Cuando invierte en bonos, certificados de depósito o instrumentos de deuda similares comprados con descuento, debe comprender el formulario 1099-OID. Este formulario informa sobre un tipo especial de ingresos por intereses que se acumulan con el tiempo, incluso si aún no has recibido pagos en efectivo. Aquí encontrará todo lo que necesita saber sobre el formulario 1099-OID para el año tributario 2015, explicado en inglés sencillo.
Para qué sirve el formulario 1099-OID
El formulario 1099-OID (descuento por emisión original) es una declaración informativa del IRS que se utiliza para declarar un tipo específico de ingresos por intereses de instrumentos de deuda que se emitieron con un descuento sobre su valor nominal. IRS.gov
Entender el descuento por emisión original
Imagine que compra un bono por 950 dólares que le pagará 1000 dólares cuando venza. Esa diferencia de 50 dólares no es solo un trato afortunado, sino que se trata de ingresos por intereses que se acumulan (o «se acumulan») a lo largo de la vida del bono. Esto se denomina descuento por emisión original (OID). El IRS considera este descuento como un interés que debes declarar cada año, aunque no recibirás el dinero hasta que venza la fianza. IRS.gov
Algunos ejemplos comunes son:
- Bonos sin cupón (bonos que no pagan intereses hasta su vencimiento)
- Certificados de depósito (CD) emitidos con descuento con plazos superiores a un año
- Los bonos corporativos se venden por debajo de su valor nominal
- Bonos del Tesoro comprados con descuento a través del programa STRIPS
- Ciertos intereses regulares del Conducto de Inversión Hipotecaria Inmobiliaria (REMIC)
¿Quién presenta este formulario? Las instituciones financieras, los corredores y otros intermediarios que tienen obligaciones de OID para los inversores deben presentar el formulario 1099-OID si el OID incluido en los ingresos brutos es de al menos 10 dólares, si se retuvo algún impuesto extranjero o si se retuvo el impuesto federal sobre la renta en virtud de las normas de retención complementaria. IRS.gov
¿Quién recibe este formulario? Los inversores individuales que posean instrumentos de deuda OID que reúnan los requisitos reciben la copia B del formulario 1099-OID de su corredor o institución financiera antes del 31 de enero siguiente al año fiscal (o el 15 de febrero si se incluye en una declaración de información consolidada).
Cuándo lo usaría (presentación tardía o enmendada)
Plazos de presentación originales para 2015:
- Para pagadores (corredores/instituciones): La copia B se enviará a los destinatarios antes del 31 de enero de 2016; se presentará ante el IRS antes del 29 de febrero de 2016 (en papel) o el 31 de marzo de 2016 (en formato electrónico)
- Para los contribuyentes: Indique los ingresos del OID en su declaración de impuestos de 2015 presentada antes del 18 de abril de 2016
Cuándo presentar los formularios corregidos: Si descubre errores al declarar los ingresos del OID después de presentar su declaración de impuestos de 2015, es posible que deba presentar una declaración enmendada mediante el formulario 1040X. Por lo general, el IRS prefiere hacer correcciones en un plazo de tres años a partir de la fecha de presentación original, ya que esto se ajusta al plazo de prescripción para solicitar reembolsos. IRS.gov
Situaciones que requieren declaraciones corregidas o modificadas:
- Su corredor envió un 1099 OID corregido que muestra diferentes montos de OID
- No declaraste los ingresos del OID en tu declaración original
- Descubre errores de cálculo en los ajustes de la prima de adquisición o de descuento de mercado
- Se reportaron números de identificación de contribuyente incorrectos
- Recibió un 1099-OID que llegó tarde después de presentar su declaración
Nota importante: En el caso de los destinatarios, normalmente tienen tres años a partir de la fecha de vencimiento de la declaración original o dos años a partir de la fecha en que pagaron el impuesto (lo que ocurra más tarde) para presentar una declaración enmendada y solicitar un reembolso. En el caso del año tributario 2015 presentado en 2016, esto generalmente significa hasta abril de 2019.
Reglas o detalles clave para 2015
- Límite de notificación de 10$: Los pagadores deben presentar el formulario 1099-OID si el OID incluido en el ingreso bruto asciende a $10 o más para el año calendario. Sin embargo, también se deben presentar formularios para cualquier monto si se retuvo un impuesto extranjero o si se aplicó una retención adicional. IRS.gov
- Tasa de retención alternativa: En 2015, la tasa de retención adicional fue del 28% y se aplicó cuando los destinatarios no proporcionaron los números de identificación del contribuyente (TIN) correctos o cuando el IRS notificó a los pagadores que no habían declarado lo suficiente. Esto solo se aplicaba a los pagos en efectivo reales, no a los ingresos ficticios de OID.
- Interés declarado calificado: Los pagos de intereses realizados a intervalos fijos (normalmente semestrales) se denominan «intereses declarados calificados» y pueden declararse en la casilla 2 del formulario 1099-OID o por separado en el formulario 1099-INT. Esto ofrecía flexibilidad a los pagadores que declaraban tanto el OID como los intereses regulares sobre la misma obligación.
- Requisitos de presentación de informes de la FATCA: Para 2015, aparecieron nuevas casillas de verificación en el formulario 1099-OID para identificar a las instituciones financieras extranjeras (FFI) que presentaban una solicitud para cumplir con los requisitos de presentación de informes del Capítulo 4 en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras.
- Reglas de la prima de bonos: En el caso de los valores garantizados (por lo general, los bonos adquiridos después de 2013), los corredores deben declarar la amortización de la prima de los bonos en la casilla 10 si el bono se compró con una prima, a menos que el tenedor les notifique su decisión de no amortizar. Los pagadores pueden declarar los intereses netos (reducidos por la amortización de la prima) o los importes brutos en casillas separadas. IRS.gov
- Informes de descuentos de mercado: La casilla 5 se designó para declarar el descuento de mercado sobre los valores garantizados si el contribuyente optaba por incluir el descuento de mercado en los ingresos a medida que se acumulaban en la sección 1278 (b).
- Destinatarios exentos: Ciertas entidades estaban exentas de recibir el formulario 1099-OID, incluidas las corporaciones, las organizaciones exentas de impuestos, las IRA, las agencias gubernamentales, los agentes de valores registrados y los corredores que actúan como nominados.
- Obligaciones a corto y largo plazo: El OID sobre las obligaciones con plazos de un año o menos se informa en el formulario 1099-INT (no en el formulario 1099-OID). En el formulario 1099-OID solo aparecen los instrumentos de deuda a largo plazo con vencimientos superiores a un año.
Paso a paso (nivel alto)
Para los destinatarios (inversores individuales)
Paso 1: Reciba su formulario 1099-OID — Antes de finales de enero o mediados de febrero de 2016, su corredor o institución financiera debe enviarle por correo la copia B que muestre los ingresos del OID de 2015.
Paso 2: Revisa las cajas de claves — Centrarse en:
- Recuadro 1: OID para obligaciones corporativas y otras obligaciones no relacionadas con el Tesoro sujetas a impuestos
- Recuadro 2: Intereses declarados calificados (pagos de intereses periódicos)
- Recuadro 3: Multas por retiro anticipado que reducen sus ingresos imponibles
- Recuadro 8: OID sobre las obligaciones del Tesoro de los EE. UU. (exento de impuestos estatales y locales)
- Recuadro 6: La prima de adquisición reduce sus ingresos de OID
Paso 3: Realice los ajustes necesarios — Si compró el bono después de su fecha de emisión original con una prima o con una prima de adquisición, es posible que deba volver a calcular la OID mediante la publicación 1212 del IRS o consultar a un profesional de impuestos. Es posible que el importe de su 1099-OID no refleje su situación personal. IRS.gov
Paso 4: Informe sobre su declaración de impuestos — Introduzca los montos del OID en el Anexo B (intereses y dividendos ordinarios):
- Línea 1: Suma los importes de la casilla 1 y la casilla 8
- Línea 3: Incluya cualquier multa por retiro anticipado de la casilla 3 (esto reduce los ingresos imponibles)
- Siga las instrucciones del Anexo B para informar los ajustes
Paso 5: Mantener registros — Conserve su formulario 1099-OID y cualquier confirmación de compra que muestre las fechas y precios de adquisición durante al menos tres años después de la presentación, o durante más tiempo si aún tiene el instrumento de deuda.
Para pagadores (corredores e instituciones financieras)
Paso 1: Identificar las obligaciones de OID declarables — Utilice las tablas OID de la Publicación 1212 del IRS para determinar qué instrumentos de deuda que se ofrecen públicamente requieren informes. IRS.gov
Paso 2: Calcular el OID declarable — Para las obligaciones mantenidas durante todo el año, utilice el OID anual que figura en la Publicación 1212 (ajustado por los montos de capital reales). Para las tenencias de un año parcial, calcule el OID diario y multiplíquelo por los días mantenidos durante cada período de acumulación.
Paso 3: Preparar los formularios antes del 31 de enero — Complete el formulario 1099-OID para cada destinatario y muestre toda la información requerida, incluido el TIN del destinatario, la información del pagador y los montos en las casillas correspondientes.
Paso 4: Presente su solicitud ante el IRS — Presente la copia A de los formularios con el formulario 1096 antes del 29 de febrero (en papel) o el 31 de marzo (electrónico) del año siguiente.
Paso 5: Gestione las correcciones con prontitud — Archiva los formularios corregidos tan pronto como se descubran errores, marcando la casilla «CORREGIDO» en la parte superior del formulario.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error #1: Ignorar por completo el formulario 1099-OID
Muchos contribuyentes creen erróneamente que, dado que no recibieron pagos de intereses reales, no necesitan declarar los ingresos del OID. Solución: Informe siempre todos los montos que aparecen en el formulario 1099-OID; el OID está sujeto a impuestos independientemente de que haya recibido efectivo o no.
Error #2: Números de identificación del contribuyente incorrectos
Las discrepancias entre el nombre y el TIN del formulario 1099-OID y los registros del IRS provocan retenciones adicionales y notificaciones del IRS. Solución: Asegúrese de que su corredor tenga su número de seguro social o número de identificación patronal correctos y que coincida exactamente con su declaración de impuestos.
Error #3: No ajustarse a la prima de adquisición
Si compraste un bono entre las fechas de pago de intereses a un precio superior a su precio de emisión ajustado, la casilla 6 debería mostrar una prima de adquisición que reduce tu OID imponible. Algunos contribuyentes pasan por alto este ajuste. Solución: Verifique los montos de la casilla 6 y asegúrese de que su software tributario reduzca adecuadamente los ingresos del OID mediante la prima de adquisición. IRS.gov
Error #4: Informar dos veces los intereses
Algunos contribuyentes reciben el formulario 1099-INT y el formulario 1099-OID por la misma obligación y declaran ambos por error, lo que aumenta sus ingresos. Solución: Verifique si el interés declarado calificado en la casilla 2 del formulario 1099-OID también se informó en el formulario 1099-INT; repórtelo solo una vez.
Error #5: No tener en cuenta las multas por retiro anticipado
El recuadro 3 muestra la pérdida de intereses o capital por retiros anticipados de CD, que es deducible. Solución: Indique esta cantidad en la línea 30 del Anexo 1 (formulario 1040) (para 2015) como multa por retiro anticipado, lo que reduce su ingreso bruto ajustado.
Error #6: Tratamiento incorrecto de la prima de la fianza
En el caso de los bonos comprados con una prima (precio por encima de todos los pagos futuros), los contribuyentes a veces no amortizan la prima adecuadamente, lo que exagera los ingresos imponibles. Solución: Consulte el recuadro 10 para ver la amortización de las primas de bonos de los valores garantizados y, en el caso de los valores no cubiertos, calcule la amortización manualmente o con ayuda profesional.
Error #7: Errores en la declaración de impuestos estatales para el OID del Tesoro
El OID sobre las obligaciones del Tesoro de los Estados Unidos (recuadro 8) está exento de impuestos estatales y locales sobre la renta, pero aun así debe incluirse en la renta imponible federal. Solución: Indique los montos del recuadro 8 por separado en su declaración federal y siga las instrucciones de su estado para restar los intereses exentos del gobierno de los EE. UU.
Error #8: Falta el informe de un candidato
Si tiene una obligación de OID como candidato (en su nombre pero en beneficio de otra persona), debe presentar el formulario 1099-OID en nombre del propietario real y es posible que deba presentar el formulario 1096. Solución: Comprenda las responsabilidades del candidato y presente los formularios requeridos para evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Para los destinatarios
Procesamiento inmediato: Una vez que presente su declaración de impuestos de 2015, incluidos los ingresos del OID, los sistemas del IRS comparan los ingresos declarados en su Anexo B con los formularios 1099-OID presentados por los pagadores. Esta comparación computarizada generalmente ocurre entre 18 y 24 meses después de la fecha límite de presentación.
Si todo coincide: No oirá nada del IRS: no tener noticias es una buena noticia. Tu devolución se procesa normalmente y cualquier reembolso se emite de acuerdo con los plazos estándar.
Si hay una discordancia: El IRS puede enviarle un aviso CP2000 (cambios propuestos a su declaración de impuestos) indicando los ingresos no declarados. Por lo general, tiene 30 días para responder de una de las siguientes maneras:
- Acordar y pagar impuestos, intereses y multas adicionales
- No estar de acuerdo y proporcionar documentación (como formularios 1099-OID corregidos o comprobantes de los ajustes adecuados)
- Solicitar tiempo adicional para recopilar información
Seguimiento básico: Los ingresos del OID de cada año aumentan su base impositiva en el instrumento de deuda. Esto es crucial porque, cuando finalmente vendas o canjees el bono, tu ganancia o pérdida de capital se calcula utilizando esta base ajustada. Mantenga un registro del OID acumulado declarado cada año para evitar pagar impuestos de más en el momento de la enajenación.
Para pagadores
Recibo del IRS: Tras la presentación electrónica, los pagadores reciben el acuse de recibo en un plazo de 24 a 48 horas. Los formularios en papel tardan varias semanas en procesarse.
Notificaciones de error: El IRS puede notificar a los pagadores las presentaciones rechazadas o aceptadas con errores, generalmente debido a discrepancias en el TIN o problemas de formato. Es necesario corregirlas y volver a enviarlas sin demora.
Programas de coincidencia de TIN: El IRS ofrece servicios de comparación de NIF que permiten a los pagadores verificar la información del destinatario antes de presentarla, lo que reduce los errores y los consiguientes requisitos de retención adicionales.
Retención de tres años: Los pagadores deben conservar copias de todos los formularios 1099-OID y la documentación de respaldo durante al menos tres años a partir de la fecha de vencimiento de los formularios.
Evaluación de penalizaciones: Si no se presentan los formularios 1099-OID correctos a tiempo, se pueden imponer multas que oscilan entre 50 y 270 dólares por formulario (montos de 2015), según qué tan tarde se haga la corrección, y las multas anuales máximas pueden superar el millón de dólares para los grandes pagadores.
Preguntas frecuentes
1. ¿Cuál es la diferencia entre el formulario 1099-INT y el formulario 1099-OID?
El formulario 1099-INT informa los intereses regulares que se le pagan, es decir, el efectivo que realmente recibe en su cuenta. El formulario 1099-OID indica los «ingresos fantasmas», es decir, los intereses que se van acumulando (acumulando) con el tiempo, pero que no recibirás hasta que venza el bono o se venda. Piense en el 1099-INT como intereses que puede gastar ahora y en el 1099-OID como un interés que se agrega al valor de su bono y que recibirá más adelante. Sin embargo, ambos están sujetos a impuestos en el año en que se declaran.
2. ¿Tengo que pagar impuestos sobre el OID aunque no haya recibido dinero?
Sí. El OID representa los intereses acumulados en su inversión cada año, y el IRS exige que los declare como ingreso imponible anualmente, independientemente de si recibió efectivo o no. A veces, esto se denomina «ingreso fantasma». El beneficio se obtiene más adelante: dado que ya ha pagado impuestos sobre el OID, su base en la fianza aumenta, lo que reduce la ganancia imponible (o aumenta la pérdida) cuando finalmente lo venda o canjee.
3. Compré mi bono a otro inversor (no en el momento de la emisión original). ¿Es correcto el importe de mi 1099 OID?
Posiblemente no. El formulario 1099-OID normalmente muestra el OID como si usted fuera el propietario del bono desde su fecha de emisión original. Si lo compraste después de la emisión original, especialmente con una prima (precio superior al precio de emisión ajustado), es posible que tengas que volver a calcular tu OID declarable mediante los ajustes de la prima de adquisición. La publicación 1212 del IRS proporciona instrucciones detalladas o consulta a un profesional de impuestos. Si pagó más que la suma de todos los pagos restantes, compró con una prima y es posible que no adeude ningún impuesto sobre el OID. IRS.gov
4. ¿Puedo optar por no declarar el OID hasta que realmente venda el bono o este venza?
No. La ley tributaria exige la presentación de informes anuales sobre el OID a medida que se acumula. Sin embargo, existe una opción especial en virtud de la sección 1272-3 que permite tratar todos los intereses del instrumento de deuda (incluidos los intereses declarados calificados) como los OID declarados según el método de rendimiento constante. Esta elección debe hacerse durante el primer año tributario en el que posea el instrumento y se aplica a todos los instrumentos similares que adquiera ese año y en años posteriores. Por lo general, esto no difiere los ingresos, solo cambia la forma en que se calculan.
5. ¿Qué debo hacer si recibo un formulario 1099-OID corregido después de presentar mi declaración de impuestos?
Primero, compare el formulario corregido con el original. Si la corrección aumenta sus ingresos, debe presentar el formulario 1040X (declaración de impuestos sobre la renta individual de los EE. UU. enmendada) para declarar los ingresos adicionales y pagar los impuestos adeudados, más los intereses. Si la corrección reduce sus ingresos y resultaría en un reembolso, puede optar por presentar el formulario 1040X o simplemente conservar el formulario corregido junto con sus registros. Tiene tres años a partir de la fecha límite de presentación original para solicitar un reembolso mediante una declaración enmendada.
6. ¿Existe alguna obligación de OID que esté exenta de impuestos?
Sí. Los bonos municipales y otros instrumentos de deuda emitidos por los gobiernos estatales y locales pueden tener un OID exento del impuesto federal sobre la renta (y, a veces, del impuesto estatal si vives en el estado emisor). Sin embargo, en 2015, el IRS no exigió la presentación de información sobre los OID exentos de impuestos, por lo que normalmente no recibirás el formulario 1099-OID para estas obligaciones. Es posible que aún tengas que declarar el OID exento de impuestos en tu declaración para calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT) si proviene de determinados bonos de actividad privada.
7. Recibí el formulario 1099-OID para un REMIC (conducto de inversión hipotecaria inmobiliaria). ¿Hay reglas especiales?
Sí. Los REMIC tienen requisitos de presentación de informes únicos. Es posible que en el recuadro 9 del formulario 1099-OID se muestren los gastos de inversión que, a partir de 2015, estaban sujetos al límite del 2% del ingreso bruto bruto (AGI) como deducciones diversas desglosadas. Por lo general, el REMIC OID se indica en el recuadro 1, mientras que los intereses regulares aparecen en el recuadro 2. Debido a la complejidad de los impuestos REMIC, incluidas las posibles inclusiones excesivas, considere la posibilidad de consultar a un profesional de impuestos si tiene participaciones en REMIC.
Fuentes
Fuentes: Toda la información de esta guía proviene de publicaciones e instrucciones oficiales del IRS, específicamente de las Instrucciones para los formularios 1099-INT y 1099-OID de 2015, la publicación 1212 (Guía para el descuento de emisión original) y la página del formulario 1099-OID del IRS.