pagó menos de lo que recibirá al vencimiento) y tiene un plazo de más de un año, debe recibir el formulario 1099-OID en el que se indica el OID anual. Sin embargo, la mayoría de los CD para consumidores se emiten por su valor nominal y pagan intereses regulares, que se declararían en el formulario 1099-INT.
P: ¿Qué pasa si la cantidad que figura en mi formulario 1099-OID parece demasiado alta?
R: Esto ocurre a menudo cuando compra un bono a mediados de año en el mercado secundario. El formulario puede mostrar el OID de un año completo, aunque solo lo hayas tenido durante una parte del año, o puede que no tenga en cuenta ninguna prima de adquisición que hayas pagado. Consulta la publicación 1212 del IRS o consulta a un asesor fiscal para calcular el monto correcto de tu OID.
P: ¿Debo pagar impuestos sobre el OID aunque no haya recibido efectivo?
R: Sí, por desgracia. La OID se grava según el principio del devengo, lo que significa que debes pagar impuestos sobre la misma cada año a medida que se vaya acumulando, aunque no recibirás el dinero hasta que venza la fianza. A veces, esto se denomina «ingreso fantasma». Asegúrese de tener fondos disponibles para pagar el impuesto o considere la posibilidad de invertir en instrumentos que paguen los intereses actuales en lugar de en bonos con cupón cero.
P: Vendí mi bono a mediados de año. ¿Debo declarar el OID de todo el año?
R: No. Solo declaras la OID durante el período en el que realmente tuviste la fianza. Si en su formulario 1099-OID aparece un año completo, pero usted vendió en junio, tendrá que prorratear la cantidad. Además, el comprador declarará el OID correspondiente al período en el que fue propietario de la fianza. En este caso, el comprador y el vendedor no están obligados a enviarse entre sí formularios de nominación.
P: ¿Cuál es la diferencia entre el formulario 1099-OID y el formulario 1099-INT?
R: El formulario 1099-INT informa los ingresos por intereses regulares que recibe durante el año, como los intereses de las cuentas de ahorro, los bonos que pagan intereses actuales y la mayoría de los CD. En el formulario 1099-OID se indica un tipo específico de interés (el descuento por emisión original) que se acumula sobre los bonos emitidos con descuento. Algunos bonos generan ambas formas, mientras que otros generan solo una.
P: ¿Puedo deducir algo para compensar los ingresos de mi formulario 1099-OID?
R: El recuadro 3 muestra las multas por retiro anticipado, que son deducibles como ajuste a los ingresos en el formulario 1040. El recuadro 10 muestra la amortización de las primas de los bonos, que compensa sus ingresos por intereses. Los gastos de inversión de determinadas participaciones de REMIC aparecen en el recuadro 9 y pueden deducirse mediante una deducción desglosada miscelánea (con sujeción al límite mínimo del 2%, que la reforma tributaria eliminó para los años tributarios posteriores a 2017).
P: He perdido mi formulario 1099-OID. ¿Qué debo hacer?
R: En primer lugar, póngase en contacto con el emisor o con su corredor para solicitar una copia duplicada. Están obligados a proporcionar una. Si eso no funciona, puede calcular el OID usted mismo utilizando la publicación 1212 del IRS para los instrumentos que cotizan en bolsa. Para obtener información sobre colocaciones privadas o información difícil de encontrar, consulte a un profesional de impuestos. Recuerda que tienes la obligación de declarar los ingresos incluso sin el formulario.
Para obtener más información, visite los recursos oficiales del IRS: la página del formulario 1099-OID, las instrucciones de 2016 para los formularios 1099-INT y 1099-OID y la publicación 550: Ingresos y gastos de inversiones.