Para qué sirve el formulario
El formulario 1099-MISC es una declaración informativa del IRS que se utiliza para declarar varios tipos de ingresos varios pagados a personas y empresas durante un año tributario. Si es propietario de una empresa, propietario u organización y realiza ciertos pagos, utilizará este formulario para informar tanto al IRS como al destinatario sobre los ingresos que recibieron de usted.
Cambio importante para 2020: A partir de 2020, el IRS volvió a presentar el formulario 1099-NEC (compensación de personas no empleadas) para informar los pagos a contratistas independientes y trabajadores independientes. Anteriormente, estos pagos se registraban en la casilla 7 del formulario 1099-MISC, pero ahora tienen su propio formulario específico. Esto significa que el formulario 1099-MISC para 2020 se rediseñó de manera significativa, con la renumeración de las casillas y la reducción de su alcance para centrarse en otros tipos de ingresos varios.
El formulario 1099-MISC es obligatorio cuando pagas a alguien en el curso de tu actividad comercial o empresarial (no pagos personales) y el pago cumple con ciertos límites y categorías. Debes presentar este formulario ante el IRS y entregar una copia al destinatario para que pueda declarar con precisión los ingresos en su declaración de impuestos. IRS.gov
Cuándo utilizaría este formulario (incluidas las devoluciones tardías y modificadas)
Cronograma de presentación estándar
Para el año tributario 2020, el formulario 1099-MISC tiene diferentes plazos según cómo lo presente:
- Presentación en papel: 1 de marzo de 2021
- Presentación electrónica: 31 de marzo de 2021
- Copias de los destinatarios: 31 de enero de 2021 (debe presentar las declaraciones a los destinatarios antes de esta fecha)
Estos plazos son notablemente diferentes a los del formulario 1099-NEC, que debe presentarse antes del 31 de enero, independientemente del método de presentación. IRS.gov
Presentación tardía
Si no cumple con la fecha límite, aún puede presentar el formulario 1099-MISC, pero se enfrentará a sanciones que aumentarán según el retraso con que lo presente:
- De 1 a 30 días de retraso (2020): 50 USD por formulario
- 31 días hasta el 1 de agosto: 110$ por formulario
- Después del 1 de agosto o no presentado: 270$ por formulario
- Ignoración intencional: 550$ por formulario sin límite
Estas multas tienen un máximo anual para las pequeñas empresas, pero siempre es mejor presentar la solicitud a tiempo o solicitar una prórroga. IRS.gov
Devoluciones modificadas
¿Cometió un error en un formulario 1099-MISC que ya presentó? Deberás presentar una declaración corregida. Para hacer esto:
- Marque la casilla «CORREGIDO» en la parte superior de un nuevo formulario 1099-MISC
- Complete la información correcta
- No marque la casilla «NULO» (que indica a los escáneres del IRS que ignoren el formulario por completo)
- Envíe el formulario corregido al IRS siguiendo los mismos procedimientos que la presentación original
- Envíe también una copia corregida al destinatario para que pueda modificar su propia declaración de impuestos si es necesario.
Reglas o detalles clave para 2020
Umbrales de presentación de informes
Debe presentar el formulario 1099-MISC cuando haya pagado a alguien durante el año tributario 2020:
- $10 o más en regalías o pagos a corredores en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos
- 600$ o más en:
- Alquileres (casilla 1)
- Premios y galardones (Recuadro 3)
- Otros pagos de ingresos (recuadro 3)
- Pagos médicos y de asistencia sanitaria (recuadro 6)
- Ingresos del seguro de cosechas (recuadro 9)
- Ingresos brutos pagados a los abogados (recuadro 10)
- Aplazamientos de la Sección 409A (Recuadro 12)
- Compensación diferida no calificada (recuadro 14)
También debe presentar una declaración si retuvo algún impuesto federal sobre la renta según las reglas de retención adicionales, independientemente del monto del pago. IRS.gov
Quién recibe un formulario 1099-MISC
Por lo general, usted declara los pagos a:
- Individuos
- Propietarios únicos
- Alianzas
- Fincas
- Firmas de abogados y abogados (incluso si están constituidos como sociedades constituidas, una excepción a la exención corporativa)
Quién no recibe uno
Por lo general, no es necesario presentar el formulario 1099-MISC para:
- Pagos a corporaciones C o corporaciones S (excepto para servicios legales y pagos de atención médica/de salud)
- Pagos por mercadería, flete, almacenamiento o artículos similares
- Salarios de los empleados (utilice el formulario W-2 en su lugar)
- Pagos a organizaciones exentas de impuestos o entidades gubernamentales
- Alquiler pagado a agentes inmobiliarios o administradores de propiedades (aunque deben informarlo al propietario)
Cambios críticos en 2020 Box
Con el rediseño, los números de las cajas cambiaron significativamente:
- Recuadro 1: Alquileres
- Recuadro 2: Regalías
- Recuadro 3: Otros ingresos (premios, premios, daños, etc.)
- Recuadro 4: Impuesto federal sobre la renta retenido
- Recuadro 5: Ingresos de los barcos pesqueros
- Recuadro 6: Pagos médicos y de asistencia sanitaria
- Casilla 7: Casilla de verificación para ventas directas de 5000$ o más
- Recuadro 8: Pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses
- Recuadro 9: Ingresos del seguro de cosechas
- Recuadro 10: Ingresos brutos pagados a los abogados
- Casillas 12 y 14: Informes de compensación diferida
Importante: Los pagos a contratistas independientes que anteriormente figuraban en la casilla 7 ahora se declaran en el formulario 1099-NEC separado. IRS.gov
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si necesita presentar una solicitud
Revisa todos los pagos realizados durante 2020 en el curso de tu negocio. Comprueba si cumplen con los umbrales en dólares y las categorías de pago que exigen el formulario 1099-MISC.
Paso 2: Reunir la información del destinatario
Necesitarás los siguientes datos de cada destinatario:
- Nombre legal completo
- Dirección
- Número de identificación del contribuyente (TIN): número de seguro social (SSN) o número de identificación del empleador (EIN)
Use el formulario W-9 para recopilar esta información de los destinatarios antes de realizar los pagos. Sin un TIN válido, es posible que tengas que empezar a hacer retenciones adicionales con la tasa actual (el 24% en 2020).
Paso 3: Complete el formulario
Complete el formulario 1099-MISC con:
- Su información como pagador
- Información del destinatario
- Montos de pago en las casillas correspondientes
- Cualquier impuesto federal sobre la renta retenido (Recuadro 4)
- Información tributaria estatal si es necesaria (casillas 15-17)
Paso 4: Presente ante el IRS
- Archivo en papel: Envíe la copia A de todos los formularios 1099-MISC junto con el formulario 1096 (resumen anual y transmisión) por correo a la dirección correspondiente del IRS antes del 1 de marzo de 2021
- Presentación electrónica: Presente su declaración a través del sistema FIRE (presentación electrónica de declaraciones informativas) del IRS antes del 31 de marzo de 2021
Nota: Si presenta 10 o más declaraciones informativas en total (en todos los formularios 1099), es posible que deba presentarlas electrónicamente.
Paso 5: Entregar copias a los destinatarios
Entregue la copia B a cada destinatario antes del 31 de enero de 2021. Puede enviarlos por correo o ponerlos a disposición electrónicamente si el destinatario da su consentimiento.
Paso 6: Mantenga sus registros
Conserve la copia C para sus archivos. Guarde estos registros durante al menos cuatro años en caso de preguntas o auditorías del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error #1: Confundir 1099-MISC con 1099-NEC
El problema: En 2020, la compensación para personas que no son empleados pasó al formulario 1099-NEC. Muchos contribuyentes continuaron declarando por error los pagos a contratistas independientes en el formulario 1099-MISC.
Cómo evitar: Si le pagaste a alguien por los servicios y no es tu empleado, usa el formulario 1099-NEC (no el 1099-MISC). El formulario 1099-MISC ahora es para alquileres, regalías, premios, ganancias de abogados y otros ingresos varios, no para pagos a contratistas.
Error #2: Números de identificación del contribuyente incorrectos o faltantes
El problema: La presentación con un TIN incorrecto, faltante o que no coincide puede generar avisos del IRS y requisitos de retención adicionales.
Cómo evitar: Solicita siempre el formulario W-9 a los destinatarios antes de realizar los pagos declarables. Verifique que la información coincida con los registros del IRS. Considera usar el servicio de comparación de NIF del IRS si está disponible para tu empresa.
Error #3: Poner cantidades en la casilla equivocada
El problema: Con la renumeración de las casillas de 2020, es fácil colocar los pagos en casillas anticuadas. El IRS compara los montos específicos de cada casilla con las declaraciones de impuestos de los destinatarios, por lo que las casillas incorrectas generan errores de coincidencia.
Cómo evitar: Usa las instrucciones del año actual y marca los números de las casillas. Por ejemplo, «Otros ingresos» ahora aparece en la casilla 3, no en la casilla 7, donde antes se declaraba.
Error #4: Reportar pagos que no requieren el formulario 1099-MISC
El problema: La presentación de formularios innecesarios o la presentación de informes de pagos a las empresas (excepto a los abogados y los proveedores médicos) genera papeleo adicional y puede generar confusión.
Cómo evitar: Revisa las excepciones con cuidado. Los pagos a sociedades anónimas C o S, por lo general, no requieren presentación de informes (excepto los pagos de servicios legales y de atención médica). Los pagos personales realizados fuera de tu empresa no requieren ser archivados.
Error #5: No cumplir con la fecha límite para enviar la copia del destinatario
El problema: Si bien tiene hasta el 1 de marzo (en papel) o el 31 de marzo (en formato electrónico) para presentar una declaración ante el IRS, los destinatarios necesitan sus copias antes del 31 de enero. Si no cumple con esta fecha límite anterior, se impondrán multas distintas.
Cómo evitar: Priorice el envío primero de las copias a los destinatarios. Programa un recordatorio para mediados de enero para asegurarte de que las copias lleguen a los destinatarios antes de la fecha límite del 31 de enero. La presentación ante el IRS puede hacerse más adelante.
Error #6: Marcar la casilla NULA en las correcciones
El problema: Al presentar una declaración corregida, marcar «NULA» en lugar de «CORREGIDA» indica a los escáneres del IRS que ignoren el formulario por completo, por lo que no se procesará su corrección.
Cómo evitar: Utilice la casilla «CORREGIDO» para las modificaciones. Marque «NULO» únicamente cuando necesite cancelar por completo un formulario presentado por error (y no vaya a reemplazarlo con información corregida).
Qué sucede después de presentar la solicitud
Procesamiento del IRS
Una vez que presente el formulario 1099-MISC, el IRS agrega la información a su sistema informático. A lo largo del año, la agencia compara los ingresos que declaraste con los que los destinatarios declaran en sus declaraciones de impuestos. Este programa de contrapartida ayuda al IRS a identificar los ingresos no declarados.
Para los destinatarios
Los destinatarios utilizan la información del formulario 1099-MISC para completar sus propias declaraciones de impuestos. La ubicación específica del informe depende del tipo de ingreso:
- Casilla 1 (alquileres): Por lo general, el Anexo E para bienes inmuebles de alquiler
- Recuadro 2 (Regalías): Anexo E o Anexo C según la situación
- Recuadro 3 (Otros ingresos): Por lo general, la línea «Otros ingresos» del Anexo 1 (formulario 1040)
- Recuadro 6 (Pagos médicos): Anexo C para proveedores médicos que trabajan por cuenta propia
- Casilla 10 (ingresos del abogado): Diversas ubicaciones según la naturaleza del pago
Avisos de discrepancia
Si el sistema informático del IRS encuentra una discrepancia entre lo que usted informó y lo que reclamó el destinatario, cualquiera de las partes puede recibir una notificación. En el caso de los pagadores, esto normalmente requiere una aclaración o una corrección. Los destinatarios pueden recibir un aviso del CP2000 proponiendo cambios en su declaración de impuestos.
Estos avisos no son proyectos de ley ni acusaciones, sino solicitudes para revisar y explicar las discrepancias. Responda de inmediato con la documentación que respalde su presentación original o presente una declaración corregida si descubre un error.
Consecuencias de la retención de respaldo
Si no obtuviste un TIN de un destinatario y no realizaste una retención adicional, el IRS puede imponerle multas. Si retuviste, debes declarar esas cantidades en la casilla 4 y depositarlas en el IRS mediante el formulario 945 (declaración anual del impuesto federal sobre la renta retenido).
Informes de impuestos estatales
Muchos estados tienen acuerdos de intercambio de información con el IRS. Cuando presenta el formulario 1099-MISC a nivel federal, esa información puede llegar automáticamente a las agencias tributarias estatales. Algunos estados exigen la presentación por separado; consulta los requisitos de tu estado. Las casillas 15-17 del formulario 1099-MISC le permiten declarar la información estatal sobre retenciones e ingresos.
Preguntas frecuentes
Pregunta 1: Le pagué a alguien 599 dólares. ¿Tengo que presentar el formulario 1099-MISC?
No. Para la mayoría de las categorías de pago del formulario 1099-MISC, el límite es de 600 dólares o más. Solo declaras los pagos que alcancen o superen los 600$ (o 10$ en el caso de regalías y pagos a corredores). Sin embargo, debe presentar la declaración si ha retenido algún impuesto federal sobre la renta en virtud de normas de retención adicionales, independientemente de la cantidad.
Pregunta 2: ¿Tengo que informar los pagos realizados con una tarjeta de crédito o a través de procesadores de pagos?
No. Los procesadores de pagos declaran los pagos realizados con tarjetas de crédito, tarjetas de débito o a través de organizaciones de liquidación externas en el formulario 1099-K. No es necesario que vuelvas a denunciarlos en el formulario 1099-MISC. Esto evita la duplicación de informes sobre los mismos ingresos. IRS.gov
Pregunta 3: ¿Cuál es la diferencia entre el formulario 1099-MISC y el formulario 1099-NEC para 2020?
El formulario 1099-NEC (compensación de personas que no son empleados) se reintrodujo en 2020 específicamente para informar los pagos por servicios a contratistas independientes, trabajadores independientes y otras personas que no son empleados. El formulario 1099-MISC ahora cubre otros tipos de ingresos, como alquileres, regalías, premios y ganancias de abogados. El formulario 1099-NEC tiene como fecha límite el 31 de enero para presentar las copias del IRS y del destinatario, mientras que el formulario 1099-MISC tiene fechas límite más tardías (el 1 de marzo para la presentación en papel y el 31 de marzo para la presentación electrónica). IRS.gov
Pregunta 4: He recibido un formulario 1099-MISC, pero el importe es incorrecto. ¿Qué debo hacer?
Póngase en contacto con el pagador de inmediato y solicite un formulario 1099-MISC corregido. El pagador debe presentar una declaración enmendada ante el IRS y enviarle una copia corregida. Si el pagador se niega o no puedes comunicarte con él, igual debes declarar el monto correcto en tu declaración de impuestos y adjuntar una explicación. Guarda la documentación que acredite la cantidad correcta en caso de que el IRS cuestione la discrepancia.
Q5: ¿Puedo presentar el formulario 1099-MISC en línea en lugar de usar formularios en papel?
Sí El IRS fomenta la presentación electrónica a través del sistema FIRE (presentación electrónica de declaraciones de información). La presentación electrónica le da un mes adicional (hasta el 31 de marzo en lugar del 1 de marzo) y es obligatoria si presenta 10 o más declaraciones informativas en total. La presentación electrónica es más rápida, precisa y proporciona una confirmación inmediata de la recepción.
P6: ¿Tengo que informar al propietario del alquiler que pagué por mi oficina comercial?
Sí, si pagó 600 dólares o más en alquiler durante el año con fines comerciales. Sin embargo, si pagaste el alquiler a un agente inmobiliario o a una empresa de administración de propiedades, debes informarles de ello (en el recuadro 1) y ellos son responsables de declararlo al propietario real de la propiedad. Si pagas el alquiler directamente a una corporación propietaria de la propiedad, por lo general no necesitas presentar el formulario 1099-MISC porque las empresas están exentas de la mayoría de los requisitos de presentación de informes. IRS.gov
Pregunta 7: ¿Qué sanciones se aplican si no presento el formulario 1099-MISC?
Para los formularios del año tributario 2020, las multas oscilan entre 50 y 550 dólares por formulario, según el retraso con el que se presente y si el IRS considera que el incumplimiento es intencional. Las pequeñas empresas se enfrentan a multas anuales máximas, pero aun así pueden acumularse rápidamente. Además, si no presenta los estados de cuenta correctos del destinatario, se enfrentará a multas separadas de 50 a 270 USD por estado de cuenta. Lo mejor es presentar la solicitud de manera precisa y puntual, o solicitar una prórroga mediante el formulario 8809 si necesita más tiempo. IRS.gov
Recursos adicionales
- Página del formulario 1099-MISC del IRS
- Instrucciones de 2020 para los formularios 1099-MISC y 1099-NEC (PDF)
- Instrucciones generales para determinadas devoluciones con información
- Sanciones por devolución de información
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