Propósito
El formulario 1099-OID informa sobre el descuento de emisión original, los intereses declarados calificados, las multas por retiro anticipado y la retención federal sobre las obligaciones de deuda mantenidas durante 2022. Las instrucciones de 2022 reflejan la actualización de los informes de valores del Tesoro, protegidos contra la inflación, y las normas sobre primas por adquisición de valores contempladas en los marcos posteriores a la TCJA.
Pasos de preparación
Paso 1: Verifique la exactitud del TIN del destinatario con respecto a los registros del IRS
Confirme que los números de identificación fiscal del destinatario coincidan con los registros del IRS antes de presentar la solicitud. Las instrucciones de 2022 exigen que los pagadores reporten el TIN completo al IRS, incluso si la copia B muestra solo los últimos cuatro dígitos para proteger la privacidad.
Paso 2: Determinar el estado de seguridad cubierto según las normas de presentación de informes de 2022
Evalúe si la obligación de deuda califica como un valor cubierto según las normas de presentación de informes actuales. Los valores garantizados adquiridos a partir del 1 de enero de 2017 requieren un tratamiento diferenciado de prima de adquisición y descuento de mercado en comparación con las adquisiciones anteriores.
Paso 3: Calcule el OID utilizando el método de rendimiento constante para las obligaciones imponibles
Aplique el método de rendimiento constante al calcular el descuento de emisión original para las obligaciones imponibles. Las instrucciones de 2022 confirman que este método se aplica a las obligaciones con plazos superiores a un año emitidas después del 1 de julio de 1982.
Paso 4: Reporte el OID de Box 1 y el OID de tesorería de Box 8 por separado
Introduzca el descuento de emisión original sobre las obligaciones imponibles en la casilla 1 y el descuento de emisión original sobre las obligaciones del Tesoro de los Estados Unidos por separado en la casilla 8. El descuento del Tesoro por emisión original sigue exento de impuestos estatales y locales sobre la renta y no debe combinarse con el descuento por emisión original imponible.
La guía de 2022 aclara que los pagadores deben mantener esta separación para garantizar un tratamiento tributario adecuado para los destinatarios. Los importes de la casilla 8 pueden incluir valores negativos que representen los ajustes por deflación de los valores del Tesoro protegidos contra la inflación.
Paso 5: Identificar e informar la amortización de la prima de adquisición
Indique la amortización de la prima de adquisición en la casilla 6 para los valores garantizados sujetos a impuestos o en la casilla 6 junto con la casilla 11 para los valores garantizados exentos de impuestos emitidos a partir del 1 de enero de 2017. Puede declarar un importe neto que refleje la compensación del descuento de emisión original con la amortización de la prima de adquisición o separar los importes brutos de ambos componentes.
Paso 6: Confirme la amortización de la prima de los bonos en la casilla 10
Introduzca la amortización de la prima de los bonos en el recuadro 10 cuando sea aplicable a los valores garantizados. Los pagadores pueden declarar el interés neto en el recuadro 2 si se aplica la amortización de la prima y el destinatario no optó por no participar en virtud de la sección 171 del IRC.
Paso 7: Asigne el descuento de mercado a la casilla 5 con una elección por escrito
Indique el descuento de mercado en la casilla 5 solo si el destinatario hizo una elección por escrito en virtud de la sección 1278 (b) del IRC y notificó al pagador de esta elección. Calcule el descuento de mercado utilizando el método de rendimiento constante, a menos que el beneficiario haya optado por no participar por escrito en virtud de la normativa aplicable.
Paso 8: Indique el OID exento de impuestos en la casilla 11 para los valores cubiertos
Introduzca el descuento de emisión original exento de impuestos en la casilla 11 para los valores garantizados adquiridos a partir del 1 de enero de 2017. Los pagadores no tienen la obligación de declarar el descuento por emisión original exento de impuestos para los valores no cubiertos o los valores garantizados adquiridos antes del 1 de enero de 2017.
Paso 9: Introduzca el número CUSIP o la descripción de seguridad en el recuadro 7
Proporcione el número CUSIP o la descripción de seguridad adecuada en la casilla 7 para permitir una identificación adecuada. Las instrucciones de 2022 requieren detalles suficientes para cumplir con la obligación que figura en la declaración de impuestos del destinatario.
Paso 10: Entregue la copia B al destinatario antes del 31 de enero de 2023
Entregue la copia B a los destinatarios antes del 31 de enero de 2023, para cumplir con las obligaciones de presentación de informes estándar. Presente la copia A ante el IRS antes del 28 de febrero de 2023 para presentarla en papel o el 31 de marzo de 2023 para presentarla electrónicamente a través del sistema FIRE.
Paso 11: Adjunte el resumen del formulario 1096 al presentar la copia A
Incluya el formulario 1096 cuando presente la copia A al IRS en papel. Agregue todos los formularios 1099-OID en un solo formulario 1096 y envíe el paquete completo al centro de servicio del IRS correspondiente a su ubicación.
Paso 12: Marque la casilla CORREGIDA si presenta un 1099-OID modificado
Marque la casilla CORREGIDA cuando presente un formulario 1099-OID modificado para reemplazar la información presentada anteriormente. El IRS prefiere los formularios corregidos dentro de los tres años de la fecha de vencimiento original, ya que el plazo de prescripción es de tres años a partir de la fecha de vencimiento o de presentación, lo que ocurra más tarde.
Actualizaciones específicas para el año 2022
Informes del Tesoro sobre el ajuste por deflación de valores protegidos contra la inflación
Las instrucciones de 2022 aclaran que los importes negativos del recuadro 8 representan ajustes por deflación según las directrices de la Publicación 550. Los pagadores deben tener en cuenta las disminuciones del índice de precios al consumidor durante los períodos de deflación al declarar los montos de valores del Tesoro protegidos contra la inflación.
Las reglas de primas por adquisición de valores cubiertos finalizaron después de la TCJA
El marco de presentación de informes de 2022 distingue entre los métodos de notificación de descuentos netos por emisión original y brutos. Los beneficiarios no deben realizar un doble ajuste cuando los pagadores declaran importes netos que ya reflejan las compensaciones de las primas de adquisición.
Valores garantizados exentos de impuestos emitidos a partir del 1 de enero de 2017
Las instrucciones de 2022 exigen informar sobre el descuento de emisión original exento de impuestos en el recuadro 11 y la amortización de la prima de adquisición asociada en el recuadro 6 para estos valores. Los pagadores se reservan la facultad discrecional de declarar estos montos en el caso de las adquisiciones anteriores a 2017.
Continuación de la retención de respaldo
Las instrucciones de 2022 confirman que la retención adicional se aplica a la tasa legal del 24 por ciento si los números de identificación del contribuyente del destinatario faltan, son incorrectos o están sujetos a una notificación del IRS por subregistro. Los pagadores deben retener esta tasa de los pagos en efectivo correspondientes a sus obligaciones cuando existan condiciones de retención adicionales.
Casilla de verificación de informes del capítulo 4 de FATCA
El formulario 2022 incluye la casilla de verificación del requisito de presentación de la FATCA para indicar el cumplimiento de las obligaciones de presentación de informes sobre las cuentas. Cuando está marcada, el pagador declara que cumple con los requisitos del capítulo 4, y los destinatarios pueden tener los requisitos de presentación del formulario 8938 correspondientes a sus propias obligaciones de presentación de informes internacionales.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
