Para qué sirve el formulario 1099-OID
El formulario 1099-OID informa sobre un tipo especial de ingresos por intereses denominado «descuento por emisión original» o OID. Piense en ello como los intereses que se acumulan en ciertos bonos e instrumentos de deuda desde el momento en que se emiten, no como los que se pagan con regularidad, como en una cuenta bancaria.
Así es como funciona: imagina que una empresa emite un bono que tendrá un valor de 1000 dólares cuando venza en 10 años, pero te lo vende hoy por solo 900 dólares. Esa diferencia de 100 dólares es el OID: básicamente se trata de intereses prepagados que ganarás gradualmente a lo largo de la vigencia del bono, aunque en realidad no recibirás el efectivo hasta que el bono venza.
El IRS exige que este «ingreso fantasma» se declare cada año porque, desde el punto de vista tributario, usted gana intereses anualmente incluso si aún no ha recibido ningún pago en efectivo. El formulario 1099-OID documenta estos ingresos anuales del OID para que puedas declararlos correctamente en tu declaración de impuestos. IRS.gov
Instrumentos de deuda comunes que generan el formulario 1099-OID
- Bonos sin cupón (bonos que no pagan intereses periódicos)
- Certificados de depósito (CD) con plazos superiores a un año emitidos con descuento
- Bonos corporativos emitidos por debajo de su valor nominal
- Determinados valores respaldados por hipotecas
- Treasury STRIPS (negociación separada de la participación registrada y el capital de los valores)
Si es una institución financiera, un corredor o un emisor de bonos, debe presentar el formulario 1099-OID cuando el OID incluido en los ingresos brutos de una persona sea de al menos 10 dólares, o si retuvo el impuesto sobre la renta federal o extranjero sobre los pagos del OID. Instrucciones del IRS para 2020
Cuándo utilizaría el formulario 1099-OID (tardío/modificado)
Plazos de presentación originales para el año tributario 2020
Para el año fiscal 2020, los plazos fueron:
- 1 de febrero de 2021: Fecha límite para que los emisores presenten el formulario 1099-OID a los destinatarios (los inversores)
- 1 de marzo de 2021: Fecha límite para la presentación en papel ante el IRS
- 31 de marzo de 2021: Fecha límite para la presentación electrónica ante el IRS
Cuándo presentar declaraciones corregidas o modificadas
Debe presentar un formulario 1099-OID corregido tan pronto como descubra un error. No existe un período específico de «presentación tardía»; las correcciones deben hacerse con prontitud, independientemente de cuándo detecte el error.
Motivos comunes de las correcciones
- Montos en dólares incorrectos en las casillas OID o de interés
- Nombre del destinatario o número de identificación fiscal (TIN) incorrectos
- Falta información o se ha utilizado un tipo de formulario incorrecto
- Errores de cálculo en la acumulación de OID
El IRS proporciona dos procedimientos de corrección según el tipo de error. Los errores simples, como los montos incorrectos en dólares, solo requieren corregir un formulario marcado como «CORREGIDO». Los errores más complejos, como los TIN incorrectos, requieren un proceso de dos pasos: primero presentar un formulario con ceros para anular el original y, a continuación, presentar un formulario correcto completamente nuevo. Instrucciones generales del IRS para 2020
Reglas o detalles clave para 2020
Varias reglas importantes rigieron el formulario 1099-OID para el año tributario 2020:
- Umbral de notificación: Los emisores deben presentar el formulario 1099-OID si el OID total de un titular es de al menos $10 durante el año calendario. Sin embargo, también debe presentar la solicitud si retuvo algún impuesto extranjero o impuesto federal sobre la renta mediante una retención adicional, incluso si el monto del OID es inferior a 10 dólares.
- Quién debe presentar la solicitud: Las instituciones financieras, los corredores que tengan obligaciones de OID como nominados, los emisores de bonos, los fideicomisarios de ciertos fideicomisos (WHFIT y WHMT) y los conductos de inversión hipotecaria inmobiliaria (REMIC) deben presentar este formulario.
- Destinatarios exentos: No necesita presentar el formulario 1099-OID para corporaciones, organizaciones exentas de impuestos, IRA, cuentas de ahorro para la salud, agencias gubernamentales o agentes de valores registrados. Esto ahorra una carga administrativa considerable a los emisores que tratan con inversores institucionales.
- Regla de cálculo de OID: En el caso de las obligaciones imponibles, el descuento debe ser de al menos ¼ del 1% del precio de reembolso establecido al vencimiento, multiplicado por el número de años completos hasta el vencimiento, para que se cuente como OID. Los descuentos más pequeños se consideran cero.
- Valores cubiertos frente a valores no cubiertos: En el caso de los valores garantizados adquiridos con una prima de adquisición (cuando se compra un bono con descuento a un precio superior al de la emisión original, pero aún por debajo del par), los emisores deben declarar la amortización de la prima de adquisición. Esto reduce la cantidad de OID que debe declarar como ingreso.
- Formularios múltiples: Si un titular tiene varias obligaciones de descuento, por lo general debes emitir un formulario 1099-OID por separado para cada una de ellas, a menos que cumplan criterios idénticos muy específicos (la misma emisión, el mismo importe, adquirido al mismo tiempo y precio).
- Retención complementaria: Si el destinatario no proporciona un TIN correcto, los emisores deben retener el impuesto federal sobre la renta según la tasa de retención alternativa en los pagos con OID, pero solo en los pagos en efectivo reales, no en el OID acumulado en sí. Instrucciones del IRS para 2020
Paso a paso (nivel alto)
Para los destinatarios (inversores) que reciben el formulario 1099-OID
Paso 1: Revise su formulario 1099-OID
Cuando reciba el formulario (antes del 1 de febrero siguiente al año tributario), verifique que su nombre, dirección y número de identificación fiscal sean correctos. Verifique que los montos parezcan razonables en función de lo que sabe acerca de sus inversiones.
Paso 2: Comprenda las casillas clave
- Recuadro 1: Muestra el OID imponible que debe declarar como ingreso por intereses
- Recuadro 2: Muestra cualquier otro interés periódico pagado por la misma obligación
- Recuadro 8: Muestra el OID de las obligaciones del Tesoro de los EE. UU. (se informa por separado)
- Recuadro 11: Muestra un OID exento de impuestos (como bonos municipales)
Paso 3: Informe sobre su declaración de impuestos
Agregue el monto de la casilla 1 a sus otros ingresos por intereses sujetos a impuestos en el Anexo B (si es necesario) y en el formulario 1040. Los montos de la casilla 8 también aparecen aquí. La OID exenta de impuestos de la casilla 11 aparece en la línea 2a del formulario 1040 (intereses exentos de impuestos), pero no aumenta sus ingresos imponibles.
Paso 4: Mantener registros
Guarde el formulario junto con sus registros tributarios durante al menos tres años, ya que respalda los ingresos que declara.
Para emisores y pagadores que presentan el formulario 1099-OID
Paso 1: Determinar la obligación de presentación
Calcula el OID de cada titular. Si cuesta 10 dólares o más, debes presentarlo. También declara si retuviste algún impuesto, independientemente del monto.
Paso 2: Reunir información
Recopila los nombres, direcciones y TIN correctos de todos los destinatarios. Verifique los precios de emisión y los precios de reembolso al vencimiento y calcule las porciones diarias del OID durante el período en que cada tenedor fue propietario del instrumento.
Paso 3: Complete el formulario
Complete el formulario 1099-OID con el OID calculado (casilla 1), cualquier interés periódico (casilla 2) y otra información requerida. Utilice la publicación 1212 (Guía de instrumentos de descuento de emisión original) para facilitar los cálculos de los instrumentos que se ofrecen en bolsa.
Paso 4: Presente su solicitud ante el IRS
Envíe la copia A con el formulario 1096 (transmisión) al centro de servicio del IRS correspondiente antes del 1 de marzo (en papel) o el 31 de marzo (electrónico). Preséntelo electrónicamente si va a presentar 250 o más formularios.
Paso 5: Entregar a los destinatarios
Entregue la copia B a los destinatarios antes del 1 de febrero. Puede usar el PDF rellenable del IRS o una declaración sustitutiva aceptable.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Error #1: Confundir el OID con el interés regular
Muchas personas declaran que el OID está en la línea equivocada o lo confunden con el interés regular del formulario 1099-INT. Cómo evitarlo: Recuerde que el OID sigue siendo un ingreso por intereses, solo que se acumula de manera diferente. Indique los montos del OID del recuadro 1 con sus otros ingresos por intereses en su declaración de impuestos. - Error #2: Cálculos de OID incorrectos
Los emisores a veces calculan mal las porciones diarias del OID, especialmente en el caso de las obligaciones mantenidas durante una parte del año o aquellas con una prima de adquisición. Cómo evitarlo: Utilice la publicación 1212 del IRS, que enumera los cálculos del OID para muchos instrumentos que se ofrecen en bolsa. Para realizar cálculos complejos, consulte la normativa o consulte a un profesional de impuestos. - Error #3: Números de identificación del contribuyente incorrectos o faltantes
La presentación de un TIN incorrecto desencadena avisos del IRS y posibles multas. Cómo evitarlo: Verifique los TIN mediante las solicitudes del formulario W-9 antes de presentarlas. Considere usar el sistema de comparación de NIF del IRS para validar los números antes de enviarlos. - Error #4: Presentar documentos cuando se requiere la presentación electrónica
Si presenta 250 o más declaraciones informativas, debe presentarlas electrónicamente, pero muchos emisores olvidan este límite y presentan las declaraciones en papel. Cómo evitarlo: Cuente todos sus formularios 1099 (no solo el 1099-OID) para llegar al límite de 250 y configure la presentación electrónica a través del sistema FIRE (presentación electrónica de declaraciones informativas) del IRS mucho antes de las fechas límite. - Error #5: No declarar cantidades pequeñas de menos de $10
Si bien el límite general es de 10 dólares, debes presentar una declaración si has retenido algún impuesto, independientemente del monto del OID. Cómo evitarlo: Presente siempre el formulario 1099-OID siempre que se produzca una retención adicional o una retención de impuestos extranjeros, incluso para cantidades pequeñas de OID. - Error #6: No presentar las declaraciones corregidas con prontitud
Algunos emisores retrasan la presentación de las correcciones con la esperanza de que el error no importe. Las correcciones tardías pueden resultar en multas. Cómo evitarlo: Presente las declaraciones corregidas tan pronto como descubra errores. Los procedimientos de corrección son sencillos y, si se imponen sanciones, actuar con prontitud demuestra que existe una causa razonable. - Error #7: Informar sobre el tipo incorrecto de obligación
Las obligaciones a corto plazo (un año o menos) con el OID deben declararse en el formulario 1099-INT, no en el formulario 1099-OID. Cómo evitarlo: Comprueba la fecha de vencimiento en cuestión. Si es de un año o menos, utilice en su lugar el formulario 1099-INT. Instrucciones del IRS para 2020
Qué sucede después de presentar la solicitud
Para los destinatarios
Una vez que presente su declaración de impuestos, incluidos los ingresos del OID, el IRS compara los montos que declara con los formularios 1099-OID presentados por los emisores. Si todo coincide, no es necesario hacer nada más. Si hay alguna discrepancia, es posible que recibas un aviso (normalmente el CP2000) proponiendo impuestos, intereses y, posiblemente, multas adicionales. Tendrás la oportunidad de responder y explicar cualquier diferencia legítima.
Para emisores
Después de presentar los formularios 1099-OID ante el IRS y entregar copias a los destinatarios, su obligación de presentación estará completa para ese año, a menos que descubra errores que requieran correcciones. El IRS procesa los formularios y usa la información para verificar el cumplimiento. Guarde copias de todos los formularios presentados y la documentación de respaldo durante al menos tres años.
Procesamiento del IRS
El IRS ingresa los datos del 1099-OID en su sistema de procesamiento de declaraciones informativas (IRP), que hace una referencia cruzada de la información con las declaraciones de impuestos individuales. Esta comparación automática ayuda a identificar a los contribuyentes que pueden tener ingresos subdeclarados.
Consultas de destinatarios
Los destinatarios pueden ponerse en contacto con usted si tienen preguntas sobre sus formularios 1099-OID. Debe conservar suficientes registros para responder a las consultas y explicar los cálculos.
Posibles sanciones
Si el IRS descubre fallas o errores en la presentación de documentos, es posible que reciba avisos de penalización. Con frecuencia, estos problemas se pueden reducir si se demuestra que hay una causa razonable y se ha corregido los problemas con prontitud. Instrucciones generales del IRS para 2020
Preguntas frecuentes
Pregunta 1: Recibí un formulario 1099-OID, pero nunca recibí ningún pago en efectivo. ¿Sigo adeudando impuestos?
Sí. El OID está sujeto a impuestos, ya que se acumula cada año, aunque no hayas recibido dinero en efectivo. Con frecuencia, esto se denomina «ingreso fantasma». La teoría es que el valor creciente de su bono representa los intereses que gana. Tendrás que pagar impuestos sobre el OID indicado en el recuadro 1, incluso sin flujo de caja. Cuando el bono venza y recibas el pago completo, gran parte de esa ganancia ya se habrá gravado mediante estas inclusiones anuales del OID, lo que evita la doble imposición.
Pregunta 2: ¿Cuál es la diferencia entre el formulario 1099-OID y el formulario 1099-INT?
El formulario 1099-INT informa los intereses regulares pagados durante el año, como los intereses de su cuenta de ahorros o los pagos anuales de cupones de bonos. El formulario 1099-OID indica el descuento de emisión original, es decir, los intereses acumulados en los instrumentos de deuda con descuento que se acumulan con el tiempo. Algunos instrumentos de deuda pueden generar ambas formas si tienen pagos de intereses periódicos y de OID. Sin embargo, los emisores pueden optar por declararlo todo en un único formulario 1099-OID, indicando el OID en la casilla 1 y los intereses periódicos en la casilla 2.
Q3: Compré un bono a mediados de año. ¿Cómo se calcula mi OID?
El emisor o corredor debe calcular su OID basándose únicamente en el período en el que realmente fue propietario del bono. El OID se acumula a diario, por lo que si mantuviste el bono durante seis meses, deberías recibir un crédito equivalente a aproximadamente la mitad del OID anual. La persona que le vendió la fianza debe recibir el formulario 1099-OID por el período en que la mantuvo. Este método de acumulación diaria garantiza que cada titular notifique el OID únicamente durante su período de titularidad.
Pregunta 4: ¿Qué sucede si mi formulario 1099-OID contiene errores?
Póngase en contacto con el emisor o el corredor de inmediato. Son responsables de presentar los formularios corregidos ante el IRS y de enviarle una copia corregida. Si ya presentó su declaración de impuestos con información incorrecta, es posible que deba presentar el formulario 1040-X (declaración de impuestos sobre la renta individual de EE. UU. enmendada) una vez que reciba el formulario 1099-OID corregido. Si sabe cuál es la cantidad correcta, no espere hasta que el error se corrija oficialmente. Puede presentar la solicitud con la información correcta y adjuntar una explicación.
Q5: ¿Debo presentar el formulario 1099-OID para bonos municipales?
El OID exento de impuestos de los bonos municipales se indica en la casilla 11 del formulario 1099-OID. Si bien este OID no está sujeto a impuestos, debe declararse al IRS. Los destinatarios lo declaran como intereses exentos de impuestos en sus declaraciones. Los emisores deben presentar el formulario 1099-OID si el OID exento de impuestos es de $10 o más, utilizando los mismos procedimientos de presentación que para el OID sujeto a impuestos.
Pregunta 6: ¿Cuáles son las sanciones por presentar la solicitud fuera de plazo o por no presentarla en absoluto?
Para el año fiscal 2020, las multas para los emisores fueron:
- 50 USD por formulario si se corrige en un plazo de 30 días (máximo de 565 000 USD; 197 500 USD para pequeñas empresas)
- 110$ por formulario si se corrige antes del 1 de agosto (máximo 1 696 000$; 565 000$ para pequeñas empresas)
- 280 USD por formulario si se corrige después del 1 de agosto o no se presenta (máximo 3 392 000 USD; 1 130 500 USD para pequeñas empresas)
- Al menos 560 USD por formulario, sin límite máximo por omisión intencional
Se aplican sanciones separadas por no proporcionar los formularios correctos a los destinatarios. Sin embargo, se pueden evitar las sanciones si puede demostrar una causa razonable y demostrar que actuó de manera responsable. Instrucciones generales del IRS para 2020
Q7: ¿Puedo presentar el formulario 1099-OID electrónicamente? ¿Es obligatorio?
Sí, puede presentar su declaración electrónicamente a través del sistema FIRE (presentación electrónica de declaraciones de información) del IRS. La presentación electrónica es obligatoria si presenta 250 o más declaraciones informativas de cualquier tipo durante el año calendario (no solo los formularios 1099-OID, esto incluye todos los formularios 1099, W-2, etc.). La presentación electrónica ofrece la ventaja de extender el plazo (el 31 de marzo en lugar del 1 de marzo) y, por lo general, permite un procesamiento más rápido y con menos errores.
Fuentes
Acerca del formulario 1099-OID
Instrucciones de 2020 para los formularios 1099-INT y 1099-OID
Instrucciones generales de 2020 para determinadas devoluciones con información
Esta guía es solo para fines informativos y no constituye asesoramiento fiscal. Para situaciones específicas, consulte con un profesional de impuestos calificado o consulte las publicaciones oficiales del IRS.